跨国公司内部贸易和转移价格课件(PPT 20页)

1、第九章 跨国公司的内部贸易及其转移价格 .第1页，共20页。 案例： 跨国公司转移定价每年挪走300亿 / 上海浦东新区税务稽查员小许注意到浦东的某家跨国公司于2003年4月初又一次大规模扩建厂房，并显著改善了生产条件。但在小许印象里，这家来自日本的以出口为主的跨国公司自1999年投产以来，就一直处于亏损状态。但小许每次到该公司看到的都是极其繁荣的生产场面，工人都忙得没有休息的时间。.第2页，共20页。经过检查和分析，小许发现了其中的奥秘这家公司一直将利润转移到位于维京群岛的控股公司那里。“用的就是我们通常所说的转移定价的方式。” .第3页，共20页。 2003年国家税务总局国际税务司反避税处

2、苏晓鲁处长曾算过一笔账：我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏损，因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。“三分之一经营不善是客观原因，百分之六十以上非法性亏损，虚亏实盈。这种算法非常粗略。”张文骥教授和一些税务人员指出，我们国家当前政策的主要目标是吸引外资，所以对外资限制最低。.第4页，共20页。 第一节 跨国公司内部贸易.第5页，共20页。一、跨国公司内部贸易含义、特征（一）含义 跨国公司内部贸易（Intra-firm Trade

3、）是指在跨国公司内部展开的国际贸易，即跨国公司母公司与分支机构之间，以及同一体系子公司之间产生的贸易关系，也可称为公司内贸易。 .第6页，共20页。（二）跨国企业内部贸易的基本特征1内部贸易不转移标的物的所有权2内部贸易采取“转移价格”的定价策略3内部贸易受跨国公司全球战略的统筹规划4 内部贸易不遵循正常的市场经济规律.第7页，共20页。二、跨国公司内部贸易的分类（一）按内部贸易的主体分类跨国公司体系内部的国际化市场包括三种类型的交易:1母公司对国外子公司的销售；2国外子公司对母公司的销售；3同一跨国体系内子公司之间的交易。.第8页，共20页。（二）按内部贸易的性质分类依照跨国公司内部贸易的性

4、质分类，内部贸易可分为：1 投资性内部贸易（技术、相关设备和物品）2 经营性内部贸易（贸易的客体为了满足日常经营所需）3 管理性内部贸易（会计、法律、服务、会议及督导等）.第9页，共20页。三、内部贸易的动因1降低交易费用（搜寻、谈判、监督费用和额外的费用 ）2提高交易效率 （1）避免所有权交换所引起摩擦 （2）消除信息传递的不确定性 （3）减少因市场交易波动或中断造成的损失 （4）对核心技术有良好的应用和保护能力3消除外部市场不确定性，确保高度特定的中间产品的供应4防止技术优势丧失5增强公司在国际市场上的垄断地位6获得融资优势.第10页，共20页。 第二节 跨国公司的转移价格策略.第11页，

5、共20页。转移定价（TransferPricing）是跨国公司的一种定价策略，又称转让定价或划拨定价，它是指跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间相互约定的出口和采购商品、劳务和技术时所采用的内部交易价格。 .第12页，共20页。跨国定价服从于跨国公司的全球战略目标和谋求最大限度利润的需要。跨国公司通过各种名目的转移价格，调整各子公司产品的成本，转移各子公司的利润收入，以使整个公司在全球范围内纳税最小化，利润最大化，并能减少各种政治、经济风险以及支持子公司去争夺市场。.第13页，共20页。 B国（子公司1） A国（母公司） C国（子公司2）.第14页，共20页。转移定价策略主要有以下四

6、种1、目的：加强某个子公司在目标市场国的市场占有率。 作法：以低价向该子公司提供原材料及服务。.第15页，共20页。2、目的：逃避关税。 作法：母公司从全局利益出发，当转入国的关税较高，而且是从价税时，通常以较低价格，以减少关税。.第16页，共20页。（2）减少关税负担 B tA PC少交关税P5不交关税.第17页，共20页。3、目的：逃避所得税。 做法： 母公司为实现全球税负最小化，就会在低所得税国家为调入的产品定低价；为调出的产品定高价以增加其利润。反之，在高所得税国家，为投入的产品定高价，为调出的产品定低价，减少该子公司利润，以减少上缴的所得税。 .第18页，共20页。 例如：甲国公司A在与B公司在中国兴办合资公司C，双方投资各半，利润分享各为50%。C公司当年实现利润100万元，按C公司在中国应缴税率为15%计算，应纳所得税为15万元。若AB两公司联合起来进行转移定价，将C的收入转移到A公司50万元，则C公司只需缴纳7.5（5015%）万元，逃避了我国7.5万元所得税。不仅如此，合资企业的外方还可以从中多捞好处：转移定价前A分得的利润（100-10015%）242.5万元，转移定价后A分得的利润50（50-5015%）271.25万元（不考虑甲国税负），转移定价后利润增加71.25-42.528.75万元。.第19页，共20页。 4、目的：