成本控制与成本管理(杭州湾)ppt课件

1、本钱控制与本钱管理微利时代打造企业竞争力的利器章 从 大1、职业经理人的终极使命：为股东发明价值2、传统本钱核算与分析的局限性与全面本钱控制体系3、战略性本钱管理4、改善任务，将本钱变为投资5、本钱控制的主要矛盾6、显性本钱与隐性本钱7、不同本钱对象的管控规律与管控方法8、打造全员本钱文化、继续改善本钱管理任务，构建 企业业本钱竞争优势9、预算管理与本钱控制的完美结合 课 程 目 录1、职业经理人的终极使命：为股东发明价值逐级分解杜邦分析体系制造本钱权益净利率资产净利率权益乘数销售净利率净利润销售收入销售收入本钱费用其他利润所得税管理费用营业费用财务费用流动资产长期资产货币资产其他资产存货应收

2、帐款资产周转率销售收入资产总额固定资产无形资产或有资产其他资产=资产总额一切者权益=1(1-资产负债率)公司运营分析发现问题企业价值链本钱的构成情况原材料成本采购过程成本管理不善成本产品纯生产成本管理不善成本客户成本管理不善成本全面采购本钱产品制造本钱营销本钱供 应 链制 造 链销 售 链企 业 价 值 链讨 论杭州湾大桥开展为股东发明价值的关键驱动要素办公室任务绩效对股东价值的影响投资开展部任务绩效对股东价值的影响方案财务部任务绩效对股东价值的影响人力资源部任务绩效对股东价值的影响营运监控部任务绩效对股东价值的影响平安管理部任务绩效对股东价值的影响技术养护部任务绩效对股东价值的影响效力管理部

3、任务绩效对股东价值的影响2、传统本钱核算与分析的局限性与全面本钱控制体系 会计规范的局限性国家从税收征管角度出发设计会计规范。会计规范主要以满足外部运用者需求为目的，如国家税收、银行贷款、股东投资等；会计规范不是为企业内部管理者本钱控制需求而设计的，不能完全支持企业内部全面和深化的本钱控制需求，详细表现：将企业管理不善本钱核算到产品本钱里；仅仅核算产品本钱，而没有核算其他本钱，如质量本钱、效率本钱、风险本钱等。传统本钱核算模型的局限性：多因一果消费直接资料消费直接人工消费间接费用管理费用销售费用财务费用作业本钱产品成本 传统本钱控制方法的局限性全面预算控制单纯的财务报表预算，没有对管理不善本钱

4、进展预算，全面预算不全面。目的本钱控制没有对管理不善本钱进展目的本钱控制。规范本钱控制仅对消费制造本钱进展整体的控制，而没有对管理不善本钱进展核算，呵斥对本钱进展差别分析的困难而达不到整体的控制效果。 传统本钱控制方法的局限性责任本钱控制没有将部门内部费用按多种本钱对象核算。作业本钱管理仅以产品和作业本钱为对象的多因一果本钱核算。整体局限性：以会计规范为前提，否认了无效力动和浪费的存在，没有面向内部管理者需求和对多元化本钱对象进展核算，特别是没有对管理不善本钱进展核算，因此基于其多因一果的本钱核算上的控制方法相应地存在局限性。 客观的多因多果本钱产生过程资 源消费直接资料费消费直接人工费消费间

5、接费用管理费用销售费用财务费用作 业增值作业非增值作业本钱对象产品本钱质量本钱效率本钱人力资源本钱销售地域/客户本钱风险本钱资金占用本钱平安本钱环保本钱基于本钱效益原那么的体系化管理构造图ERMISOCRMSCMEPJITSMHR质量质量客户关系供应链环境维护消费运营平安人力资源风险KPI：本钱关键绩效目的3、战略性本钱管理客户中心价值需求宾馆的中心价值是什么电视的中心价值是什么客户中心价值的分类功能性价值实体性价值：功能先进、强大、操作简单、维护方便、超轻超薄虚拟性价值品牌消费：LV的包、卡帝亚的表以及郎咸平4、改善任务，将本钱变为投资 销售地域本钱的构成和作用 构成：企业对各个销售地域或客

6、户投入的本钱。作用：经过计算销售地域或客户的利润，评价最赢利的地域或客户，确定不同销售地域或客户的实践价值；防止盲目满足顾客的需求，以及为低增值客户提供过分的效力。 销售地域或客户本钱赢利报答销售地域或客户的赢利报答率销售地域或客户收入销售地域或客户本钱产品纯消费本钱应收账款坏账销售地域或客户收入销售地域或客户的赢利报答销售地域或客户收入销售地域或客户本钱产品纯消费本钱应收账款坏账销售地域本钱分析5、本钱控制的主要矛盾产品纯消费本钱的控制方法 产品研发阶段的本钱控制产品根本性能和主要技术参数高于实践需求，呵斥质量过剩问题；产品构造过于复杂或构造工艺性差，呵斥加工费用添加问题；采用过大的平安系数

7、，增大了零部件分量和体积，添加了资料本钱；没有做好产品系列化、通用化和规范化任务，特制件过多，添加了试制和消费预备的费用，影响了消费效率。 新产品开发价值工程VE 价值工程：在产品寿命周期中，以较低的本钱，使产品具有必要的功能，提高产品价值的一种管理技术。产品能否设计了不用要的功能？可以将两个或多个零件合并成一个零件吗？如何降低产品的分量？能否可以去除任何非规范化的零件？能否可以运用更廉价的替代件？6、显性本钱与隐性本钱 效率管理根底效率管理本质就是时间管理，其有效性表现为时间的节省。为了到达该目的，通常在效率管理方面采用的方法和手段包括：消费技术改善精益消费、规范化消费方式；现场管理、设备保

8、养管理TPM；流程设计/再造/重组BPR；消费要素优化组合设备规划或产能规划；沟通方式设计和组织架构扁平化；企业价值观设计；信息系统的运用；供应链弹性设计；人性化环境设计等； 效率本钱的构成效率预防本钱：为提高效率或减少效率损失而预先投入的资源，包括消费技艺培训费、与效率改良有关的管理咨询费、产能规划费、消费设备性能改善费、效率改良奖励费、效率改良措施费；效率评审本钱对效率管理进展评审的资源投入。评审内容包括：方案、制度、流程、方法、工具、沟通方式、组织架构、价值观、信息系统运转、产能、技术熟练程度、供应链、消费方式、消费设备性能、人性化环境等；费用包括：内部效率评审费、外部供应商和客户效率评

9、审费。非正常效率损失本钱：由于管理不善缘由呵斥人为的效率损失，包括产能剩余或浪费、等待时间、无效运输、低效工序、错误动作或返工、种类切换时间的浪费、设备缺点费等，费用包括：需分摊的设备折旧费、人工费用、运输费、租金或其他相关的开销等；正常效率损失本钱：由于外部环境缘由呵斥开工缺乏的损失或产能剩余或浪费。费用包括：停产期间所支付或摊销的人工、设备折旧、水电等费用。 效率本钱的继续改良改良要求：效率管理只是过程，目的是效率本钱控制。经过效率本钱的核算，评价效率管理能否是在适当地提高效率预防本钱，到达整体降低非正常效率损失本钱和部分降低正常效率损失本钱的效果。改良方法：精益化消费、瓶颈优化、流程再造

10、、6S现场管理等。 效率本钱管理的关键绩效目的单位工时的非正常效率损失本钱单位工时的正常效率损失本钱单位产量的非正常效率损失本钱单位产量的正常效率损失本钱 资金占用本钱的构成原资料资金占用本钱半废品资金占用本钱产废品资金占用本钱应收账款资金占用本钱 资金占用本钱管理的关键绩效目的存货周转率主营业务本钱/年初存货年末存货/2应收账款周转率主营业务收入/年初应收账款年末应收账款/2风险本钱 风险实践上就是不确定性，从该意义上而言，企业的一切活动均存在一定的风险，风险本钱那么主要指应收账款构成坏账的风险。风险本钱管理的关键是构建适宜企业实践情况的客户信誉管理系统，同时建立有效的收账政策以及应收账款绩

11、效考核体系。讨论：显性本钱与隐性本钱 招聘失败导致的显性本钱与隐性本钱用人不当导致的显性本钱与隐性本钱7、不同本钱对象的管控规律与管控方法培训的三种方式Education教育Training训练Learning学习知识技艺态度 招聘本钱的管控何为人财？才干的评价如何进展？如何准确评价应聘人员的价值观？ 质量本钱的构成质量本钱包括：预防本钱：用于预防不合格品与缺点等所支付的费用；鉴定本钱：评定产品能否满足规定的质量要求所支付的费用；内部缺点本钱：产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用；外部缺点本钱：产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修缮、改换或信誉等所损失的费用。 质量本钱的构成

12、质量本钱各个工程的构成：预防本钱：质量培训费、质量管理活动费、质量改良措施费、质量评审费、预防人员工资及福利；鉴定本钱：实验检验费、QC部门办公费、检验人员工资及福利、检验设备维修折旧费；内部缺点本钱：报废损失费、返修费、降级损失费、停工损失费、产质量量事故处置费；外部缺点本钱：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修费。质量本钱曲线预防本钱与鉴定本钱百分比质量总成本X1X0X2质量缺乏质量改良区域质量适宜区域质量完美区域质量过剩期间比较分析成本对象第四季度第三季度差异变化%质量成本：874367.59984778.88-110411.29-11.21%预防成本112471.87124950.97

13、-12479.1-9.99%鉴定成本180460.03168851.7911608.246.87%内部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%外部故障成本483392.98549062.99-65670.01-11.96%效率成本：333247.92691398.48-358150.56-51.80%非正常效率损失151400.76201456.22-50055.46-24.85%正常效率损失181847.16489942.26-308095.1-62.88%合 计1207615.511676177.36-468561.85-27.95%期间比较分析第四季度第

14、三季度差异变化%质量内部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%总人工小时90203104471-14268-13.66%单位工时的质量内部故障成本1.081.35-0.27-20.00%以三季度104471为标准数量和1.35为标准成本进行四季度效果分析价格差异90203-0.27-24488.81数量差异1.35-14268-19381.618、打造全员本钱文化，继续改善本钱管理任务，构建企业本钱竞争优势 全员本钱文化的打造文化是一种信仰全员本钱文化的打造案例 产品物料清单BOM表管理BOM表信息用于采购、消费、库存、资料本钱方面的管理，其作用主要包括：B

15、OM表是MRP/ERP识别物料的根据；BOM表是编制主消费方案的根据；BOM表是采购和外协的根据；BOM表是配套和领料的根据；BOM表是消费过程中物料耗费控制的根据；BOM表是产品本钱核算的根据；BOM表可以使产品设计系列化、规范化、通用化； 产品物料清单BOM表管理BOM表的定义：BOM表为定义产品构造的技术文件，反映了产品的各种组成物料及其在一定的消费和技术条件下，运用现有的设备和资料消费单位产品所发生的合理耗费定额。X产品ABCA1A2C1C2C3 产品物料清单BOM表管理合理耗费定额：指必需的耗费、最小的浪费，科学工艺指点下的正常运用的资料量；不合理耗费定额：不合理的流程、工艺、作业方

16、式所呵斥的不合理物料耗费，如次品和废品等损失。产品名称原材料名称标准数量合理消耗标准用量A产品AA35%31.05AB24%21.04AC13%11.03B产品BA44%41.04BB35%31.059、预算管理与本钱控制的完美结合全面质量本钱管理全面质量管理本钱管理 质量管理和本钱管理的特性比较质量管理：面向过程的顺藤摸瓜式管理，经过控制过程的质量，到达结果优化的目的提供过程保证本钱管理：面向结果的顺瓜摸藤式管理，以质量本钱问题结果为导向提出对过程的控制要求，规范质量本钱目的的实现提供结果保证Y质量本钱X一系列质量过程Yfx 质量本钱预算的目的经过对质量预防本钱预算，处理存在和潜在的质量问题

17、，改善质量预防任务；经过对质量鉴定本钱预算，处理存在和潜在的质量问题，改善质量检验任务；经过对质量内部缺点损失本钱预算，限制内部缺点损失本钱的添加；经过对质量外部缺点损失本钱预算，限制外部缺点损失本钱的添加；公司管理层财务部质量部审批下一阶段并公布执行根据前一阶段的质量本钱分析，审批，并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理层审批根据公司质量方针和目的，以及前一阶段的质量管理状况，在与质量相关部门进展沟通的根底上，编制下一阶段并提交财务部审批质量本钱预算的步骤质量本钱预算公司总体预算 质量本钱预算的内容2007年下半年生产经营情况一览表摩托车发动机壳 体总产量21376辆10365台73

18、13件总人工小时：194674小时131159小时19947小时43568小时每人工小时产量0.163辆0.52台0.168件总销售量22922辆 质量本钱预算的内容2007年下半年总体质量成本情况一览表项 目每月平均半年合计占总质量成本质量预防成本3.96 23.76 12.78%质量鉴定成本5.82 34.92 18.79%质量内部故障损失成本4.00 24.00 12.91%质量外部故障损失成本17.20 103.20 55.52%总质量成本30.98 185.88 100% 质量本钱预算的内容2007年下半年质量成本指标分析一览表项 目 指 标半年平均数每月平均质量预防成本(固定成本)3.96万元/月单位工时的质量鉴定成本1.79元/工时单位工时的质量内部故障损失成本1.23/工时单位销售量的质量外部故障损失成本45.04元/辆 质量本钱预算的内容2008年上半年生产经营计划情况一览表项 目摩托车发动机壳 体总产量25000辆120008400件总产量比2007年下