本科《税法》课件第五章 城市维护建设税

1、第五章 城市维护建设税法 和烟叶税法第一节城市维护建设税法一、纳税义务人 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。 二、税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：档次纳税人所在地税率1市区7%2县城、镇5%3不在市、县、城、镇1%特殊情况： 1、受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。 2、流动经营等无固定

2、纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。【例题计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。正确答案受托方代收代缴的城市维护建设税=（400005000）（136%）36%5%=1265.63（元） 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。2.纳

3、税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。三、计税依据 4.城建税出口不退，进口不征。5.2005年1月1日，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。 05年1月1日前已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再退还，未征不再补征【例题1多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ACD）。A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税

4、税额【例题2单选题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（D）。A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元四、应纳税额的计算应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）适用税率【例题3单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。

5、该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（A）。A. 14万元 B. 18.2万元C. 32.2万元 D. 39.34万元【例题4多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2009年6月出口货物增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（BD）。A.该企业应缴纳进口环节城建税3.29万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 一、税收优惠 （一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免

6、。 （二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。（四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还 （五）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 五、税收优惠六、纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。 七、纳税地点 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。 特殊情况（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建

7、设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。（3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。【例题6多选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（AC）。A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按

8、照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税第二节烟叶税法 烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。一、纳税人和征税范围1.纳税人：在我国境内收购烟叶的单位2.征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶二、应纳税额计算1.收购烟叶应缴纳的烟叶税：应纳烟叶税税额烟叶收购金额20%烟叶收购金额收购价款（110%），10%为价外补贴； 2.收购烟叶可抵扣的增值税：烟叶进项税额=收购价款（110%）（120%）13%=收购价款1.11.213%三、征收管理：1.纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当天2.纳税地点：收购地主管税务机关3.纳税期限：纳税义务发生之日起30日内 教育费附加是对缴纳增值税、

9、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 教育费附加不是一个税，是地方筹集教育资金的来源，是税务机关在征城建税时一并征的。第三节 教育费附加和地方教育附加的有关规定 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收教育费附加。教育费附加的计算公式为：应纳教育费附加实纳增值税、消费税、营业税（3%或2%） 其中：教育费附加征收比率为3%； 地方教育附加征收比率为2%。 减免规定1、教育

10、费附加进口不征，出口不退；2、 对于因减免 “三税” 而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。3、对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。【例题11多选题】某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，8月份购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租厂房取得收入10000元。本月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加分别为（ACD）。 A、城建税 126.94元B、城建税 223.11元C、教育费附加 76.16元D、地方教育附加 50.78元 【例题7单选题】某县城一加工企业2009年5月份进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴纳增值税

11、280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（A）。A. 22.56万元 B. 25.6万元C. 28.2万元 D. 35.2万元【例题8单选题】某县城一生产企业为增值税的一般纳税人，本期进口的材料，缴纳的进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品，退回增值税5万元。则该企业应该缴纳的城市维护建设税额（B）A.4.55万元 B.4万元C.4.25万元 D.5.6万元【例题9单选题】某市进出口公司某月进口小汽车(消费税税率5%)一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元。进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城建税和教育费附加为（A）万元。A. 1.7 B. 3.57C. 0 D. 1.89【例题10单选题】某市区一企业2008年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值