交不交消费税重点

1、第1单元 交不交消费税考点3：消费税征税环节Th产应税消费品 P161 情形消费税处理生产销售纳税人生产的应税消费品（金银首饰、钻石及钻 石饰品、伯金首饰除外）于纳税人销售时缴纳消费税自产自用用于连续生产应税消费品移送时不缴纳消费税用于其他方面：（1）用于连续生产非应税消费品（2）用于在建工程、治理部门、非生产机构、提 供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工 福利、奖励等方面移送时蝇消费税（视同生产销 售应税消费品）（案例1）甲高档化装品生产企业:（案例2）甲高档化装品生产企业:复习重点（经典例题7推断题）纳税人将自产的汽油用于本公司运输车辆的，不需要缴纳消费税。（）（答案）X（解析）自产

2、汽油并非用于连续生产应税消费品，移送使用时应当缴纳消费税。（经典例题8 单项选择题）依据消费税法律制度的规定，以下各项中，不征收消费税的是（）。A.酒厂用于交易会样品的自产红酒 B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化装品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板（答案）B（解析）1）选项B：属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税；选项ACD： 属于自产应税消费品用于“其他方面，移送时缴纳消费税。（经典例题9 多项选择题）依据消费税法律制度的规定，2022年12月甲酒厂发生的以下业务中，应缴纳 消费税的有U oA.以自产低度白酒用于奖励员工B

3、.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白酒用于市场推广（答案）ABD（解析）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（选项C）,移送时不缴纳消费税；凡用于 其他方面的选项ABD）,于移送时缴纳消费税。考点4 ：消费税征税环节托付加工应税消费品（P161）1.什么是托付加工应税消费品1）托付加工的应税消费品，是指由托付方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫局部辅助材 料加工的应税消费品。2）以下情形，不管在财务上是否作为销售处理，都不得作为托付加工应税消费品，而应当按照销售zi制 应税消费品缴纳消费税：由受托方提供原材料生产的应税消费品；

4、受托方先将原材料卖给托付方，然后再接受加工的应税消费品；由受托方以托付方名义购进原材料生产的应税消费品。.消费税代收代缴制度托付加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向托付方交货时代收代缴消费税；托付个人加工 的应税消费品，由托付方收回后缴纳消费税。.托付加工收回的应税消费品对外X（1）托付方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格X的,为直接X,不再缴纳消费税；（2）托付方以置壬受托方计税价格X的，不属于直接X“加价X），需按规定申报缴纳消费税，在计税时 准予扣除受托方已代收代缴的消费税。托付加工应税消费品及收回后用于X的税务处理（综述）复习重点（经典例题10 单项选择题）依据消

5、费税法律制度的规定，以下各项中，应作为托付加工应税消费品缴纳消 费税的是）。A.受托方将原材料卖给托付方，然后再接受加工的应税消费品B.由托付方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品C.受托方以托付方名义购进原材料生产的应税消费品D.由受托方提供原材料生产的应税消费品（答案）B（解析）选项ACD：应当按照销售zi制应税消费品缴纳消费税。（经典例题11 多项选择题）依据消费税法律制度的规定，以下关于消费税纳税环节的表述中，正确的有）oA.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税B.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品以外用途的，在移送使用时纳税C.纳税人托付加工应

6、税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税D.纳税人托付加工应税消费品，由受托方向托付方交货时代收代缴税款，但受托方为其他个人或个体工商户的除外（答案）ABD（解析）选项C：托付方将收回的应税消费品，以“不高于受托方的计税价格X的，为直接X,不再缴纳消费税。考点5 ：消费税征税环节进口应税消费品（ P162）单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，由海关代征。 （案例）工程进口环节批发环节零售环节高档化装品增值税V消费税VXX钻石戒指增值税VV消费税XX续表2续表1工程工程进口环节批发环节零售环节翡翠手镯增值税V消费税VXX“小破车增值税VV消费税XX进口环节批发环节零售环节复习重点超

7、豪华小汽车增值税VV消费税、/XJ （双环节）烟丝增值税VVV消费税VXX续表3工程进口环节批发环节零售环节卷烟增值税消费税V （双环节）X（经典例题12 单项选择题）依据消费税法律制度的规定，以下情形中，应缴纳消费税的是（）。A.汽车厂销售自产电动汽车B.超市零售黄酒C.化装品厂销售自产高档化装品D.珠宝店进口钻石饰品（答案）C（解析）选项A：电动汽车不属于应税消费品，不缴纳消费税。（2）选项BC：黄酒、高档化装品均在根 本征税环节缴纳消费税；选项B是零售环节，不缴纳消费税；选项C是生产销售环节，应缴纳消费税。（3）选 项D： “金银伯钻仅在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。考点6

8、：消费税征税环节零售应税消费品（ P162 ）1.“金银钳钻在零售环节征收消费税的金银首饰包含：11）金基、银基宾金首饰以及金、银和金基、银基合金的蝇首饰；（2）钻石及钻石饰品；伯金首饰。（案例）工程生产销售环节批发环节零售环节钻石戒指增值税V消费税XXV翡翠手镯增值税V消费税VXX（经典例题13 多项选择题）依据消费税法律制度的规定，以下各项中，在零售环节征收消费税的有U o TOC o 1-5 h z A.金银首饰B.珍珠首饰C.伯金首饰D.钻石首饰（答案）ACD（解析）选项B：不属于“金银伯钻，不在零售环节上征收消费税。（经典例题14 多项选择题）依据消费税法律制度的规定，以下各项中，应

9、缴纳消费税的有（）。A.批发外购的木制一次性筷子B.进口实木地板C.零售外购的珍珠饰品D.销售自产鞭炮（答案）BD复习重点（解析）U）选项A：批发环节缴纳消费税的只有“卷烟；2）选项BD： “实木地板 “鞭炮、焰火 均在生产销售、进口或者托付加工环节缴纳消费税；（3）选项C：珍珠属于“金银钳钻以外的其他贵重首饰及 珠宝玉石，不在零售环节纳税。2 .超豪华小汽车对超豪华小汽车，在Th产进口环节按现行税率征收消费税根底上，在零售环节加征消费税，税率 为 10%o2） “零售的界定将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。（案例）工程生产销售环节批发环节零售环节“小破车增值

10、税VV消费税7XX超豪华小汽车增值税消费税VXV双环节（经典例题15 单项选择题）依据消费税法律制度的规定，以下各项中，应征收消费税的是（）。A.汽车经销商零售超豪华小汽车B.珠宝公司进口钻石项链C.地板经销商零售实木地板D.汽车厂销售自产电动汽车（答案）A（解析）（1）选项A：超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税；（2）选项B： “金银钳钻在零售环节 征收消费税，进口环节不征收消费税；3）选项C：实木地板在生产销售、托付加工、进口环节征收消费税， 零售环节不征收消费税；（4）选项D：电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。考点7：消费税征税环节批发应税消费品P162.卷烟在批发环节批发商

11、向零售商的销售）加征一道消费税。.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税。3.卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的Th产环节的消 费税税款。4,纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算的， 按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。（案例）工程生产销售环节批发商向批发商销售批发环节批发商向零售商销售零售环节烟丝增值税VVV消费税VXXX卷烟增值税V消费税VX7双环节X（经典例题16-推断题）烟草避企业将卷烟销售给其他烟草避企业的，应缴纳消费税。（）（答案）X（经典例题17 单项选择题

12、）依据消费税法律制度的规定，以下各项中，应当缴纳消费税的是）。A.电池批发企业向某商场批发电池B.高档化装品批发企业向某商场批发高档化装品C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟D.白酒批发企业将白酒批发销售给商场复习重点（答案）c（解析）1）选项ABCD均为“批发企业一一商场，均属于批发环节；（2）批发环节上涉及消费税的只 有卷烟。（经典例题18 单项选择题）2021年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不 含增值税销售额28000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额42022元。，卷 烟批发环节消费税比例税率11% ,定额税率为0.005元/支，每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述 业务应缴纳消费税税额的以下算式中，正确的选项是）。28000X110+42022X11%28000 X 11V200 X 200 X 0. 00542022 X 11V300 X 200 X 0. 00528000 X 11%+200 X 200 X 0.