审计程序方法培训

1、内控部2015年部门(bmn)内部培训审计(shn j)的程序、方法2015.6.1共二十二页1目录(ml) Contents一、审计(shn j)过程二、审计程序三、审计方法共二十二页1目录(ml) Contents一、审计(shn j)过程审计过程准备阶段实施阶段终结阶段了解业务环境签订审计业务书评估重大错报风险确定重要性编制审计计划整理评价审计证据复合底稿形成意见出具报告后续审计具体的程序方法共二十二页 审前准备(zhnbi)编制(binzh)年度审计计划编制项目审计计划下达审计通知书下达审计任务书组成审计小组组织审计前的调查编写审计方案张贴审计告示共二十二页 指在审计报告发出后相隔一定

2、时间内，内部审计人员为检查被审计单位对审计发现(fxin)和建议是否已经采取了适当的纠正行动并取得预期的效果而实施的跟踪审计。后续(hux)审计共二十二页二、审计(shn j)程序（一）基本含义(hny)：审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺序。 审计程序有广义和狭义两种含义： 广义的审计程序是指审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程采取的系统性工作步骤。 狭义的审计程序是指审计人员在实施审计的具体工作中所采取的审计方法 （二）具体的审计程序共二十二页审计(shn j)程序检查(jinch)记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序共二十二页1、检查记录或文件

3、是指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他(qt)介质形式存在的记录或文件进行审查。目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。 2、检查有形资产 是指对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，有价证券、应收票据和固定资产等。3、观察 观察是指审计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。共二十二页4、询问 询问是指以书面或口头方式，向被审计单位或者部门内部或外部的知情人员(rnyun)获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。5、函证 函证是为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对

4、有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或银行存款的函证。通过函证获取的证据可靠性较高。共二十二页6、重新计算 是指以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算通常(tngchng)包括加总日记账和明细账，检查应纳税额的计算等。7、重新执行 是指审计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。8、分析程序 是指通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。比如应收账款周转率，偿债能力指标、变化趋势等。共二十二页审计方法(fngf)体系审

5、计(shn j)规划方法审计实施方法审计管理方法计划制定法程序确定法方案设计法审核稽查法审计记录法审计评价法审计报告法审计主体法审计质量法审计信息法三、审计方法共二十二页审计规划方法 包括计划制定方法、程序确定方法、方案设计方法等。 计划制定方法主要指对一般审计步骤的设计问题，包括对审计准备、实施与结束工作的具体安排；方案设计方法，涉及对具体审计项目进行审计的要点、审计顺序、审计时间、人员分工等部署问题。 审计实施方法是指对被审计单位或被审计项目进行具体审计时所采用的各种措施和手段。包括审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法。 审计管理方法 是指对审计主体活动及审计过程进行控制

6、和调节的各种措施和手段，其目的在于提高(t go)审计质量和审计效率，保证各种审计资源得到有效的使用。共二十二页审计(shn j)的具体方法审查(shnch)书面资料的方法证实客观事物的方法审计调查方法核对法审阅法复算法比较法分析法逆查法顺查法盘点法调节法鉴定法专题审计调查法观察法函证法询问调查法详查法抽查法共二十二页1.核对法 a.记账凭证与原始凭证。核对有关的原始凭证数量是否齐全，日期、业务、内容、 金额同记账凭证上的会计科目及金额是否相符。 b.凭证与账簿。核对凭证的日期、会计科目、明细科目、金额同账簿记录内容是否一致;汇总记账凭证与记入总账的账户、金额、方向是否相符。 c.明细账同总分

7、类账。主要核对期初余额、本期发生额和期末余额是否相符。 d.账簿与报表。以总账或明细账的期末余额或本期发生额为依据，核对账户记录同有关报表项目是否相符。 e.报表与报表。核对报表是否按制度规定要求编制，报表之间的相应关系(gun x)是否正确。 共二十二页2.审阅法 a.一是审阅原始凭证、记账凭证。主要是审查凭证是否完整正确，如日期、摘要、金额、大小写、签章等应填写是否齐全，有无涂改;审查经济业务是否符合有关手续，有无违反财经纪律，甚至从事非法经营活动的事实等。 b.二是审阅经济资料的记录是否符合有关原理和原则。如会计账簿中科目使用是否正确、账户(zhn h)对应关系是否正常合理;会计报表是否

8、按制度的规定编制，报表应有的关系是否正确等。 c.三是审阅经济资料的记录有无异常情况。如账簿中是否有涂改、刮擦、挖补、伪造以及不符合规定的书写和更动;报表各项目有无异常的增减变化现象。 共二十二页3、复算法也叫验算法，最基本(jbn)的查账和审计方法之一。即通过对会计记录中的期末余额、小计、合计、差数、商数等进行复算，以检查计算技术上有无错误、数字是否正确，这种方法比较简单、容易掌握。4、比较法 比较法就是通过相同被审项目的实际与计划、本期与前期、本企业与同类企业的数额进行对比分析，检查有无异常情况和可疑问题，以便跟踪追查提供线索，取得审计证据。共二十二页5、分析法 分析法就是通过分解被审项目

9、的内容，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系。包括： 比率分析法。就是通过对相关项目之间的比率关系，如应收账款周转率等进行分析。账户分析法。就是根据账户对应关系的原理(yunl)，对某些账户借贷方发生额及其对应账户进行对照分析，从中找出异常情况。例如将“银行存款”和“应收账款”结合起来进行分析，一方面可以审核有无差错，另一方面可以深入了解产品销售情况和应收账款的情况。趋势分析法。即分析某项经济指标在若干时期的发展趋势的方法共二十二页6、顺查法按照经济活动进行的顺序，即按照会计核算程序的先后顺序，依次审核和分析凭证、账簿和报表。 具体作法是：审查原始凭证及记账凭证查帐簿 审阅会计报表 优点：审

10、计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高;同时由于方法简单，所以易于掌握。缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高(t go)审计工作效率。适用范围：适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。7、逆查法按照经济活动进行的相反顺序，即先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、账簿和凭证。优点：从总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强;由于突出重点，可以节省人力和时间，提高审计工作效率。缺点(qudin)：由于逆查法一般不要求对被审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。

11、适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。共二十二页8、详查法 就是对被审单位被审期内的全部(qunb)证账表或某一重要(或可疑)项目所包括的全部账项进行全面、详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方法。9、抽查法 指从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查;根据审查结果，推断审计对象总体有无错误和弊端。一般是选取金额较大，变化异常的项目检查。10、盘点法 指审计人员通过对各项财产物资的实地盘存，检查实物的数量、品种、规格、金额等实际情况，借以确证经济资料和经济活动的真实正确，经济资料与实物是否一致的审计方法。 共二十二页11、调节法如果现成的数据和需要证实的数

12、据在表面不一致时，就要运用调节法。调节法就是对已发生的正常业务而出现的数据进行必要的增减调查的一种方法。例如，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，来验证银行存款帐户的余额是否正确。12、鉴定法 鉴定法是指需邀请有关专业人员运用专门技术对书面资料、实物和经济活动进行确定和识别的方法。如对实物性能(xngnng)、质量、价值、书面资料的真伪以及经济活动的合理性等的鉴定，超出了一般审计人员的能力，就需要聘请专家进行鉴定.共二十二页13、观察法 是审计人员亲临观场进行实地观察检查，借以查明事实真相，取得审计证据的一种调查方法。14、询问(xnwn)调查法 指对审计过程中发现的疑点和问题，通过口头询问或质疑的方式开清事实真相并取得口头或书面证据的一种调查方法。15、函证法 它是指审计人员通过给有关单位和个人发函，以了解情况取得证据的一种调查方法。多用于往来款项的查证，作为认证债权债务的必要手段；也可对银行存款进行函证。函证是一种强有力的证据，此方法是延长诉讼时效的常用方法。 共二十二页内容摘要内控部2015年部门内部培训。（一）基本含义：审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺序。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，有价证券、应收票据和固定资产等。观察是指审计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。重新计算通常包括加