实行全面预算管理是现代企业管理创新的伟大举措ppt课件

1、实行全面预算管理是现代企业管理创新的伟大举措 湖南天华会计师事务所主讲人：王文元一、推行全面预算管理的背景 一推行全面预算管理是国家的法定要求 1、。 2、。 3、。二实行全面预算管理是国内外胜利企业的 阅历总结 著名管理学教授戴维奥利以为：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的一切关键问题交融于一个体系之中的管理控制方法之一。 三实行全面预算管理是现代企业管理的迫切需求 在美国，90%以上的企业都要务虚施预算管理，欧洲一些国家甚至要求100%的企业都做预算。四实行预算管理是产权制度变革的必然选择 随着我国经济体制改革的不断深化，企业的产权构造发生了变化，逐渐趋于多元化，出现了分散的多元化的投

2、资者群体。企业也出现了一切权与运营权的两权分别。分散投资者不仅关注企业当前的运营成果，而且关注企业未来的开展前景；不仅关注企业当前实现的利润，而且关注企业未来的盈利才干和开展才干。 在这种情况下，为了顺应投资者的需求，运营者对企业的控制和规划，当然也要从运营结果利润预算扩展到对运营过程，并进而延伸到了运营质量。因此，推行预算管理是企业投资者和运营者在产权制度变革新情势下的必然选择。五实行预算管理是企业资本运营机制运转的必然 需求六实行预算管理是促进企业提高经济效益的有效 途径 1、可以合理配置企业内部资源。 2、降低本钱费用。 3、为责、权、利的一致奠定了根底。 4、将经济效益目的落到实处，为

3、提高企业经济效益 提供了可靠的保证。 5、为提高经济效益提供了宽广的空间和时间。二、我国企业预算管理的现状和亟待解 决的几个问题 一企业预算管理的现状 1、绝大多数企业未实施预算管理，而只限于编制方案或年度资金收支方案，对预算的认识存在许多误区 2、绝大多数企业对预算管理不甚了解，不知道如何编制预算和实施预算管理。 3、在曾经实施预算管理的少数企业中，由于预算管理流于方式，未获得应有的效果，对继续实施预算管理已失去自信心。据我们调查分析，究其缘由是企业在实施预算管理过程中存在以下问题： 1企业的预算缺乏企业战略的明确指点。2企业的预算与市场相脱离，经不起市场的检验。3企业在预算管理中缺乏整合思

4、想。4企业在预算管理中普遍存在着重编制、轻执行、轻管理的景象。5企业在预算管理中缺乏有效的考核和鼓励措施。6企业在预算执行中不留意权限的划分与制衡。4、企业普遍不注重预算的实践运用5、企业预算管理组织机构不健全6、企业预算管理制度不完善二企业在实行预算管理中亟待处理的问题1、提升企业指点层、决策层对预算管理的认识程度 2、制定企业开展战略，确定企业战略目的和企业预算管理目的 企业的预算管理从属于企业的战略管理，而不是简单的企业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目的将直接决议预算方式的选择，决议预算重点及其需求从哪方面进展重点保证，决议预算目的如何详细确定。因此，企业要实行预算管理，必需根据

5、市场环境和企业的现有资源，制定企业开展战略，确定企业战略目的，把握预算管理的正确目的和方向。 3、企业必需对组织机构和作业流程进展重整，以顺应预算管理的需求 我国的多数企业长期以来，都是一种职能部门的架构方式，每个人应该承当什么责任，有什么权益，都不是非常明确的。因此，要真正实行预算管理，就必需对组织机构和作业流程进展重整，按照预算管理的要求来加以规范，正确划分各个责任中心，明确每个组织的责任权益，每个作业流程环节的责任权益，每个人的责任权益。 4、做好扎实的根底管理任务 5、建立健全、预算管理制度 完善的制度体系是预算管理胜利的一半。 三、企业如何推行全面预算管理 一提升企业指点对全面预算管

6、理的认识，将其列为一把手工程 1、企业预算与企业预算管理1概念： 企业预算。是企业最高管理当局在科学运营预测与决策的根底上，对完成企业运营目的所投入的资源及产出的效果、预期财务情况、运营成果、现金流量进展的方案与规划。 企业预算管理。是企业各级管理人员围绕预算而展开的一系列管理活动，并借此到达提高管理程度和管理效益的目的。 2相关概念： 预测与预算。预算与方案。预算与方案的区别：概念不同内容不同制定的程序不同作用不同同意执行的权限不同管理的范围不同管理的机制不同管理的环境要求不同 预算与规划。 规划与预测。 规划与方案。 预算与财务。 目的的分解预算总目的各部门运营预算财务预算执行与控制损益表

7、资产负债表现金预算表预算包括财务预算，但不仅仅是财务预算。在全面预算管理中，财务预算起着举足轻重的作用。 2、企业预算与传统方案管理的比较 它是在承继企业传统方案管文科学内涵的根底上，自创国际阅历，对企业传统方案管理进展改革， 在企业方案管理上实现了顺应市场经济体制要求的根本性转变，是对企业方案管理的“扬弃，是企业管理的一场革命。3、企业预算机制1机制和预算机制： 机制。 预算机制。2预算机制的四大构造： 企业法人治理构造 法人治理构造是指在现代企业中，对企业的管理职能不是由一个有认识和有意志的自然人去承当，而是由一套组织构造严密的自然人群体，即法人来承当，这个组织构造体系被称之为法人治理构造

8、。企业法人治理构造表达了决策权、执行权和监视权的三权分别，它既是现代企业的组织构造，也是预算的根本构造。预算的其他构造要受该根本构造的统帅和制约。 企业预算治理权构造 企业预算治理权构造是企业法人治理构造在预算管理上的详细表达。企业预算治理权构造包括预算决策权、预算执行权和预算监视权。预算决策权及其配置。 从实际上讲，公司的预算决策权应集中在股东大会和董事会，但在实务中，股东大会和董事会所拥有的预算决策权要部分地授权给经理层来执行。这就需求根据企业实践情况，在股东大会和董事会与经理层之间，合理、科学地对预算决策权进展分割和配置。预算执行权及其配置 公司预算执行权是按照责、权、利一致的原那么分层

9、级配置的。预算执行权的层级应与企业的组织构造和管理层级相顺应。普通来说，企业有多少层管理级次，就有多少层预算执行级次。除了最基层的执行机构只具有执行权外，其他层次的执行机构都具有管理权和执行权的双重性质。预算执行权的配置如图一所示： 预算监视权及其配置 横向预算监视、纵向预算监视。 预算总执行机构经理层预算责任中心投资中心本钱费用中心利润中心二级二级二级利润中心企业内部预算责任中心构造投资责任中心。本钱费用中心。利润责任中心。预算责任中心内部的责、权、利构造预算机制内部构造之间的关系图如下:法人治理构造预算治理构造预算决策权预算监视权预算监视机构预算执行权预算责任中心构造责、权、利构造预算管理

10、企业预算战略决策 权投资中 心本钱费用中 心利润中 心战术决策权3预算机制的六大功能： 预算是一种权益制衡机制 预算是一种系统管理机制 预算体系是协助企业管理当局进展系统管理的有效机制。其表如今以下两个方面：一方面是企业最高管理当局对企业各层次、各方面乃至各员工的消费运营活动进展全面、系统和动态把握监控的有效机制。另一方面，预算体系是企业实现一致指点与分散管理相结合的有效机制。其表如今以下几方面： 预算体系是一种利益动力和责任约束机制 经过对责任主体的责、权、利的界定和明确，使责任主体产生利益动力和责任约束，这就是动力机制和约束机制。预算体系是衔接市场与企业的桥梁和纽带，是实现企业内部资源与市

11、场需求对接的有效机制。预算体系是把市场竞争引入企业的有效机制 预算体系的预算责任主体的划定，为引入市场竞争机制创建了竞争主体。 预算体系的预算目的的分解和接纳过程是一个讨价讨价的市场竞争过程。 预算体系经过模拟市场讨价讨价方式运转，实行各责任主体之间的人、财、物以及信息流的有偿化、价值化。 预算体系是实现企业整体目的的保证机制 综上所述，预算机制是一种权益制衡机制、系统管理机制、利益动力机制、责任约束机制、权、责、利协调机制、整体利益的保证机制，它具有综合性功能作用的特征。4预算机制的特征预算机制建立的前提是预算管理体制的决策机构、执行机构与监视机构的分别而构成的权益制衡构造。 预算机制的构成

12、根底是预算体系所确定的企业内部的责、权、利构造。 预算机制的作用对象是企业内部各责任主体。 预算机制的作用方式是经过对责任主体的责、权、 利的界定和明确，使责任主体产生利益动力和责任约束，或者说动力和约束是预算机制的作用方式，是预算机制的根本功能。 预算机制的作用目的是实现企业经济效益的最大化，并使其有真实的保证。二创建三个前提 1、战略目的体系 2、运营方案体系 3、管理信息系统三夯实三个根底1、会计核算规范2、业务流程再造3、管理制度建立四实现三个转变1、从职能割据分工运作到全员参与团体协作的转变。2、从权威管理随机控制到系统管理程序控制的转变。3、从各自为政资源浪费到方案配置资源整合的转

13、变。五全面规划，总体设计、分步推进六注重预算的实践运用，充分发扬预算的功能作用 预算本身不是一种终极目的，它是对企业消费运营活动的方案与规划，是一种有效的管理机制，企业管理当局不要仅仅停留在预算的编制上，而要经过预算这一主线，对企业实行全面管理。注重预算在以下几方面的运用： 1、利用预算，对企业实施战略管理。 预算是沟通企业运营战略与运营活动的桥梁和工具，可以将既定的运营战略经过预算加以固化与量化，使企业的战略企图得以详细贯彻，长期预算得以衔接，短期预算得以实现。企业应将预算的编制，执行同企业的运营战略结合起来，有助于调整企业战略，得到有关机遇和挑战的反响，最终提高企业战略管理程度。 2、利用预算，进展效绩评价。 预算是效绩考核的根底，科学的预算目的值可以成为企业与部门效绩考核目的的比较标杆。预算管理者在为效绩考核提供参照值的同时，管理者也可以根据预算的实践执行结果去不断修正，优化效绩考核体系，确保考核结果更加符合实践，真正发扬评价与鼓励的作用。 3、利用预算，实现企业资源的优化配置。 4、利用预算，对风险进展控制。 预算体系可以初步提示企业下一年度的估计财务情况和运营情况，根据所反映出的预算结果