项目四存货核算岗位业务ppt课件

1、工程四 存货核算岗位业务 本工程涉及的主要会计岗位是存货核算岗位。存货是企业在日常消费运营中为销售或耗用而持有的各项流动资产。企业的存货通常在流动资产或全部资产中占很大比重，普通情况下，存货占工业企业总资产30%左右，商业流通企业的那么更高，它是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用程度以及资产运作效率。因此，一个企业假设要坚持较高的盈利才干，该当非常注重存货的管理。作为存货核算岗位会计该当经过实施正确的存货管理方法，来降低企业的平均资金占用程度，提高存货的流转速度和总资产周转率，才干最终提高企业的经济效益。知识目的1了解存货的概念、种类以及存货确实认；

2、2.熟习存货盘盈盘亏的核算；3.掌握原资料采用实践本钱的核算、采用方案本钱的核算；4.原资料实践本钱核算时发出存货的计价方法、方案本钱核算时资料本钱差别率的计算方法及发出资料应分摊本钱差别的计算等。才干目的1正确填制和审核与各类存货有关的原始凭证，包括存货的验收入库单、发料凭证汇总表等。2根据有关原始凭证，正确运用本章所学会计科目填制记账凭证。3可以根据记账凭证的记录，正确登记“原资料、“库存商品、“周转资料、“委托加工物资等总账及其明细账。4可以熟练计算资料本钱差别率、商品进销差价率，正确计算各类存货收入、发出和结存的本钱、正确计提和结转存货跌价预备。模块二 原资料 模块三周转资料 模块五委

3、托加工物资 模块六库存商品 工程四 存货核算岗位业务模块一存货概述 模块七存货清查和存货减值 模块一 存货概述存货的概念与确认条件主要内容存货的初始计量 存货是指企业在日常消费运营过程中持有以备出卖，或者仍然处在消费过程中，或者在消费或者提供劳务的过程中将耗费的资料或物料等。存货的概念及确认条件1存货是有形资产3存货处在不断的耗费、重置、销售之中，具有较大的流动性，变现才干强2存货是为企业消费运营耗用而贮藏的资产。 凡是在盘存日期，只需是法定一切权属于企业的，不论其存放地点如何，也不论其是何种形状，它都属于企业的存货。制造业的存货分类原材料燃料包装物低值易耗品在产品自制半成品产成品存货确实认

4、在符合存货概念的前提下，同时满足以下两个条件可以确以为存货： 该存货包含的经济利益很能够流入企业; 该存货的本钱可以可靠地计量。存货的初始计量其他可以归属于存货采购本钱的费用相关税费购买价款 购入资料或者商品的发票账单上列明的价款，但不包括按照规定可以抵扣的增值税税额。企业在购买、自制或委托加工的过程中发生的消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税。外购存货采购本钱仓储费、包装费、运输费、保险费、入库前的挑选整理费等运输途中的合理损耗等模块二 原 材 料原资料按实践本钱计价的核算一原资料按方案本钱计价的核算二一、原资料按实践本钱计价的核算 一原资料获得的核算 1外购资料 设置“原资料账户核算库存

5、资料的实践本钱； 设置“在途物资账户核算在途资料的实践本钱。 留意：结算凭证未到，货物已验收入库，平常不入账，月末结算凭证依然到达，根据供货合同估价入账，下月初用红字冲回。 二原资料发出的核算 单位企业发出原资料后，按照发出原资料的用途，将其本钱直接计入有关的产品本钱或当期费用。 三按实践本钱计价的资料明细分类核算 资料明细分类账又称 数量金额式明细账，由财会部门按资料种类、规格设置，采用收发、余三栏式。 两套账方式，是指仓库设置资料卡片，核算各种资料收、发、结存的数量，财会部门设置资料明细分类账，核算各种资料收、发、结存的数量和金额。 优点：两套账可以起到相互制约的作用； 缺陷：反复记账，任

6、务量大。 一套账方式，是指仓库按种类、规格设置的资料卡片与财会部门设置的资料明细分类账合并为一套账，由仓库担任登记数量，财会人员定期到仓库稽核收单，并在资料收发凭证上标价登记金额，账册平常放在仓库。 优点：不反复记账，任务量小。 缺陷：与两套账相比较,不能起到相互核对、制约的作用。 二、原资料按方案本钱计价的核算 “原资料账户。资产类账户，核算库存资料的方案成本。 “物资采购账户。资产类账户。核算企业方案本钱计价下各种资料的采购本钱。借方登记购入资料的实践采购本钱和实践本钱小于方案本钱的差别额；贷方登记已付款并已验收入库资料的方案本钱和实践本钱大于方案本钱的差别额。期末借方余额反映尚未到达或尚

7、未验收入库的在途物资的实践本钱。在方案本钱计价下，月末发出资料要分摊资料本钱差别。 本月存货本钱差别率=月初结存存货的本钱差别+本月收入存货的本钱差别月初结存存货的方案本钱+本月收入存货的方案本钱100% 本月发出存货应负担的本钱差别=发出存货的方案本钱存货本钱差别率本月发出存货的实践本钱= 发出存货的方案本钱发出存货应负担的本钱差别结存存货应负担的本钱差别=结存存货的方案本钱 存货本钱差别率结存存货的实践本钱=结存存货的方案本钱 结存存货应负担的本钱差别资料发出的会计处置按方案本钱结转领用的资料 借：消费本钱 制造费用 营业费用 管理费用 其他业务本钱 委托加工物资 贷：原资料 月末分摊原资

8、料的本钱差别 借：消费本钱 制造费用 营业费用 管理费用 其他业务本钱 委托加工物资 贷：资料本钱差别或红字 模块三 周转资料包装物一低值易耗品二 周转资料是指企业可以多次运用、逐渐转移价值但仍坚持原有形状、不确以为固定资产的资料，如包装物和低值易耗品等。周转资料该当采用一次转销法或者五五摊销法进展摊销。 一、包装物 一包装物的概念及其分类 包装物是指为了本企业产品而贮藏的各种包装容器，按其运用情况可分为如下几类：消费过程中用于包装产品，作为产品组成部分的包装物； 伴随产品出卖而不单独计价的包装物； 伴随产品出卖而单独计算的包装物； 出租给购买单位运用的包装物； 出借给购买单位运用的包装物。

9、(二)包装物添加的核算 设置“包装物账户，视同原资料购进核算。 (三)包装物领用的核算 消费过程中领用计入消费本钱； 伴随产品出卖不单独计价的计入营业费用； 伴随产品出卖单独计价的计入其他业务支； 出租、出借包装物的价值需求进展摊销，出租包装 摊入其他业务支出，出借包装物摊入营业费用。 摊销方法有一次摊销法、分期摊销法和五五摊销法。二、低值易耗品(一)低值易耗品的概念 不能作为固定资产的劳动资料作为低值易耗品管理。(二)低值易耗品的核算 1. 低值易耗品的获得 企业应设置“低值易耗品账户，会计处置视同包装物。 2. 低值易耗品摊销 低值易耗品常用的摊销方法有一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法，

10、摊销时将应摊销额计入有关的本钱费用当中。模块四 委托加工物资委托加工物资概述一委托加工物资核算二委托加工物资概述 委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种资料、商品等物资。委托加工物资的本钱包括：1加工中实践耗用物资的本钱；2支付的加工费用及应负担的运杂费等；3支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税指属于消费税应税范围的加工物资等。 【例5】 ABC公司采用支票结算方式购入资料一批，获得的增值税公用发票上注明的资料价款为10 000元，增值税税额为1 700元。资料尚未验收入库，开出支票结算款项。 会计分录借：原资料 10000 应交税金应交增值税1700贷：银行存款 11700 【例6

11、】ABC公司将库存多余的3 000元现金送存银行。该公司应根据银行退回的进账单第一联，编制如下会计分录： 会计分录借：银行存款 3000贷：库存现金 3000委托加工物资核算 企业发给外单位加工的物资，按实践本钱，借记“委托加工物资科目，贷记“原资料、“库存商品等科目，借记或贷记“资料本钱差别科目或贷记“商品进销差价科目。 支付加工费、运杂费等，借记“委托加工物资科目，贷记“银行存款等科目；需求交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资科目收回后用于直接销售的或“应交税费应交消费税 科目收回后用于继续加工的，贷记“应付账款、“银行存款等科目。 加工完成验收入库的物资

12、和剩余的物资，按加工收回物资的实践本钱和剩余物资的实践本钱，借记“原资料、“库存商品等科目，贷记“委托加工物资科目。对于加工完成验收入库的物资采用方案本钱或售价核算的，按方案本钱或售价，借记“原资料 或“库存商品科目，按实践本钱，贷记“委托加工物资科目，按实践本钱与方案本钱或售价之间的差额。209年，甲公司委托乙公司加工物资20 000件，该批商品属于应税消费品。有关经济业务如下：12月10日，发出加工资料一批，方案本钱为700 000元，资料本钱差别率为-3%。 甲公司应作如下会计处置：发出委托加工资料时借：委托加工物资 700 000 贷：原资料 700 000结转发出资料应分摊的资料本钱

13、差别时借：资料本钱差别21 000 贷：委托加工物资21 00023月15日，支付加工费10 000元，支付该当交纳的消费税6 000元，该资料收回后用于延续消费，甲公司和乙公司均为普通纳税人，适用增值税税率为17%。甲公司应作如下会计处置：借：委托加工物资 10 000应交税费应交消费税 6 000应交增值税 1 700贷：银行存款 17 700 33月20日，用银行存款支付往返运费1 000元不思索运费抵扣的情况 借：委托加工物资 1 000贷：银行存款 1 00044月25日，上述物资20 000件每件方案本钱为30元加工终了，公司已办理验收入库手续。 借：原资料 600 000资料本钱

14、差别 90 000 贷：委托加工物资 690 000模块五 库存商品库存商品概述一库存商品核算二 库存商品是指企业已完成全部消费过程并已验收入库、符合规范规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。库存商品概述 企业消费的产废品普通应按实践本钱核算，产废品的入库和出库，平常只记数量不记金额，期月末计算入库产废品的实践本钱。消费完成验收入库的产废品，按其实践本钱，借记“库存商品等科目，贷记“消费本钱根本消费本钱等科目。库存商品核算 某企业“商品入库汇总表记载，某月已验收入库A产品2 000件，每台实践单位本钱6

15、 000元，计12 000 000元；B产品3 000台，每台实践单位本钱5 000元，计15 000 000元。甲公司应作如下会计处置： 借：库存商品A产品 12 000 000 B产品 15 000 000 贷：消费本钱A产品 12 000 000 B产品 15 000 000 对外销售产废品，在确认销售收入的同时，应结转其销售本钱，借记“主营业务本钱科目，贷记“库存商品科目。采用方案本钱核算的，发出产废品还应结转产品本钱差别，将发出产废品的方案本钱调整为实践本钱。 某企业月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的A产品有800台，其实践单位本钱6 000元；当月已实现销售的B产品有2 000

16、台，其实践单位本钱5 000元。 会计分录借：主营业务本钱 14 800 000 贷：库存商品A产品 4 800 000 B产品 10 000 000三、库存商品的简化核算方法 毛利率法是指根据本期销售净额乘以上期实践或本期方案毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末存货本钱的一种方法。 售价金额核算法是指平常商品的购入、加工收回、销售均按售价记账，售价与进价的差额经过“商品进销差价科目核算，期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售本钱的一种方法。 模块六 存货清查和存货减值存货清查一存货减值二 存货清查是指经过对存货的实地清点，确定存货的实有数量，并与账面

17、结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数能否相符的一种方法。为了保证存货核算的真实性，维护企业资产的平安和完好，企业必需对存货进展定期或不定期的清查。 存货清查 企业发生存货盘盈时，借记“原资料、“库存商品等科目，贷记“待处置财富损溢科目；在按管理权限报经同意后，借记“待处置财富损溢科目，贷记“管理费用科目。 存货盘盈的核算 某企业在财富清查中盘盈A资料100公斤，实践单位本钱50元，经查属于资料收发计量方面的错误。 会计分录借：原资料A资料 5 000贷：待处置财富损溢5 000会计分录借：待处置财富损溢5 000 贷：管理费用5 000 企业发生存货盘亏及毁损时，借记“待处置财富损溢科目，贷记“原资料、“库存商品、“应交税费应交增值税进项税额转出等科目。资料、产废品、商品采用方案本钱或售价核算的，还应同时结转本钱差别或商品进销差价。 存货盘亏及毁损的核算 某企业在财富清查中发现盘亏B资料100公斤，实践单位本钱200元，该资料在购进环节负担的增值税进项税额为3 400元。经查，盘亏的B资料属于普通运营损失。 会计分录会计分录借：管理费用 23 400贷：待处置财富损溢 23 400借：待处置财富损溢 23 400 贷：原资料B资料 20 000 应交税费应交增值税 3 400 会计期末，为了客观地反映企业期末存货的实践价值，企业在编制资产负债表