物流成本管理第五章ppt课件

1、第五章 物流本钱预算与控制知识目的了解物流本钱预算的含义、作用；掌握物流本钱预算的方法；了解物流本钱控制的含义、特点、方法、内容。技艺目的灵敏运用所学知识，了解有关物流本钱预算与控制的经济景象；具备运用实际知识进展物流本钱控制的根本技艺。第一节 物流本钱预算 一、物流本钱预算概述 一物流本钱预算的含义 物流本钱预算是以货币方式及其他数量方式反映的有关企业未来一定时期内全部物流活动的行动方案与相应措施的数量阐明。 二物流本钱预算的作用 1.物流本钱预算具有战略性 2.物流本钱预算是建立详细目的的根据 3.物流本钱预算是进展业绩评价的规范 二、物流本钱预算的方法 一增量预算法和零基预算法 根据编制

2、的出发点不同，分为增量预算法和零基预算法。 1.增量预算法 又称调整预算方法，是指以前期物流本钱费用程度为根底，结合预算期业务量程度及有关影响物流本钱要素的未来变动情况，经过调整有关原有费用工程而编制预算的一种方法。 增量预算法有两个明显的特征： 1资金被分配给部门，然后由部门管理者再将资金分配给相应的物流活动； 2增量预算法是从前期的预算中推上演来的，对每一个预算期的行物流本钱预算时，都采用上一期的预算作为参考根据。 增量预算方法的缺陷是： 1资金分配不合理。高层指点是根据前期本钱进展资金分配，因此只审查预算要求中添加的部分，而并不思索部门的实践需求，呵斥资金分配的不合理。 2资金分配的针对

3、性差。资金是分配给部门而不是物流活动，缺乏针对性，而不能使各项物流活动得到较好的开展。 3不利于企业长期开展。由于资金分配的不合理性和针对性较差， 某些物流活动和某些部门分配不到足够的资金，某些物流活动和某些部门分配过多的资金，导致资金分配的平均化、简单化。长时间运用增量预算法会使企业缺乏鼓励作用，企业各部门任务热情消减、创新缺乏，不利于企业的长期开展。 2.零基预算法 增量预算法以原来本钱程度为根底，没有思索到各部门的物流活动变化和实践本钱需求，为了抑制增量预算法的这些缺陷，零基预算法就产生了。 1零基预算法的含义 零基预算法全称为“以零为根底编制方案和预算的方法，是指在编制预算时对于一切的

4、物流本钱预算支出均以零为根底，不思索前期的情况如何，重新研讨分析每项预算能否有必要支出和支出数额的大小。 2零基预算法编制主要分为以下四个步骤： 编制本单位的费用预算方案。 进展本钱效益分析，分配资金。 对每项费用工程进展收益本钱分析，根据分析结果对各项费费的轻重缓急进展优先次序陈列。 企业中各基层业务独立编制预算。 由企业提出总体目的，然后各基层预算单位从企业的总目的和本身的责任目的出发，编制本单位为实现上述目的的费用预算方案， 编制并执行预算。 资金分配方案确定后，就制定正式稿件，经审核同意后下达执行。 3零基预算法的优点。 有利于提高员工的本钱控制认识。 有利于提高预算管理程度。 有利于

5、提高资金运用效率。 4零基预算法的缺陷。零基预算法的缺陷主要表达在两个方面： 一是由于零基预算法一切开支均以零为起点进展分析研讨，预算编制的任务量较大、费用较高；二是对物流活动及物流费用的评级具有不同程度的客观性。 二固定预算法与弹性预算法 按其业务量根底的数量特征不同，分为固定预算法和弹性预算法。 1.固定预算法 固定预算法是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量程度作为独一根底来编制物流本钱预算的一种方法。 2.弹性预算法 1弹性预算法的含义。 弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是固定预算的对称，是在变动本钱法的根底上，以未来不同业务量程度为根底，根据预算期间能够发生的多种业务量程

6、度为根底，对每一种能够出现的业务量分别确定相应的费用的预算方法。正是由于这种预算可以随着业务量的变化而反映各该业务量程度下的支出控制数，具有一定的伸缩性，因此称为弹性预算。2弹性预算的优点。具有较大的灵敏性。具有更好的控制造用。具有简化预算任务的作用。 3弹性预算法的内容物流本钱的弹性预算方法如下： Y= a +bxY物流本钱的弹性预算额；a固定本钱预算总额；b单位变动本钱预算额；x估计业务量。 例5-1 某企业消费丙产品，估计固定物流费用总额为45000元。其发生的物流本钱有关资料如表5-1所示，预算业务量适用范围为800台、900台和1000台的物流总本钱。根据上述资料和右表按弹性预算法可

7、编制不同业务量程度下的物流本钱预算。右表为产品变动物流费用表。费用明细项目变动费用分配率（元/件）包装费用25运输费用21搬运费用18流通加工费用13三定期预算法与滚动预算法 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法。 1.定期预算法 定期预算是指在编制预算时以不变的时间间隔作为预算期的一种编制预算的方法，比如一个月、一个季度、一年等。 2.滚动预算法 1滚动预算法的含义。滚动预算法又称延续预算或永续预算，是指按照“近细远粗的原那么，在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远坚持在固定的时间段内。采用滚动预算的详细原理：采用滚动预算对物流本钱进展预算时，根据上一期的预

8、算完成情况，调整和详细编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期延续滚动向前推移，使预算总是坚持一定的时间幅度。 2滚动预算的优点。滚动预算法较之定期预算法具有以下特点： 有利于把握企业的长期开展方向。 发扬指点和控制造用。 保证企业的运营管理任务稳定而有次序地进展。滚动预算法可以使各级管理人员一直坚持对未来12个月甚至长久的物流运营活动作缜密的思索和全盘规划，确保企业各项任务有条不紊地进展。第二节 物流本钱控制的方法 一、物流本钱控制的含义及作用 一物流本钱控制的含义 物流本钱控制就是利用所提供的各种信息资料，事先拟定严厉的物流本钱规范，经过计算实践发生本钱与规范本钱的差别，找出产生差别的缘由，

9、并采取措施，消除不利差别，使物流过程中的各项资源的耗费和费用开支限制在规定的范围之内，从而保证目的实现的过程。 二物流本钱控制的作用 1.可以降低本钱，促进资金的合理利用 2.加强对物流各部门的业绩考核和监视 物流本钱控制可以加强企业管理部门对物流各部门的业绩考核和监视。 3.激发职工对物流本钱控制的责任感 由于在物流本钱控制过程中，做到了职责清楚，绩效考核的公正合理，所以各部门根据本人的职责和规范会加大对物流本钱的控制任务，到达降低物流本钱的目的。 二、目的本钱法 一目的本钱法的含义 目的本钱法以给定的竞争价钱和预期将要实现的利润为根底，来决议产品的本钱。 二目的本钱法的特点 目的本钱法是一

10、种全过程、全方位、全人员的本钱管理方法。 全过程是指供应链从消费到售后效力的一切活动，包括供应商、制造商、分销商在内的各个环节； 全方位是指从消费过程管理到后勤保证、质量控制、企业战略、员工培训、财务监视等企业内部各职能部门各方面的任务以及企业竞争环境的评价、内外部价值链、供应链管理、知识管理等； 全人员是指从高层经理人员到中层管理人员、基层效力人员、一线消费员工。 三目的本钱法的内容用公式表示是： CPSC目的本钱P目的销售价钱S目的利润四目的本钱法的优点 三、物流规范本钱法 一规范本钱法的含义 规范本钱法是以预先运用技术测定等科学方法制定的规范本钱为根底，将实践发生的本钱与规范本钱进展比较

11、，核算和分析本钱差别的一种本钱计算方法，也是加强本钱控制、评价运营业绩的一种本钱控制方法。 规范本钱法的中心是按规范本钱记录和反映产品本钱的构成过程和结果，并借以实现对本钱的控制。规范本钱法包括制定规范本钱、计算和分析本钱差别、处置本钱差别三个环节。 二物流规范本钱的含义 所谓物流规范本钱是指以调查分析和运用一定的预测方法为根底，根据物流效力程度的要求所估算出的物流本钱。 三物流规范本钱法的内容 1.直接资料规范本钱 直接资料规范本钱=规范用量规范单位本钱 直接资料规范本钱包括规范用量和规范单位本钱两方面。 2.直接人工规范本钱 直接人工规范本钱是指直接用于物流活动的人工本钱。 直接人工规范本

12、钱=规范工资率规范工时3.效力费用规范本钱1变动物流效力费用规范本钱的制定 变动物流效力费用规范本钱 =单位物流效力直接人工规范工时 每小时变动物流效力费用的规范分配率 每小时变动物流效力费用的规范分配率 =变动物流效力费用总额 /物流直接人工规范总工时2固定物流效力费用规范本钱的制定 固定物流效力费用规范本钱 =单位物流效力直接人工规范工时 每小时固定物流效力费用的规范分配率 每小时固定物流效力费用的规范分配率 =固定物流效力费用总额 /物流直接人工规范总工时 四物流规范本钱差别分析 1.直接资料本钱差别的计算与分析 直接资料本钱差别是指物流活动中耗费的直接资料实践本钱与规范本钱之间的差额。

13、 直接资料本钱差别直接资料实践本钱 -直接资料规范本钱 实践用量实践价钱 -规范用量规范价钱 其中， 规范用量=实践产量单位产品资料耗用量规范。 由于直接资料本钱是资料价钱与资料用量之积，因此直接资料本钱差别是由资料价钱差别和资料用量差别构成。 1直接资料用量差别 按规范价钱计算的资料实践耗用数量与规范耗用数量之间的本钱差额。计算公式如下： 直接资料用量差别=实践数量-规范数量 规范价钱 2直接资料价钱差别 直接资料价钱差别是指物流活动中的直接资料的实践价钱同规范价钱之间的差别。计算公式如下： 直接资料价钱差别=实践价钱-规范价钱 实践数量 例5-2 某消费企业在运输产品A过程中，对A产品进展

14、了包装，其中资料耗用定额为5公斤，每公斤A资料规范价钱为2元，本月投入消费甲产品1000件，实践耗费A资料5500公斤，A资料实践每公斤2.1元。试对产品A包装本钱差别进展分析。 解：本钱总差别=55002.1-100052 =11550-10000=1550元 资料用量差别=(5500-10005) 2=1000(元) 资料价钱差别=(2.1-2) 5500=550(元) 经过计算可知，实践发生的物流本钱高出规范本钱1550元。由于用量添加致使物流本钱添加了1000元，资料价钱上升导致物流本钱添加了550元。在今后的任务中，应控制资料的耗费，尽量降低原资料的采购价钱。 2.直接人工差别的计算

15、与分析 直接人工本钱差别是指物流活动中的直接人工实践本钱与规范本钱之间的差额。其计算公式如下： 直接人工本钱差别=实践工资-规范工资 =实践工时实践工资率 -规范工时规范工资率 其中， 规范工时=单位产品工时耗用量规范 产品的实践产量 直接人工本钱=直接人工工资率 直接人工工时耗量 直接人工本钱差别包括直接人工工资率差别和直接人工效率差别两部分。 1直接人工效率差别。 直接人工效率差别=实践工时-规范工时 规范工资率 2直接人工工资率差别 直接人工工资率差别 =实践工资率-规范工资率实践工时 产生人工工资率差别的主要有缘由有：企业对员工工资的调整及变卦、对工人安排和运用的变化、奖金和津贴的变卦

16、等等。 例5-3某消费企业在加工B产品，本期包装量为150件，实践耗用工时为4500小时，平均每件30小时，平均每小时工资率为20元，规范工资率为19.2元，单位产品耗用工时规范为32小时。请对企业B产品进展本钱差别分析。 解：本钱总差别 =4500201-503219.2 =90000-92160=-2160元 人工效率差别=(4500-15032)19.2=-5760元 工资率差别=(20-19.2)4500=3600元 经过计算可知，实践本钱的支出高于规范本钱2160元，由于人工效率较低导致本钱比规范本钱添加了5760元，由于工资下降使本钱节省了3600元，今后的本钱控制重点应是进一步提

17、高工人的任务效率。 3.效力费用规范本钱差别 物流效力费用规范本钱差别也分为变动效力费用差别和固定效力费用差别。 1变动效力费用差别。变动效力费用差别分为耗费差别和效率差别。 耗费差别=实践工时变动效力费用实践分配率 -变动效力费用规范分配率 效率差别=实践工时-规范工时 变动效力费用规范分配率 两者相加就是变动效力费用差别。 2固定效力费用差别。 固定效力费用差别分为耗费差别、闲置能量差别、效率差别。 耗费差别=固定效力费用实践数 -固定效力费用规范分配率运用时间 闲置能量差别=固定效力用预算数-实践 工时固定效力费用规范分配率 效率差别=实践工时固定效力费用规范分配率 -规范工时固定效力费

18、用规范分配率 三者相加就是固定制造费用差别。 例5-4 某项物流效力费用的规范本钱为：工时耗时3小时，每小时变动效力费用分配率为5元。本月实践提供500次效力，实践运用工时1400小时，实践发生变动物流效力费用7700元。试分析变动物流效力费用的耗费差别和效率差别。 解：实践工时14005002.8小时， 实践效力费用分配率770014005.5元 变动物流效力费用耗费差别(5.55)2.8500 700元 变动物流效力费用效率差别(2.83)5500 500元 变动物流效力费用总差别=700-500=200元 经过计算可知，实践物流费用比规范本钱高出200元，其中由于效力时间添加致使本钱提高

19、了700元，由于效力效率提高使本钱降低了500元，因此在今后的任务中应加大对效力时间的控制。第三节 物流本钱控制的内容一、运输本钱的控制一运输间隔的控制二运输工具的控制三运输装载率的控制四运输时间的控制五运输环节的控制二、库存本钱的控制一库存商品种类及数量的控制二库存商品构造的控制三对商品在途时间的控制三、配送本钱的控制一加强配送的方案性二加强车辆配载的控制三确定合理的配送道路四设备设备的适度化四、包装本钱的控制一包装资料的选择二包装规格的规范化三引进包装技术和包装设备四加大包装资料的回收利用五、采购本钱的控制一建立严厉的采购制度1.建立物料采购的恳求制度2.建立业绩评价制度3.建立对供应商管理