固定资产管理办法(共14页)

1、PAGE PAGE 16第十一部分 固定资产(gdngzchn)管理制度(zhd)为规范公司固定资产管理工作，提高财务管理水平，维护公司权益，制定(zhdng)本规定。第一条 固定资产的范围固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 2、使用寿命超过一个会计年度。 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： 1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 2、该固定资产的成本能够可靠地计量。 第二条 固定资产分类公司的固定资产分为房屋建筑物、机器设备、电气设备、运输设备、仪器仪表和其他设备六大类，融资租入的固定资产，在未取得所有权前，也应按上

2、述分类另行核算。第三条 固定资产的计价1、外购固定资产不需要经过建造过程即可直接使用的，按照买价加上支付的安装费、运输费等附带费用作为入账价值。2、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出作为入账价值。3、投资者投入的固定资产，应以投资各方确认的价值作为入账价值。4、盘盈的固定资产按照同类资产的市价减去按照该资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。5、本规定未涉及到的因债务重组、非货币交易、融资租入、接收捐赠、无偿调入而取得的固定资产，按照国家会计准则、会计制度的要求，作为入账价值。第四条 固定资产的折旧1、折旧计提基础。按照固定资产减去预计净残值和减值准

3、备后的余值作为折旧的计提基础。2、净残值率。设定(sh dn)净残值率为原值的5%。3、折旧方法(fngf)。公司统一采用平均年限法。4、使用(shyng)年限。公司各类固定资产的折旧年限为：类别使用年限（年）残值率%年折旧率%房屋建筑物25-4053.80-2.375机器设备10-2054.75-9.5仪器仪表1257.917电器设备3-2054.75-31.67运输工具1257.9175、除以下固定资产应当不计提折旧外，其他固定资产无论是否使用均应计提折旧。（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。（2）全额计提减值准备的固定资产。（3）按规定单独作价作为固定资产入账的土地。6、固定资产后续支

4、出。固定资产后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用。后续支出的处理原则为：与固定资产有关的的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除，与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合国定资产确认条件的，应计入当期损益。 （1）资本化的后续支出，固定资产发生可资本化的后续支出时，应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产账面价值转入在建工程，并停止计提折旧，在固定资产发生的后续支出通过在建工程核算，在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，一并由在建工程转为固定资产，并重新确定固定资产的原价、使

5、用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。固定资产资本化的后续支出涉及到替换原固定资产的某组成部分时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除，以避免将替换部分的成本和被替换部分的成本同时计入固定资产成本，导致固定资产成本高计。 （2）费用化的后续支出，是为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，而进行的日常修理，未来不产生经济利益，不符合固定资产确认条件，应计入当期损益。（3）固定资产装修费用，如符合资本化条件，应确认为固定资产，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧。下次装修时，原资本化的装修费用余额减去相关折旧后的差额，一

6、次全部计入当期营业外支出。 （4）融资租赁方式租入固定资产发生的固定资产后续支出，比照上述原则处理。对其符合资本化条件的装修费用，应在两次装修期间、剩余租赁期和固定资产尚可使用年限三者较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。 （5）经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应予资本化，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。第五条 固定资产(gdngzchn)减值准备的计提1、 部分计提减值准备(zhnbi)的条件：公司在年度终了，应对资产逐项检查，如发生下列(xili)情况，应当计算该项资产的可收回金额，用以确定资产是否发生减值，并按照单项资产计提减值

7、准备：（1）固定资产市价大幅下跌，跌幅大大高于因折旧计提而预计的正常损耗，并且预计在近期内不可能恢复。（2）固定资产陈旧过时或发生实体损坏。（3）公司计划重组、终止该项资产所属的经营业务、提前处置该项资产。（4）其他有充分、适当证据证明该项资产已发生减值的情形。2、全额计提减值准备的条件：（1）长期闲置不用，在可预见的将来不会(b hu)使用，且已无转让价值的固定资产。（2）由于技术进步(jnb)等原因已不可使用的固定资产。（3）虽然固定资产(gdngzchn)可以使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产。（4）遭受严重毁损，不再具有使用和转让价值的固定资产。3、资产组减值的计提，在难以对单项

8、资产的可收回金额进行估计的情况下，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组是企业可以认定的最小资产总和，其产生的现金流量应当基本上独立于其他资产或资产组。资产组的认定由各公司财务部与本单位设备部门结合合理确定。4、减值准备的计提，各公司应当依据准确的市场信息和技术鉴定材料，形成书面请示文件，报公司相关领导批准，减值准备已经计提，不得在以后期间转回。第六条 固定资产的日常管理1、固定资产的帐簿登记管理固定资产达到预计可使用状态并验收合格后，使用单位应填制新增固定资产申请表，按照审批程序签批完毕后，报送财务部、资产归口管理部门，财务部依据核准的申请表进行相关帐务处理，依据资产归

9、口管理部门提供的资产编号，打印固定资产卡片一式三份，分别由财务、资产归口管理部门、使用单位留存。资产归口管理部门和使用单位应据以按类别登记固定资产台帐，并装订成册；财务部门据以登记固定资产增加台帐和固定资产总账、明细账、固定资产卡片。2、固定资产的归口管理生产设备类由公司设备管理部门负责，房屋建筑类由技术中心负责，办公设备综合部负责。3、固定资产的日常盘查核对财务部应定期与各资产归口管理部门核对固定资产台帐，各资产归口管理部门定期与资产使用单位核对固定资产台帐，使用单位定期按照台帐对实物进行盘查，保证固定资产帐实一致。4、财务部在办理固定资产增减业务过程中，要注意(zh y)以下事项：（1）在

10、办理资产增加时，要关注(gunzh)此项资产是重置还是新建，如为重置应查明原资产是否已办理报废和处置手续，避免重复入账。（2）在办理资产减少时，应查明该资产是否办理了资产移交手续，是否交由处置部门(bmn)处置，避免帐销实存的现象发生。第七条 固定资产的购置1、预算管理。在年初固定资产预算中，公司应分类逐项列示预算新增资产的数量、规格型号和价值，并注明用途，经设备部及技术中心审核，公司办公会审批后，作为该年度固定资产的购置计划执行。2、固定资产购置应取得符合规定的正式票据，金额超过5万元的，应与供应商签订购销合同并作为入账原始凭证。3、资产购置的审批权限公司年度项目施工计划内的与项目配套的资产

11、购置管理及技改技措项目的审批，应按照公司项目管理办法办理，以下规定适用于单体零星固定资产购置。单项资产原值在10万元（含）以下的由公司总经理审批；单项资产原值在10万元-100万（含）以上的由公司董事长或授权人审批；单项资产原值在100万元公司班子会审批。整批资产购置，原值在30万元（含）以下的，公司总经理审批；原值在30万元-100万元（含）的，由公司董事长或授权人审批；原值在100以上由公司班子会审批。4、集团内部各级公司之间调剂、调动固定资产的，双方联合递交请示文件报集团财务中心和集团资产归口管理部门，财务中心会同资产归口管理部门审批后，调入方填制内部资产调拨单，办理资产所有权转移手续。

12、无特殊情况，集团间内部资产转移价值以调出方的账面净值计价结算。5、公司内部各部门之间调动固定资产的，由资产归口管理部门及主管(zhgun)副总审批。 6、固定资产的购置程序要严格按照公司(n s)招投标管理办法执行。第八条 固定资产的租赁(zln)管理本规定涉及的固定资产租赁业务，仅指经营租赁。1、公司租入固定资产，租赁费在5万元以下的，由各公司审批；超过5万元的由集团财务中心会同企业部、资产归口管理部门联合审核后，报总经理审批；超过50万元的，由集团办公会议定。2、公司出租出借固定资产，一律由集团审批。租赁费的计价由集团财务中心会同企业部、资产归口管理部门联合拟定，报总经理批准。租出资产原值

13、在50万元以上的行为和收费，由集团办公会议定。第九条 固定资产的实地盘存1、盘存的目的。加强固定资产实物和价值的管理，做到账账相符，账实相符，账卡相符。2、盘存时间安排在每年四季度。3、盘存方式：逐项详细盘点。4、盘存的组织。固定资产盘存由资产管理部门负责组织。5、盘存参加人员。各公司财务人员、企管人员、归口管理部门人员、资产使用单位相关人员、纪委、内审人员，根据外审需要可告知主审会计师事务所参与盘存过程。6、盘存工作程序（1）召开盘存工作会议。（2）资产归口管理部门拟定详细的盘存计划，组织盘存会议，落实公司安排。（3）按照计划进行实地盘存。（4）填制固定资产盘盈盘亏明细表。（5）撰写盘存报告

14、，重点对盘盈盘亏事项提出处理意见。（6）盘亏事项报批。（7）集团(jtun)财务中心会同相关部门、主审会计师事务所抽盘。（8）财务部根据最终审批文件(wnjin)进行帐务处理。7、盘亏事项的报批(bo p)程序发生固定资产盘亏的，按照如下程序报批：盘亏资产原值总和在5万元以下的（含5万元），由公司总经理审批，并提出处理意见并报集团财务中心备案审核；盘亏资产原值总和在5-10万元以上的（含10万元），报请公司董事会审议，董事会提出处理意见后，集团财务中心会同企业部、资产归口管理部门联合审批；盘亏资产原值总和在10-20万元的（含20万元），履行前述程序后，报请集团总经理审批；盘亏资产原值总和在2

15、0-50万元的（含50万元）由集团办公会审批；盘亏资产原值总和在50万元以上的，由集团股东会审批；单项资产盘亏损失净额达100万元（含100万元）以上的或者集团损失净额连同其他资产损失净额合计超过1000万元的，报请国资委批准。第十条 固定资产的处置管理1、固定资产报废固定资产达到使用年限、技术落后或遭遇意外事故毁损严重，经鉴定不能够正常使用，或者继续使用维护成本过高，使用单位可以申请固定资产报废。（1）固定资产报废的审批程序公司内部由技术部门鉴定，企管、财务部审核，总经理审批；集团财务中心会同企业部、资产归口管理部门联合鉴定、审批；由集团委托会计师事务所进行经济鉴证；由集团委托会计师事务所对

16、拟报废资产进行资产评估；第四季度报省国资委备案或审批。（2）固定资产报废的审批权限报废单项资产原值在1万元以下的，由公司财务、企管、归口管理部门审批，并报集团财务中心备案；报废单项资产原值在1-5万元的，由公司总经理审批，并报集团财务中心备案；报废单项资产原值在5-10万元的，由公司董事长审批，并报集团财务中心备案；报废单项资产原值在10-50万元以下的，集团财务中心会同资产归口管理部门、企业部、审计部、纪委联合审批；报废单项资产原值超过50万元，低于100万元的，集团财务负责人、主管设备副总经理审批；报废单项资产原值超过100万元，低于200万元的，集团总经理审批；报废单项资产原值超过200

17、万元，集团办公会审批。2、固定资产(gdngzchn)转让固定资产转让是指由于经营业务发生变化，造成某些资产不适合经营需要(xyo)，进行转让；某项资产虽仍能够正常使用，但继续使用不经济，进行转让。（1）固定资产(gdngzchn)转让的审批程序由公司技术部门鉴定，企管、财务部、内审部门、纪委审核，总经理审批；集团财务中心会同企业部、资产归口管理部门联合鉴定、审批；由集团委托会计师事务所对拟报废资产进行资产评估；第四季度报省国资委备案或审批。（2）固定资产转让的审批权限同固定资产报废的审批权限。3、固定资产的处置管理（1）除特殊资产外，公司应根据转让资产的数量和性质，每年选择一到两次对报废和转

18、让资产进行集中处置。特殊资产是指集中处置会降低资产转让价值，不适合长期存放的资产，特殊资产可以由资产所在单位按照本规定的要求，择机及时处理。（2）处置方式：以公开、公平、公正为原则，组织公开竞价出售。对于特殊资产，经评估转让价值在5000元以下的，可由各公司组织相关部门按照上述原则进行处置，并报集团相关部门备案。（3）固定资产处置由资产所在单位或者委托中介机构组织。（4）处置参与人员:资产所在单位财务、企管、资产归口管理部门负责人和公司相关领导，集团财务中心、资产归口管理部门、企业部、审计部和纪委人员。（5）处置资产的变现价值以评估价值为依据，处置资产用于抵账的，抵账价值由双方协商确定。（执行

19、标准：抵账价值一般不得低于评估价值的110%，并不得低于账面净值）（6）公开处置资产的过程和结果应形成文字记录和协议文件，由参加人员共同签字确认，并将复制文件交参会部门各执一份，正本由资产所在单位留存，作为(zuwi)入帐依据。（7）处置完毕后，组织(zzh)方应将相关资料组卷报集团财务中心备案。第十一(ShY)条 本规定由财务部负责解释。第十二条 本规定自下发之日起实行。附件：唐山三友集团兴达化纤有限公司固定资产购置审批表 唐山三友集团兴达化纤有限公司固定资产报废审批表 唐山三友集团兴达化纤有限公司固定资产抵账（调拨）审批表唐山三友集团兴达化纤有限公司固定资产调拨转移单唐山(tn shn)三友集团兴达化纤有限公司固定资产购置审批表年 月 日拟购置资产原因 申请单位负责人意见年 月 日归口管理部门意见年 月 日企管部意见 年 月 日财务部意见 年 月 日财务负责人意见 年 月 日 主管副总经理意见 年 月 日总经理意见 年 月 日董事长意见年 月 日单位(dnwi)： 唐山三友集团(jtun)兴达化纤有限公司固定资产报废审