成本报表的编制与分析ppt课件

1、第二节 本钱报表的编制第十一章 本钱报表的编制与分析学习要点 第一节 本钱报表的作用和种类第三节 本钱报表的分析学习要点 掌握各种本钱报表的详细内容、构造和编制方法。本钱会计第十一章学习要点二、本钱报表的种类第一节 本钱报表的作用和种类一、本钱报表的作用本钱会计第十一章第一节一、本钱报表的作用本钱会计第十一章第一节 本钱报表是根据本钱核算资料及其他有关资料定期编制的，用以反映企业产品本钱程度和构成情况，分析和考核企业一定时期本钱方案执行情况及其结果的报告文件。编制和分析本钱报表是本钱会计任务的一项重要内容。本钱会计第十一章第一节 (1)经过本钱报表，可以了解企业本钱的情况，检查企业本钱方案的执

2、行情况，考核企业本钱任务的业绩。 (2)经过本钱报表资料的分析，可以提示影响产品本钱和各项费用增减变动的要素和缘由，查明经济责任，并有针对性地采取措施，提高企业消费耗费的经济效益。 (3)本钱报表提供的产品本钱和费用支出的实践资料，不仅可以满足企业、车间和有关部门加强日常本钱、费用控制的需求，而且是企业进展本钱、利润预测和决策，编制本钱方案，制定产品价钱的重要根据。一、本钱报表的作用二、本钱报表的种类本钱会计第十一章第一节 本钱报表是对内报表，主要是满足企业内部运营管理的需求而编制的，不对外报送或公布。因此本钱报表的种类、格式、内容、编制方法和报送对象，国家均未作一致规定，而是由企业根据本身的

3、特点自行确定。二、本钱报表的种类本钱会计第十一章第一节反映产品本钱情况的报表 主要反映企业为消费一定种类和数量产品所耗费本钱的程度及其构成情况，并与方案、上年实践、历史先进程度或同行业同类产品先进程度相比较，反映企业本钱任务中的差距和薄弱环节。 主要反映企业在一定时期内各种费用支出总额及其构成情况和方案(预算)、上年实践对比，费用支出的变动情况和变动趋势。反映各种费用支出的报表制造业的成本报表按所反映的内容分 本钱报表是对内报表，主要是满足企业内部运营管理的需求而编制的，不对外报送或公布。二、主要产品单位本钱表的编制第二节 本钱报表的编制一、产品本钱表的编制本钱会计第十一章第二节三、制造费用明

4、细表的编制一、产品本钱表的编制 利用产品本钱表可以定期、总括地考核和分析企业全部产品和各种主要产品本钱方案的完成情况，可以分析本钱升降的缘由，寻求降低产品本钱的途径，以便采取相应措施，改善和加强本钱管理。同时，该表还可以为企业编制下期的本钱方案提供可靠的参考资料。本钱会计第十一章第二节 (一)产品本钱表的概念和作用概念 产品本钱表是反映企业在一定时期内所消费的全部产品的总本钱和各种主要产品的单位本钱和总本钱的报表。一、产品本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (二)产品本钱表的构造和内容产品成本表根本报表补充资料一、产品本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (二)产品本钱表的构造和内容表11-1

5、产品成本表编制单位：公司 200年12月 单位：元产品名称计量单位实际产量本月本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均可比产品合计其中：甲产品 乙产品件2002 200100908889件50550200190187188不可比产品合计其中：丙产品件10130420431440全部产品合计反映本月和从年初起至本月末止各种产品累计的实践产量，应根据本月产品本钱明细账及本月数加上上月本表的累计数计算填列。一、产品本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (二)产品本钱表的构造和内容表11-1 产品成本表编制单位：公司 200年12月 单位：元产品名称计量单位实际产量本月本年累计上年实际平均本

6、年计划本月实际本年累计实际平均可比产品合计其中：甲产品 乙产品件2002 200100908889件50550200190187188不可比产品合计其中：丙产品件10130420431440全部产品合计反映可比产品的上年实践平均单位本钱，应根据上年度的本表所列各种可比产品的全年实践平均单位本钱资料填列。一、产品本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (二)产品本钱表的构造和内容表11-1 产品成本表编制单位：公司 200年12月 单位：元产品名称计量单位实际产量本月本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均可比产品合计其中：甲产品 乙产品件2002 200100908889件505502

7、00190187188不可比产品合计其中：丙产品件10130420431440全部产品合计反映各种主要产品的本年方案单位本钱，应根据本年度本钱方案的有关资料填列。一、产品本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (二)产品本钱表的构造和内容 补充资料： 1.可比产品本钱降低额30800元(本年方案降低额22000元) 2.可比产品本钱降低率9.333%(本年方案降低率8%)可根据本月产品本钱计算单的有关资料填列。一、产品本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (二)产品本钱表的构造和内容 补充资料： 1.可比产品本钱降低额30800元(本年方案降低额22000元) 2.可比产品本钱降低率9.333%(本

8、年方案降低率8%)应按本年累计实践单位本钱(第栏)和本年累计实践产量(第栏)相乘计算出各种不同产品的实践数，然后汇总填列。一、产品本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (三)产品本钱表的编制方法 补充资料部分只填列本年累计实践数。 其中：可比产品本钱降低额，是指可比产品累计实践总本钱比按上年实践平均单位本钱计算的累计总本钱降低的数额，超支额用负数表示。可比产品本钱降低额可比产品按上年实践平均单位本钱计算的累计总本钱可比产品本年累计实践总本钱一、产品本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (三)产品本钱表的编制方法 补充资料： 1.可比产品本钱降低额30800元(本年方案降低额22000元) 2.可比

9、产品本钱降低率9.333%(本年方案降低率8%)330000299200一、产品本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (三)产品本钱表的编制方法 可比产品本钱降低率，是指可比产品本年累计实践总本钱比按上年实践平均单位本钱计算的累计总本钱降低的比率，超支率用负数表示。可比产品本钱降低率可比产品本钱降低额可比产品按上年实践平均单位本钱计算的累计总本钱100%一、产品本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (三)产品本钱表的编制方法 补充资料： 1.可比产品本钱降低额30800元(本年方案降低额22000元) 2.可比产品本钱降低率9.333%(本年方案降低率8%) 100%30 800330 000二、

10、主要产品单位本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (一)主要产品单位本钱表的概念和作用概念 主要产品是指企业经常消费，在企业全部产品中所占比重较大，能概括反映企业消费运营容颜的那些产品。二、主要产品单位本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (一)主要产品单位本钱表的概念和作用 主要产品单位本钱表是反映企业在报告期内消费的各种主要产品单位本钱构成情况和各项主要技术经济目的执行情况的报表。 它是对产品本钱表所列各种主要产品本钱的补充阐明，利用此表，可以按照本钱工程考核和分析主要产品单位本钱方案的执行情况；可以考核和分析各种主要产品的主要技术经济目的的执行情况，进而查明主要产品单位本钱升降的详细缘由。二

11、、主要产品单位本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (二)主要产品单位本钱表的构造和内容可设产量主要产品成本表的格式单位本钱主要技术经济目的二、主要产品单位本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (三)主要产品单位本钱表的编制方法表11-2 主要产品单位成本表 200年12月产品名称：乙 本月计划产量：50件产品规格： 本月实际产量：50件计量单位：件 本年累计计划产量：550件销售单价：256元 本年累计实际产量：550件成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料116.60126.60126.60121.60122.60直接人工3035312427制造费用32.40

12、38.4032.4041.4038.40产品单位成本179200190187188主要技术经济指标计量单位用量用量用量用量用量燃料千克2123222021工时消耗小时1415141514.5应根据本月和本年消费方案填列。二、主要产品单位本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (三)主要产品单位本钱表的编制方法表11-2 主要产品单位成本表 200年12月产品名称：乙 本月计划产量：50件产品规格： 本月实际产量：50件计量单位：件 本年累计计划产量：550件销售单价：256元 本年累计实际产量：550件成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料116.60126.60

13、126.60121.60122.60直接人工3035312427制造费用32.4038.4032.4041.4038.40产品单位成本179200190187188主要技术经济指标计量单位用量用量用量用量用量燃料千克2123222021工时消耗小时1415141514.5应根据产品本钱明细账或产废品本钱汇总表填列。二、主要产品单位本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (三)主要产品单位本钱表的编制方法表11-2 主要产品单位成本表 200年12月产品名称：乙 本月计划产量：50件产品规格： 本月实际产量：50件计量单位：件 本年累计计划产量：550件销售单价：256元 本年累计实际产量：550件

14、成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料116.60126.60126.60121.60122.60直接人工3035312427制造费用32.4038.4032.4041.4038.40产品单位成本179200190187188主要技术经济指标计量单位用量用量用量用量用量燃料千克2123222021工时消耗小时1415141514.5应根据产品定价表填列。二、主要产品单位本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (三)主要产品单位本钱表的编制方法表11-2 主要产品单位成本表 200年12月产品名称：乙 本月计划产量：50件产品规格： 本月实际产量：50件计量单位：件

15、 本年累计计划产量：550件销售单价：256元 本年累计实际产量：550件成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料116.60126.60126.60121.60122.60直接人工3035312427制造费用32.4038.4032.4041.4038.40产品单位成本179200190187188主要技术经济指标计量单位用量用量用量用量用量燃料千克2123222021工时消耗小时1415141514.5应根据历史上该种产品本钱最低年度本表的实践平均单位本钱填列。二、主要产品单位本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (三)主要产品单位本钱表的编制方法表11-2

16、主要产品单位成本表 200年12月产品名称：乙 本月计划产量：50件产品规格： 本月实际产量：50件计量单位：件 本年累计计划产量：550件销售单价：256元 本年累计实际产量：550件成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料116.60126.60126.60121.60122.60直接人工3035312427制造费用32.4038.4032.4041.4038.40产品单位成本179200190187188主要技术经济指标计量单位用量用量用量用量用量燃料千克2123222021工时消耗小时1415141514.5应根据上年度本表实践平均单位本钱填列。二、主要

17、产品单位本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (三)主要产品单位本钱表的编制方法表11-2 主要产品单位成本表 200年12月产品名称：乙 本月计划产量：50件产品规格： 本月实际产量：50件计量单位：件 本年累计计划产量：550件销售单价：256元 本年累计实际产量：550件成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料116.60126.60126.60121.60122.60直接人工3035312427制造费用32.4038.4032.4041.4038.40产品单位成本179200190187188主要技术经济指标计量单位用量用量用量用量用量燃料千克212322

18、2021工时消耗小时1415141514.5应根据本年度本钱方案填列。二、主要产品单位本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (三)主要产品单位本钱表的编制方法表11-2 主要产品单位成本表 200年12月产品名称：乙 本月计划产量：50件产品规格： 本月实际产量：50件计量单位：件 本年累计计划产量：550件销售单价：256元 本年累计实际产量：550件成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料116.60126.60126.60121.60122.60直接人工3035312427制造费用32.4038.4032.4041.4038.40产品单位成本17920019

19、0187188主要技术经济指标计量单位用量用量用量用量用量燃料千克2123222021工时消耗小时1415141514.5应根据该种产品本钱明细账或产废品本钱汇总表填列。二、主要产品单位本钱表的编制本钱会计第十一章第二节 (三)主要产品单位本钱表的编制方法表11-2 主要产品单位成本表 200年12月产品名称：乙 本月计划产量：50件产品规格： 本月实际产量：50件计量单位：件 本年累计计划产量：550件销售单价：256元 本年累计实际产量：550件成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料116.60126.60126.60121.60122.60直接人工303

20、5312427制造费用32.4038.4032.4041.4038.40产品单位成本179200190187188主要技术经济指标计量单位用量用量用量用量用量燃料千克2123222021工时消耗小时1415141514.5根据该种产品本钱明细账所记自年初至报告期末完工入库产品实践总本钱除以本年累计实践产量计算填列。三、制造费用明细表的编制本钱会计第十一章第二节 (一)制造费用明细表的概念和作用概念 制造费用明细表是反映企业一定时期内发生的制造费用的本钱报表。制造费用明细表能反映制造费用的实践发生、实践构成及增减变动情况。 经过本表所提供的实践资料，可以分析考核制造费用方案的执行情况，分析制造费

21、用变动的缘由以及对产品本钱的影响。三、制造费用明细表的编制本钱会计第十一章第二节 (二)制造费用明细表的构造和内容表11-3 制造费用明细表编制单位：公司 200年 单位：件项目上年实际本年计划本年实际工 资其他薪酬折 旧 费办 公 费水 电 费机物料消耗低值易耗品摊销劳动保护费租 赁 费保 险 费设计制图费试验检验费其他585 000270 400667 0007 8000153 000270 00048 00067 00028 10046 40076 60056 00012 500643 500321 800678 00073 000156 000275 00046 20069 60034

22、 70058 60080 80067 00057 600687 000377 800680 00072 000168 000274 00043 60065 80031 20058 40089 00076 00042 000制造费用合计2 358 0002 561 8002 664 800二、产品本钱表的分析第三节 本钱报表的分析一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节三、主要产品单位本钱表的分析四、制造费用明细表的分析一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (一)比较分析法概念 比较分析法也叫对比分析法，是指经过两个或两个以上相关目的进展对比，从数量上确定差别的一种分析方法。一、本钱

23、报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (一)比较分析法比较分析法的形式1 以本期实践本钱目的与本期本钱方案或定额目的对比，分析本钱方案或定额的完成情况。 以本期实践本钱目的与前期(上期、上年同期或历史上先进程度)的实践本钱目的对比，察看企业本钱目的的变动情况和变动趋势，了解企业消费运营任务的改良情况。23 以本企业实践本钱目的与国内外同行业先进目的对比，可以在更大的范围内找差距，推进企业改良运营管理。一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (二)比率分析法概念 比率分析法是指先把需对比的数值变成相对数，求出比率，然后再进展数量分析的一种方法。一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节

24、(二)比率分析法比率分析法的形式相关比率分析 将两个性质不同但又相关的目的对比求出比率，然后再以实践数与方案(或前期实践)数进展对比分析，以便更深化地认识企业的消费运营情况。 构成比率，是指某项经济目的的各个组成部分占总体的比重。构成比率分析一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (三)连环替代法概念 连环替代法是用来计算几个相互联络的要素对综合经济目的变动影响程度的一种分析方法。一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (三)连环替代法 计算程序： 确定影响某项经济目的完成情况的要素，按其依存关系列出关系式。1 按照公式中所列要素的同一顺序，逐次以各要素的实践数交换其基数，每次交换

25、后实践数就被保管下来。32 以基数(方案数或上期实践数)为计算根底。一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (三)连环替代法 计算程序： 将每次交换后的所得结果，与其相临近的前一次计算结果相比较，两者的差额就是某一要素变动对综合经济目的变动的影响程度。4 将各要素的影响数额相加其代数和就是被分析目的实践数与基数的总差别数。5一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (三)连环替代法 【例3】假定某企业资料费总额的方案和实践资料如表所示。举 例表11-4指标单位计划数实际数差异产品产量件 40 42 +2单位产品材料消耗量千克 20 18 -2材料单价元 5 6 +1材料成本总额元40

26、004536+536一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (三)连环替代法 影响资料本钱总额的要素有三个：产品产量、单位产品资料耗费量和资料单价。 资料本钱总额 产品产量单位产品资料耗费量资料单价解 答一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (三)连环替代法解 答以方案数为基数：402054 000 200元 (由于产量添加)第一次交换： 422054 200第二次交换： 421853 780 420元 (由于单位产品 资料耗费节约)第三次交换： 421864 536 756元 (由于资料价钱提高)合计536元一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (三)连环替代法计算程序

27、的连环性连环替代法的特点要素交换的顺序性计算条件的假定性一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (四)差额计算法 差额计算法是连环替代法的一种简化方式。它是利用各个要素实践数与基数之间的差额，然后按照各要素的陈列顺序，依次求出各要素变动的影响程度。一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (四)差额计算法 仍用上例(表11-4)数字资料，以差额计算法测定各要素影响程度。举 例表11-4指标单位计划数实际数差异产品产量件 40 42 +2单位产品材料消耗量千克 20 18 -2材料单价元 5 6 +1材料成本总额元40004536+536一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 (

28、四)差额计算法 (1)分析对象：4 5364 000536(元) (2)确定各要素影响程度：产量变动的影响(2)205200(元)单位产品资料耗费量变动的影响42(2)5420(元)资料单价提高的影响4218(1)756(元)合计536(元)解 答一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 【例4】利用计算定基指数和环比指数的方法，分析A 、 B两企业同类产品单位本钱的变动情况和变动趋势，以1996年的目的为基期目的，详细资料如下。举 例 (五)趋势分析法表11-5 产品成本动态分析表单位：元指标 企业 2006年2007年2008年指标指标定基指数环比指数指标定基指数环比指数A100 90

29、 0.9 0.9 950.951.06B1501300.870.87120 0.80.92一、本钱报表的分析方法本钱会计第十一章第三节 从对比动态比率可以看出B企业产品单位本钱是逐年下降的，但下降速度有缓慢趋势；A企业产品单位本钱不稳定，2007年有所下降，而2021年又上升了，且上升速度较快。需求指出的是，趋势分析法必需同经济目的绝对数的比较法结合运用，才干充分阐明分析的对象，全面地评价企业任务。 (五)趋势分析法解 答二、产品本钱表的分析本钱会计第十一章第三节 全部产品本钱方案完成情况的分析是将全部产品本年实践总本钱与上年方案总本钱进展比较，计算出降低率，以分析影响方案完成情况的要素。 (

30、一)全部产品本钱方案完成情况的分析(各种产品实践单位本钱实践产量)100%全部产品本钱方案完成率(各种产品方案单位本钱实践产量)二、产品本钱表的分析本钱会计第十一章第三节 (一)全部产品本钱方案完成情况的分析表11-6 本年累计全部产品成本计划完成情况分析产品名称实际产量实际比计划升降额实际比计划升降率%计划总成本计划总实际一、可比产品其中：甲产品 乙产品302 500198 000104 500299 200195 800103 400-3 300-2 200-1 100-1.09-1.11-1.05二、不可比产品 丙产品54 60054 60057 20057 2002 6002 6004

31、.764.76合 计357 100356 400-700-0.20举 例二、产品本钱表的分析本钱会计第十一章第三节 (一)全部产品本钱方案完成情况的分析 本年累计全部产品本钱方案完成率 356 400357 100100%99.80% 本钱降低率 100%0.2% 700357 100 计算阐明，全部产品总本钱实践比如案节约700元，节约0.20%。其中，可比产品本钱实践比如案节约3 300元；不可比产品本钱实践比如案超支2 600元。显然，进一步分析应重点查明丙产品本钱升高的缘由。解 答二、产品本钱表的分析本钱会计第十一章第三节 (二)全部可比产品本钱降低方案的完成情况分析 1.可比产品本钱

32、降低方案目的和方案完成情况的分析 可比产品本钱降低方案目的是在编制本钱方案时确定的，主要是反映本年方案本钱与上年本钱的差别，该差别可以用绝对数和相对数表示，即方案降低额和方案降低率。可比产品本钱实践完成情况是经过实践核算资料来确定的，主要是反映本年实践本钱与上年本钱的差别，该差别也可以用绝对数和相对数表示，即实践降低额和实践降低率。 因此，分析对象可以从绝对数和相对数两方面反映：降低额实践降低额方案降低额降低率实践降低率方案降低率二、产品本钱表的分析本钱会计第十一章第三节 (二)全部可比产品本钱降低方案的完成情况分析 假定企业可比产品本钱降低方案和实践完成情况的有关资料详见表11-7、11-8

33、所示。表11-7 可比产品成本降低计划表 单位：元可比产品全年计划产量/件单位成本总成本计划降低指标上年实际平均本年计划按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算降低额降低率%甲产品乙产品1 65055010020090190165 000110 000148 500104 50016 5005 500105合计275 000253 00022 0008举 例二、产品本钱表的分析本钱会计第十一章第三节 (二)全部可比产品本钱降低方案的完成情况分析表11-8 可比产品成本降低计划完成情况表 单位：元可比产品总成本计划完成情况按上年实际平均单位成本计算本期实际降低额降低率%甲产品220 00

34、0195 80024 20011乙产品110 000103 4006 6006合计330 000299 20030 8009.333举 例 假定企业可比产品本钱降低方案和实践完成情况的有关资料详见表11-7、11-8所示。二、产品本钱表的分析本钱会计第十一章第三节 (二)全部可比产品本钱降低方案的完成情况分析 根据表11-7、11-8可以分析计算可比产品本钱降低方案与实践完成s情况。 实践脱离方案差别：降低额30 80022 0008 800(元)降低率9.333%8%1.333% 可见本期可比产品本钱降低额和降低率都已完成方案。解 答二、产品本钱表的分析本钱会计第十一章第三节 (二)全部可比

35、产品本钱降低方案的完成情况分析 2.影响可比产品本钱降低方案完成情况的要素 可比产品本钱的方案降低额是根据各种产品的方案产量确定的，实践降低额是根据实践产量计算的。在产品种类比重和产品单位本钱不变的情况下，产量增减会使本钱降低额发生同比例的增减，但由于按上年实践平均单位本钱计算的本年累计总本钱也发生了同比例的增减，因此不会使本钱降低率发生变动(本钱降低率计算分式的分子和分母发生同比例变动，其结果不变)。产品单位本钱的变动，那么会影响本钱降低额和降低率同时发生变动。产品单位本钱降低使本钱降低额和降低率添加；反之，那么不会减少。三、主要产品单位本钱表的分析本钱会计第十一章第三节 (一)主要产品单位本钱表的分析 主要根据“主要产品单位本钱表以及有关的定额资料、统计和业务核算资料进展分析。表1111 乙产品单位成本分析表成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际差 异比历史最好水平比上年比计划直接材料直接人工制造费用116.603032.40126.603538.40126.603132.40121.602441.405-69-5-113-5-79产品单位成本1792001901878-13-3三、主要产品单位本钱表