教学配套课件：会计学入门

1、目录项目一 会计工作认知任务一 认识会计任务二 了解会计工作下一页返回目录项目二 原始凭证认知任务一 原始凭证的识别任务二 原始凭证的填制、审核上一页下一页返回目录项目三 借贷记账法应用任务一 会计要素的分类任务二会计科目与账户任务三 会计核算方法应用上一页下一页返回目录项目四 编制记账凭证任务一 通用记账凭证的填制任务二 专用凭证的填制、审核任务三 制造业主要经济业务的核算上一页下一页返回目录项目五 登记会计账簿任务一 日记账的登记任务二 总账与明细账的平行登记任务三 对账与结账任务四 错账的查找与更正上一页下一页返回目录项目六 财产清查任务一 库存现金的清查与处理任务二 银行存款的清查与处

2、理任务三 实物资产的清查与处理任务四 往来款项的清查与处理上一页下一页返回目录项目七 会计报表编制任务一 资产负债表任务二 利润表任务三 现金流量表任务四 所有者权益变动表的编制上一页下一页返回项目一 会计工作认知任务一 认识会计任务二 了解会计工作返回任务一 认识会计一、会计机构及会计人员(一)会计机构设置 会计法规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务

3、院规定。会计机构内部应当建立稽核制度，出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。下一页返回任务一 认识会计（二）会计人员配备 企业应根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位，一般大中型企业应设置会计主管，出纳，固定资产核算，材料物资核算，工资核算，成本核算，收入、利润核算，资金核算，总账报表和稽核等会计岗位。 小型企业因业务量较少，应适当合并减少岗位设置,例如，可设置出纳、总帐报表和明细分类核算等会计岗位。上一页下一页返回任务一 认识会计1会计主管岗位：会计主管岗位的职责一般包括：（1）具体领导单位财务会计工作；（2）组织制定、贯彻执行本单位的财

4、务会计制度；（3）组织编制本单位的各项财务、成本计划；（4）组织开展财务成本分析；（5）审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件；（6）参加生产经营管理会议，参与经营决策；（7）负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果；（8）审查对外报送的财务会计报告；（9）负责组织会计人员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会计人员的任免和调动。 上一页下一页返回任务一 认识会计2出纳岗位：出纳岗位的职责一般包括：（1）办理现金收付和结算业务；（2）登记现金和银行存款日记账；（3）保管库存现金和各种有价证券；（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。上一页下一页返回任务一 认识会计3固定资产核

5、算岗位：固定资产核算岗位的职责一般包括：（1）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；（2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；（3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；（4）计算提取固定资产折旧和大修理资金；（5）参与固定资产的清查盘点。 上一页下一页返回任务一 认识会计4材料物资核算岗位：材料物资核算岗位职责一般包括：（1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；（2）审查汇编材料物资的采购资金计划；（3）负责材料物资的明细核算；（4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录；（5）配合有关部门制定材料物资消耗定额；（6）参与材料物资的清查盘点。 上一页下一页返回任务一 认识会计5库

6、存商品核算岗位：库存商品核算岗位的职责一般包括：（1）负责库存商品的明细分类核算；（2）会同有关部门编制库存商品计划成本目录；（3）配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；（4）参与库存商品的清查盘点。上一页下一页返回任务一 认识会计6工资核算岗位：工资核算岗位的职责一般包括：（1）监督工资基金的使用；（2）审核发放工资、奖金；（3）负责工资的明细核算；（4）负责工资分配的核算；（5）计提应付福利费和工会经费等费用。 上一页下一页返回任务一 认识会计7成本核算岗位：成本核算岗位的职责一般包括：（1）拟定成本核算办法；（2）制定成本费用计划；（3）负责成本管理基础工作；（4）核算产品成本和期间

7、费用；（5）编制成本费用报表并进行分析；（6）协助管理在产品和自制半成品。 上一页下一页返回任务一 认识会计8收入、利润及利润分配核算岗位：收入、利润核算岗位的职责一般包括：（1）负责编制收入、利润计划；（2）办理销售款项结算业务；（3）负责收入和利润的明细核算；（4）负责利润分配的明细核算；（5）编制收入和利润报表；（6）协助有关部门对产成品进行清查盘点。 上一页下一页返回任务一 认识会计9资金核算岗位：资金核算岗位的职责一般包括：（1）拟定资金管理和核算办法；（2）编制资金收支计划；（3）负责资金调度；（4）负责资金筹集的明细分类核算；（5）负责企业各项投资的明细分类核算。 上一页下一页返

8、回任务一 认识会计10往来结算岗位：往来结算岗位的职责一般包括：（1）建立往来款项结算手续制度；（2）办理往来款项的结算业务；（3）负责往来款项结算的明细核算。11总账报表岗位：总账报表岗位的职责一般包括：（1）负责登记总账；（2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；（3）负责管理会计凭证和财务会计报表。上一页下一页返回任务一 认识会计12稽核岗位：稽核岗位的职责一般包括：（1）审查财务成本计划；（2）审查各项财务收支；（3）复核会计凭证和财务会计报表。上一页下一页返回任务一 认识会计（三）会计人员的资格条件 关于会计人员的资格，会计法第38条规定：“从事会计工作的人员，

9、必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。”上一页下一页返回任务一 认识会计 会计法第40条规定了对会计人员的消极资格的管理，“因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。 除此之外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起5年内；不得重新取得会计

10、从业资格证书。上一页下一页返回任务一 认识会计二、会计工作内容1、会计对象的一般形式 会计核算和监督能够以货币表现的经济活动，即价值活动。货币资金是社会再生产中各项财产物资的货币表现以及货币本身，再生产过程中发生的资金运动就是会计对象的一般形式。2、会计对象的具体形式（一）工业企业会计的具体对象 工业企业以盈利为目的，主要经营活动是以从事产品生产和提供劳务为主。在日常生产和提供劳务的经营过程中，必须筹集一定数量的资金，用以购买厂房、机器设备，支付职工薪酬等。产品生产完成后还需要销售才能实现价值并完成资金的循环过程。由此可见，工业企业的资金循环过程涵盖了生产过程的供产销3个环节，资金循环的具体形

11、式就是资金筹集、运用和退出。上一页下一页返回任务一 认识会计（二）商业企业会计的对象 商业企业主要是组织商品流通的经营实体。商业企业从不同的来源渠道筹集资金，开展供销活动，通过购入、储存、销售等环节把生产部门生产的产品从生产领域转移到其他消费领域。因此商业企业的货币资金循环也有资金筹集、资金使用和资金退出三个阶段。上一页下一页返回任务一 认识会计（三）行政事业单位会计的具体对象 行政事业单位不以盈利为目的，不直接从事物质产品的生产和销售。行政事业单位经营的目标主要是为了完成国家赋予的任务，因而其货币资金运动情况相对简单。行政事业单位所需要的资金大部分都是国家的行政拨款，在获得后按照预算规定的用

12、途开支标准和各项财经制度，办理各项经费支出，形成单位预算资金运用，尚未运用的库存现金、银行存款、库存材料以及构建的固定资产形成资金结存。行政事业单位会计核算监督的对象就是行政事业单位资金的申领、使用情况。 上一页返回任务二 了解会计工作一、会计核算前提 会计核算的基本前提，又称会计假设，是对会计核算的范围、内容、时间等因素作出合理的设定。我国会计核算以会计主体、持续经营、会计分期和货币计量作为基本前提。 (一)会计主体 会计主体是指会计所服务的特定的经济组织。一般来说，凡拥有独立的资金、自主经营、独立核算收支、盈亏并编制报表的企业或单位就构成了一个会计主体。这个前提明确了核算的空间范围，解决了

13、会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。下一页返回任务二 了解会计工作1、会计主体确定的意义： （1）根据会计主体前提可知，会计人员只能核算和监督所在主体的经济业务，不能核算和监督其它主体的经济业务。例如：A公司的会计人员只能核算和监督A公司的经济业务，不能核算和监督B公司的经济业务。（2）会计主体前提将特定主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区别开来。例如：不能把本企业股东或者职工个人的收入作为本企业的收入核算。（3）该假设前提将该主体的经济活动与其它单位的经济活动区别开来，从而界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围，同时说明某会计主体的会计信息仅与该会计主体的整体活动和成果有

14、关。例如：购买一批原材料，只需要在本企业账中反映原材料增加就可以了，不必反映卖方企业的库存商品减少。卖方企业的库存商品减少在卖方企业的账中反映。 例如，A会计主体向B会计主体销售了一批产品，贷款暂未收到。这项业务发生以后，对A、B两个会计主体都意味着什么呢？对A会计主体来说是产生了应收账款，即债权；而对B会计主体来说，则是产生了债务，及应对账款。两个会计主体的会计人员应分别记录这项业务发生以后的情况：其中A会计主体的会计人员应记录本主题应收账款的增加;而B会计主体的会计人员则应记录该会计主体应付账款的只能更加 。之所以这样进行处理，是由于同一项经济业务对于不同会计主体气经济性质是不同的， 解决

15、会计主体前提条件的必要性同一项经济业务对不同会计主体 的经济性质所决定的。上一页下一页返回任务二 了解会计工作2、会计主体类型：3、会计主体必须具备的条件 据公司法的有关规定，作为一个会计主体，独立开展经济活动；独立进行会计核算，编制会计报表，反映其财务状况、经营成果和现金流量。具体来说：(1) 拥有独立的生产经营活动资金；(2) 进行独立的生产经济活动；(3) 实行独立的财务会计报告。 上一页下一页返回任务二 了解会计工作(二)持续经营 持续经营是指会计主体的经营活动将继续下去，在可预见的将来，会计主体不会面临破产或进行清算。持续经营也称为继续经营，是企业能够按照既定的方针和计划顺利的开展其

16、经营活动的一种发展趋势。与持续经营相反的一种情况是企业受市场竞争或内部管理水平等因素的严重影响，不能够顺利的开展其经营活动，甚至面临着停业清理或破产清算。上一页下一页返回任务二 了解会计工作持续经营核算前提的意义(1)明确会计工作的时间范围。为企业会计核算程序和方法的稳定提供了前提， (2) 为正常的会计原则和程序提供了存在的前提。 (3)为会计分期前提提供条件。(三)会计分期1 . 会计分期的定义 会计分期基是指在会计核算中应当把企业持续不断的生产经营（资金运动）的过程划分为相等的会计期间。该前提解决了会计核算的基本运作程序，明确了何时记账、算账和报账。确立该前提的目的是为了分期结算账目、编

17、制财务会计报告，提供会计信息。 上一页下一页返回任务二 了解会计工作2、会计期间的划分： 上一页下一页返回任务二 了解会计工作3、会计分期的意义(1)明确规定了会计工作的具体时间范围。(2)对会计原则及会计政策的形成和选用，有着重要的影响。(3)由于会计分期，会出现收入和费用的收付期和归属期不一致；(4)由于会计分期，产生权责发生制和收付实现制原则；(5)产生应收、应付、待摊、预提、递延等会计事项。 4、会计年度：以一年确定的会计期间。上一页下一页返回任务二 了解会计工作(四)货币计量 货币计量就是以货币作为计量尺度来计量、记录会计主体的经济活动，并将其转化为统一的以货币表现的会计信息。货币计

18、量基本前提是指会计核算应当采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。该前提解决了会计核算的基本计量方法。确立该前提的意义在于：货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于进行综合。(如图1 -7所示)。上一页下一页返回任务二 了解会计工作(五)会计核算四项基本前提之间的关系： 会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。上一页下一页返回任务二 了

19、解会计工作二、会计工作的基本流程（1）建账就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。 （2）会计事项分析。包括经济业务分析、原始凭证审核等工作。（3）编制会计凭证。即对企业发生的经济业务进行确认和计量，并根据其结果，运用复式记账法编制会计分录，填写会计凭证。（4）登记有关账簿。即根据会计凭证分别登记有关的日记账、总分类账和明细分类账，并结出发生额和余额。上一页下一页返回任务二 了解会计工作 （5）编制试算平衡表。即根据总分类账试算平衡表和明细分类账试算平衡表，检查记账有无错误。（6）期末调账和编制工作底稿。期末

20、结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整，编制调账分录和试算平衡表，并结合分类账和日记账的会计数据，据以编制工作底稿，以方便下一步对账和结账工作，并为最后编制报表提供便利。（7）对账和结账。对账是为确保账簿记录的正确，完整真实，在有关经济业务入账以后，进行的对账工作，主要有账账相对、账证相对和账实相对。 （8）编制和报送财务报告。根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等，报告企业财务状况和经营成果。上一页返回图1 -7货币计量前提的基本含义示意图返回项目二 原始凭证认知任务一 原始凭证的识别任务二 原始凭证的填制、审核返回任务

21、一 原始凭证的识别一、原始凭证的认知1、原始凭证的概念 原始凭证，又称为单据，是指在经济业务事项发生时，由业务经办人员直接取得或者填制的，用以表明经济业务事项已经发生或完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。 原始凭证是表明经济业务事项的发生和完成情况的法律文件，是进行会计核算的初始资料。如：发货票、收据、银行结算凭证、原材料入库单、原材料领用单、出差借款单、车船票据等都是原始凭证。下一页返回任务一 原始凭证的识别2、原始凭证的基本内容 原始凭证的名称。如：发货票、飞机票、原材料领用单等，它表明了经济业务事项的种类，反映了原始凭证的用途。 填制的日期。一般是指经济业务事项发生或完成的日期。 填

22、制凭证单位或填制人的姓名。 接受凭证单位名称。表明经济业务事项的来龙去脉。 经济业务事项的主要内容。表明经济业务的项目或名称。 经济业务事项的计量单位、数量、单价、金额。 填制单位和经办人员的盖章或签字。明确了经济业务的责任。 凭证编号和联次。上一页下一页返回任务一 原始凭证的识别二、原始凭证的种类1、原始凭证按照取得时的来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。（1）自制原始凭证是指由本单位内部具体经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务、事项时自行填制、仅供本单位内部使用的原始凭证。如：材料验收入库时填制的入库单、人事部门填制的工资单、业务人员填制的差旅费报销单、固定资产折旧计算表以及

23、职工出差填制的借款单等。（2）外来原始凭证是指经济业务事项发生或完成时，本单位从其他单位或个人处取得的原始凭证。如：企业采购时取得的普通发票或增值税专用发票、运输单位开具的货运发票等。外来原始凭证都是一次性凭证。上一页下一页返回任务一 原始凭证的识别 2、原始凭证按照反映业务的方法不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三种。（1）一次凭证。它是指在经济业务事项发生或完成时，一次填制完成的原始凭证。一次凭证一般只反映一项经济业务或同时反映若干项同类（一笔）经济业务。如领料单、发票、收据等都是一次凭证。外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证中大部分也都是一次凭证。例见表2-6、表2-7所示。上一页

24、下一页返回任务一 原始凭证的识别（2）累计凭证。它是指在一张凭证上连续、累计登记一定时期内不断重复发生的若干同类经济业务事项的原始凭证。累计凭证的填制手续是随着经济业务、事项的发生分次进行的，它是企业为了便于管理、简化手续采用的一种原始凭证。如：企业的限额领料单就是累计凭证的一种，在领料单上注明某种材料在规定日期内（月份内）的领用限额，每次领料时，在凭证上逐笔登记，并随时结出限额的余额，期末结算实际领用的数量和金额。见表2-8所示。（3） 汇总凭证。它是根据一定时期内若干类别相同的原始凭证汇总编制而成的原始凭证。它可以提供经营管理需要的总量指标，而且简化了核算手续。如：发料凭证汇总表。见表2-

25、9所示。上一页返回任务二 原始凭证的填制、审核一、原始凭证的填制和取得要求 根据会计法和会计基础工作规范规定，为了保证原始凭证能够正确地、及时地、清晰地反映各项经济业务事项的真实情况，原始凭证的填制和取得必须符合以下要求：（1） 取得或填制的原始凭证必须遵守有关政策、制度的规定。（2） 原始凭证的填制和取得必须及时。（3）记录的内容必须真实可靠。（4）记录的内容要清晰完整。（5）数字必须准确无误。（6）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。 下一页返回任务二 原始凭证的填制、审核（7）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。（8）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

26、（9）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，除本身具备复写功能的外，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，并连同存根一起保存。（10）发生销货退回及退回货款时，必须填制退货发票并附有退货验收证明，退还货款时，必须向对方索要收款收据或取得汇款银行的汇款凭证，不得以退货发票代替收据。（11）单位职工因公出差借款的收据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。上一页下一页返回任务二 原始凭证的填制、审核（12）经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件。如

27、果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（13）对丢失的原始凭证的处理。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，注明原始凭证的号码、金额和内容等，并由经办人员签名，报单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法证明的，如乘坐交通工具的票证，由当事人写出详细情况，经会计部门负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。（14）原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应加盖开出单位公章。但是增值税专用发票以及提交银行的各种结算凭证等一律不得更改

28、，如有错误，应加盖“作废”戳记，重新填写。上一页下一页返回任务二 原始凭证的填制、审核二、原始凭证的审核（1）会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。（2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当以国家统一的会计制度为依据，按照规定的程序、要求审核原始凭证。具体审核内容如下： 审核原始凭证的真实性。 审核原始凭证的合规性。 审核原始凭证的合理性。 （3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理并予以扣留，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任；对违反制度的一切收支，有权予以拒绝报销、付款或执行；对记载不明确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的

29、会计制度的规定进行更正、补充。上一页下一页返回任务二 原始凭证的填制、审核三、原始凭证的错误更正 为了规范原始凭证的内容，明确有关人员的经济责任，防止利用原始凭证进行舞弊，根据会计法的规定，原始凭证的错误更正应当符合下列要求：1. 原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记账簿的依据。2. 原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正，。3. 原始凭证出具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，

30、不得拒绝。上一页返回表2-6返回表2-7返回表2-8返回表2-9返回项目三 借贷记账法应用任务一 会计要素的分类任务二 会计科目与账户任务三 会计核算方法应用返回任务一 会计要素的分类一、会计要素 会计要素指会计对象的基本内容，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。它是对会计对象的基本分类，既是确定财务报告结构和内容的基础，也是会计确认和计量的依据。下一页返回任务一 会计要素的分类二、反映企业财务状况的会计要素及其确认（一）资产1资产的概念 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源。2资产的特征根据资产的定义，资产具有以下几

31、个方面的特征：（1）资产预期会给企业带来经济利益。（2）资产应为企业拥有或者控制的资源。（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。上一页下一页返回任务一 会计要素的分类（二）负债1负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、企业的现时义务。负债按偿还时间分为流动负债和长期负债。2负债的特征预期会导致经济利益流出企根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：（1）负债是企业承担的现时义务。（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。（3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的。上一页下一页返回任务一 会计要素的分类（三）所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

32、公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。所有者权益按其来源主要包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。上一页下一页返回任务一 会计要素的分类三、反映企业经营成果的会计要素及其确认 反映企业经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。（一）收入1收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。上一页下一页返回任务一 会计要素的分类2收入的特征 根据收入的定义，收入具有以下几个方面的特征：（1）收入应当是企业在日常活动中形成的。 收入必须是企业在其日常活动中形成的。其中，日常活动是

33、指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。（2）收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本。 导致企业经济利益的流入，是收入的一个重要特征。经济利益的流入从而会导致资产的增加。但是，如果是由于所有者投入资本的增加所引起的企业经济利益的流入，不应当确认为收入，应当将其直接确认为所有者权益。上一页下一页返回任务一 会计要素的分类（3）收入应当最终会导致所有者权益的增加。 与收入相关的经济利益的流入，最终应当会导致企业所有者权益的增加，不会导致企业所有者权益增加的经济利益的流入，不符合收入的定义，不应当确认为收入。（二）费用1费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生

34、的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。上一页下一页返回任务一 会计要素的分类2费用的特征根据费用的定义，费用具有以下几个方面的特征：（1）费用应当是企业在日常活动中发生的。 费用如同收入一样，必须是企业在日常活动中所发生的。其中，日常活动的界定与收入中涉及的日常活动相一致。（2）费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润。 导致企业经济利益的流出，是费用的一大特征。由于经济利益的流出，从而导致企业资产的减少或者负债的增加(最终也会导致企业资产的减少)。上一页下一页返回任务一 会计要素的分类（3）费用应当最终会导致所有者权益的减少。 与费用相关的

35、经济利益的流出，最终应当会导致企业所有者权益的减少，不会导致企业所有者权益减少的经济利益的流出，不符合费用的定义，不应当确认为费用。上一页下一页返回任务一 会计要素的分类（三）利润1利润的定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，反映的是企业的经营业绩情况，是考核企业管理层业绩的重要指标，也是投资者、债权人等财务报告使用者做出投资决策、信贷决策等的重要参考指标。2利润的来源构成 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中，收入减去费用后的净额，反映的是企业日常活动的业绩；直接计入当期利润的利得和损失，反映的是企业非日常活动的业绩。上一页下一页返回任务一 会计要素的分类

36、四、会计等式 企业的资金运动有两种表现形式，即静态表现形式和动态表现形式。其静态表现形式具体表现为资产、负债、所有者权益三者之间的数量关系，它们之间的数量关系可用下列会计等式反映： 资产=负债+所有者权益上一页下一页返回任务一 会计要素的分类 资金动态形式表现为资金的循环与周转，具体表现为收入、费用、利润三者之间的数量关系，它们之间的数量关系可用下列会计等式反映： 收入费用=利润 企业的资金运动是静、动结合的统一体。也就是说会计要素之间存在着有机的联系，如费用的发生，会引起资产的减少或负债的增加；收入的取得，会引起资产的增加或负债的减少；等等。因此会计要素的数量关系，可用下列会计等式表示： 资

37、产=负债+所有者权益+（收入费用）上一页返回任务二会计科目与账户一、会计科目 前面已经谈到会计要素及其分类，但是，如果我们把这六大类会计要素作为会计核算和监督的内容的话，还是过于笼统。企业的经济业务事项所引起的资产、负债和所有者权益等的变化是非常具体的，这要求我们进行核算是要对会计要素进行具体的分类。这种对会计要素的具体内容进行进一步分类核算的项目名称，称为会计科目。下一页返回任务二会计科目与账户二、会计科目的分类1、按其核算的经济内容分类 每个会计科目核算的经济内容是不同的，会计科目按其反映的经济内容，可以分为五大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五类。每一大类会计科目可按一定

38、的标准再分为各小类。 上一页下一页返回任务二会计科目与账户2、按其提供核算指标的详细程度分类 会计科目按其提供核算指标的详细程度，可以分为总分类科目和明细分类科目。 总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计对象的具体内容进行总括分类的项目。明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目。 如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），二级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之间的科目。子目和细目统称为明细分类科目。 上一页下一页返回任务二会计科目与账户三、会计科目的编号 会计科目的编号，常用的方法是采用“数字编号法”。采用这种编号方法，一般用四位数字作为

39、每个会计科目的号码，并规定每一位数字所代表的特定含义。 从左至右的的第一位数字表示会计科目的主要大类。例如，可用1表示资产类科目，用2表示负债类科目，用4表示所有者权益类科目，用5表示成本类科目，用6表示损益类科目。 第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类。例如，在资产类科目中，用0表示货币资金类科目，用3表示材料类科目，用6表示固定资产类科目等。 第三、四位数字表示各小类下的各个会计科目的序号。例如，在货币资金类科目中，用01表示“现金”科目，用02表示“银行存款”科目等。上一页下一页返回任务二会计科目与账户四、企业主要会计科目说明（一）资产类 1、流动资产类： 1001 库存现金：

40、 企业的库存现金 1002 银行存款： 企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资金： 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 1101 交易性金融资产： 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 1121 应收票据： 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。上一页下一页返回任务二会计科目与账户 1122 应收账款： 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应收取的款项 1123 预付账款： 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设

41、置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目 1131 应收股利： 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 1132 应收利息： 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 1221 其他应收款： 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。上一页下一页返回任务二会计科目与账户 1231 坏账准备： 企业对应收款项提取的坏账准备金 1401 材料采购： 企业采用计划成本

42、进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 1402 在途物资： 企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 1403 原材料： 企业库存的各种材料。 1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。 1411 周转材料 企业周转材料的计划成本或实际成本。 1471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备上一页下一页返回任务二会计科目与账户2、非流动资产类： 1501 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本。 1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备。 1503 可供出售金融资产 企业持

43、有的可供出售金融资产的公允价值。 1511 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。 1521 投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 1531 长期应收款 企业的长期应收款项。 上一页下一页返回任务二会计科目与账户 1601 固定资产 企业持有的固定资产原价。 1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。 1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。 1604 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。 1606 固定

44、资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。上一页下一页返回任务二会计科目与账户 1701 无形资产 企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。 1711 商誉 企业合并中形成的商誉价值。 1801 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 1901 待处理财产损溢 企业

45、在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。上一页下一页返回任务二会计科目与账户（二）负债类 1、流动负债类： 2001 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。 2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。 2201 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2202 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 2203 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。 上一页下一页返回任务二会计科

46、目与账户 2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算 2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。 2231 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息。 2232 应付股利 企业分配的现金股利或利润。 2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。上一页下一页返回任务二会计科目与账户 2、 长期负责类： 25

47、01 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。 2502 应付债券 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。 2701 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。 2801 预计负债 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。 2901 递延所得税负债 企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。 上一页下一页返回任务二会计科目与账户（三）所有者权益 4001 实收资本 企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。 4002 资本公积 企业收到投资者出

48、资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 4101 盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积。 4103 本年利润 企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。 4104 利润分配 企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。 4201 库存股 企业收购、转让或注销的本公司股份金额。上一页下一页返回任务二会计科目与账户（四）成本类 5001 生产成本 企业进行工业性生产发生的各项生产成本。 5101 制造费用 企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。上一页下一页返回任务二会计科目与账户（五）损益类 6001 主营业务收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业

49、务的收入。 6051 其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。 6111 投资收益 企业确认的投资收益或投资损失。 6301 营业外收入 企业发生的各项营业外收入。 6401 主营业务成本 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 6402 其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。 6403 营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。上一页下一页返回任务二会计科目与账户 6601 销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 6602 管理费用 企业

50、为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 6603 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 6701 资产减值损失 企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 6711 营业外支出 企业发生的各项营业外支出。 6801 所得税费用 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。上一页下一页返回任务二会计科目与账户五、账户1、账户概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的载体。2、科目与账户关系 会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。其相同点在于：都要对经济业务进行分类，都反映一定的经济业务内容。会计科目

51、是设置会计账户的基础和依据，会计科目是账户的名称。二者不同点在于：会计科目是对经济业务分类核算的项目或标志（即名称），而会计账户却是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。上一页下一页返回任务二会计科目与账户3、账户的基本结构 为了在账户中记录各项经济业务，要求账户有一定的结构。会计账户的结构是指账页的格式。账户要记录由于经济业务发生而引起的各会计要素的变动及其结果情况。会计要素的数量变化情况不外乎增加和减少两种情况，同时，为了反映其增减变化的结果，账户还需要设置反映结余数的部分。这样，账户的基本结构就由“增加栏”、“减少栏”和“余额栏”三部分构

52、成。这一基本结构，不论企业在实际工作中所使用的账户具体格式如何，总是一样的。其基本结构如表3一1所示。上一页下一页返回任务二会计科目与账户4、账户的内容（1）账户名称。 即会计科目；（2）日期。 用来记录经济业务发生的时间；（3）摘要。 用来概括说明经济业务的内容；（4）金额。 包括增加额、减少额和余额，用来记录经济业务的数量；（5）凭证编号。 表明账户记录的来源和依据。上一页返回任务三 会计核算方法应用一、借贷记账法的认知和特点1. 借贷记账法的认知 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，对每一项经济业务都在两个或两个以上相互联系的有关账户中，以相

53、等的金额，相反的方向进行记录的一种复式记账方法。2. 借贷记账法的主要特点借贷记账法的主要特点包括以下四个方面：（1）以“借”和“贷”作为记账符号。（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。（3）以“借贷必相等”的规则进行试算平衡。下一页返回任务三 会计核算方法应用二、借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，账户的结构就是规定账户的借贷方各自登记的内容以及可能存在的账户余额的方向及内容，也就是在不同性质的账户中，规定哪一方登记经济业务的增加额，哪一方登记经济业务的减少额以及可能存在的账户余额的方向在哪一方。 采用借贷记账法时，用“借”、“贷”两个记账符号来表示记账方向。所有账户的左方称为“

54、借方”，所有账户的右方称为“贷方”。 账户的基本结构如图3-1所示：上一页下一页返回任务三 会计核算方法应用1. 资产类账户的结构 资产类账户的借方登记资产的增加，贷方登记资产的减少，账户的期末余额一般在借方，表示期末资产的余额。以T形账户格式表示如下：上一页下一页返回任务三 会计核算方法应用2. 负债类账户的结构 负债类账户的结构与资产类账户完全相反。负债类账户的借方登记负债的减少，贷方登记负债的增加，期末余额一般在贷方，表示期末的负债余额。以T形账户格式表示如下：上一页下一页返回任务三 会计核算方法应用3. 所有者权益类账户的结构 所有者权益类账户的结构与负债类账户相同。借方登记减少数，贷

55、方登记增加数，期末余额一般在贷方，表示期末所有者权益的余额。以T形账户格式表示如下：上一页下一页返回任务三 会计核算方法应用4. 成本类账户的结构 制造业的成本类账户记录的内容可以看作是某些资产类账户之间的转移，例如，生产领用原材料，可以看成是原材料的价值转移到生产成本中去等等。因此，成本类账户的结构与资产类账户是一致的。以T形账户格式表示如下：上一页下一页返回任务三 会计核算方法应用5. 损益类账户的结构 损益类账户可以按其性质分为两类，即收入类账户和费用支出类账户。我们知道，企业收入的增加会导致所有者权益的增加，发生的费用支出会导致所有者权益的减少。因此，收入类账户的结构与所有者权益类账户

56、的结构相同，而费用支出类账户的结构则与之相反。而且，企业应在期末将所有的收入与相应的费用损失进行配比，来计算当期的盈利或亏损，因此，收入类账户和费用支出类账户的期末余额为零。上一页下一页返回任务三 会计核算方法应用（1）收入类账户的结构 贷方登记收入的增加数，借方登记收入的减少数或转销额，期末将借贷方的差额转入到所有者权益类账户，期末一般无余额。以T形账户格式表示如下：上一页下一页返回任务三 会计核算方法应用（2）费用类账户的结构 借方登记费用的增加数，贷方登记费用的减少数或转销额，期末将借贷方的差额转入到所有者权益类账户，期末一般无余额。以T形账户格式表示如下：上一页下一页返回任务三 会计核

57、算方法应用三、借贷记账法的记账规则 贷记账法的记账规则：每项经济业务的记录都要以相同的金额，同时分别记入相关科目的借方和贷方，即任何一项经济业务的记录都应做到“有借必有贷，借贷必相等”。这种借贷双方的平衡关系用公式表达： 借方金额贷方金额 如果所有经济业务的记录都正确无误，那么，所有各项经济业务的借方金额合计应该与贷方金额合计相等，这种借贷双方的平衡关系用公式表达： 借方金额合计贷方金额合计上一页下一页返回任务三 会计核算方法应用四、会计分录（一）账户的对应关系和对应账户 采用借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则登记每一项经济业务时，在有关账户之间就发生了应借、应贷的相互关系。这种在

58、登记经济业务过程中所形成的有关账户之间的应借应贷的关系，称为账户的对应关系，发生对应关系的账户叫做对应账户。 账户的对应关系有两方面作用：一是通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容；二是通过账户的对应关系，可以对经济业务的处理是否符合有关经济法规和财务会计制度的规定进行监督。上一页下一页返回任务三 会计核算方法应用（二）会计分录的概念 为了清晰地反映账户之间的对应关系，对每项经济业务进行登记入账时，都要编制会计分录。 会计分录是指根据复式记账原理，对每一项经济业务分别标明其应借和应贷账户的名称、方向及其金额的记录，简称为分录。 会计分录的书写格式通常是“借”在上、“贷”在下，每一个会计科目

59、占一行，“借”、“贷”前后错位表示。借贷金额相等。会计分录应包括以下内容：（1）一组对应的记账符号：借、贷；（2）涉及的两个或两个以上的账户名称（会计科目）；（3）借贷双方相等的金额。上一页下一页返回任务三 会计核算方法应用（三）会计分录的编制 会计分录是账户记录的依据。会计分录是否正确无误，直接关系到账户记录以及其他会计资料的准确性和真实性。因此，编制会计分录是会计核算的基础。编制时应遵守以下步骤：（1）分析经济业务事项所影响的是哪两个（或两个以上）账户；（2）确定所涉及的账户是增加还是减少（3）确定记入哪个账户的借方、哪个账户的贷方；（4）确定应借、应贷的金额，借贷方金额是否相等。上一页返

60、回表3一1返回图3-1返回项目四 编制记账凭证任务一 认识记账凭证任务二 通用记账凭证的填制任务三 专用凭证的填制、审核任务四 制造业主要经济业务的核算返回任务一 认识记账凭证一、记账凭证的基本内容 记账凭证是直接记账的依据，因此，记账凭证必须具备以下基本内容或要素： 记账凭证的名称。 填制记账凭证的日期。 记账凭证的编号。 经济业务事项的内容摘要。 经济业务事项所涉及的会计科目（一级科目和二级科目或明细科目），记账方向和金额。 记账标记。 记账凭证所附原始凭证的张数。 出纳、制单、复核、记账、主管会计等人员的签名或盖章。下一页返回任务一 认识记账凭证二、记账凭证的分类（一）记账凭证按其用途分