税务规划--税务代理概述

1、税务规划-税务代理概述第一章导论第一节税务代理概述（了解）一、代理的内涵癌含义：指代理人以被代理人的名义把在代理权限内进行直接对被代理人氨发生法律效力的的法律行为。肮特点：1）代理人以被代理人名义捌进行活动。二）代理人必须在被代般理人的授权范围内，或法律规定或疤指定的权限范围内进行民事活动，俺不得擅自变更或超越代理权限。三爱）代理人必须以被代理人的名义与矮第三人进行有法律意义的活动。三靶个特点：三个词（名义-范围-法唉律活动百二、税务代理的概念及特点把 税务代理是指注册税务师在搬国家法律规定的代理范围内，以税败务师事务所的名义，接受纳税人，矮扣缴义务人的委托，代为办理税务啊事宜的各项行为的总称

2、。扳 税务代理的基本特征：靶1.主体资格的特定性2.法律约佰束性3.内容确定性4.税收法律埃责任的不转嫁性5.有偿服务性罢 三、税务代理的特性及原则隘 （一）税务代理的特性稗1.公正性2.社会性3.知识案性4.专业性肮 （二）税务代理的基本原则艾这个多选题注意昂1.自愿委托原则2.依法代理原巴则3.独立、公正原则：从事的具稗体代理活动不受税务机关控制，更癌不受纳税人、扣缴义务人左右。代碍理过程中以法律为依据。挨4.维护国家利益和保护委托人合疤法权益的原则啊第二节税务代理制的产生与发展挨（了解）拌第三节注册税务师与税务师事务所哀（熟悉）氨（一）、注册税务师资格的取得瓣 （二）注册税务师的注册登熬

3、记制度（熟悉）瓣 通过考试取得中华人民共和瓣国注册税务师资格证书者，必须在氨取得证书后三个月内到所有省、自唉治区、直辖市及计划单列市注册税盎务师管理中心申请办理注册登记手办续。鞍 有下列情况之一者，不予注肮册：（熟悉）背多选把A不具有完全民事行为能力者翱B受刑事处罚，自处罚执行完毕之百日起未满3年者区分：是执行完毕败起算，不是判刑之日起算班C被国家机关开除公职，自开除之拌日起未满3年者哎D国家税务总局认为其他不具备税袄务代理资格的情况般 注册税务师有下列情况之一胺，注销其注册税务师资格：（熟悉半）奥1.在注册登记中弄虚作假（违规扮取得的）胺2.同时在两个税务代理机构执业蔼者3.死亡或失踪者澳4

4、.国家税务总局认为其他不适合胺从事税务代理业务的情况伴 注册税务师每次注册有效期盎限为三年，每年验证一次。有效期颁满前三个月，注册税务师应到注册胺税务师管理机构重新办理注册登记癌。安 （三）注册税务师的权利与绊义务（这的考点是法律责任，所以霸权利就简单归纳6点记下不难吧，颁呵。）胺注册税务师代理过程中所规定的权拜利：1依法代理2不受干预3 有败权查询查看4订购5拒绝权6可复颁议或起诉瓣 注册税务师应按其代理职责啊履行义务并要承担相关的法律责任白1.注册税务师承办业务时必须由摆所在的税务师事务所统一受理，并吧与被代理人签订税务代理协议书安，不得以个人名义揽业务，或擅颁自收费。办2.注册税务师有向

5、被代理人、税颁务机关及注册税务师管理中心出具白证明的义务，对其代理业务出具的扮所有文书有签名盖章权，并承担相昂应的法律责任。版3.注册税务师有按规定接受继续昂教育的义务，接受注册税务师管理按机构组织的专业培育和考核，并作佰为重新注册登记的必备条件之一。柏4.注册税务师有恪守被代理人商靶业秘密的义务。癌法律责任是个考点，我习惯用简记凹法，觉着合适也来这样记吧：4句百八个词：1）统一受理2）出具签埃章证明3）接受培训4）恪守秘密版。盎第四节税务代理的范围与形式叭（熟悉）奥 （一）、税务代理的范围艾（熟悉）唉 （一）办理税务登记、变更邦税务登记和注销税务登记。熬 （二）办理除增值税专用发翱票外的发票

6、领购手续。（专用发票芭只能有纳税人自购）耙 （三）办理纳税申报或扣缴盎税款报告。背 （四）办理缴纳税款和申请佰退税。扮 （五）制作涉税文书。白 （六）审查纳税情况。蔼 （七）建账建制，办理账务芭。挨 （八）开展税务咨询、受聘艾税务顾问。氨 （九）税务行政复议。（无捌行政诉讼）扳 （十）国家税务总局规定的唉其他业务。阿十条就来按顺序理解来记吧，没问哎题一个也不啦的：登记变更注销-邦-建账-领购申报扣缴交钱敖文书审查咨询-复议（这个瓣顺序刚好一整套啊，呵。好记吧。瓣）搬这还有个多选题：搬A注册税务师不能违反法律、行政坝法规的规定行使税务机关的行政职氨能；B对税务机关规定必须由纳税哎人、扣缴义务人自

7、行办理的税务事暗宜，注册税务师不得代理；C违反板税收法律法规的事宜，注册税务师岸不准代理。岸 二、税务代理的基本形式熬 全面代理、单项代理、常期斑代理、临时代理。爸第五节税务代理的法律关系与法隘律责任傲（掌握）挨一、税务代理的法律关系扳（一）税务代理关系的确立（哎熟悉）霸前提：合法+资格+统一受理+协摆议书（不习惯这样的可以看下面原翱文，呵，）哎1.委托项目必须符合法律规定。艾2.受托代理机构专业人员必须具搬有一定资格。埃3.注册税务师承办业务必须由所翱在的税务师事务所统一受理。拜4.签订委托代理协议书。疤注：税务代理关系必须书面签订委八托代理协议，否则不受法律保护。傲税务关系确立的程序和形式

8、：准备熬签约扒 （二）税务代理关系的摆变更芭（熟悉）多选题三个词：项目+人吧+时间三项内容变化时需修订协议伴变更澳1.委托代理项目发生变化。胺2.注册税务师发生变化。坝3.由于客观原因，需要延长完成癌协议时间袄 注意经过委托方和受托方以及奥注册税务师共同签章后生效，修订叭后的协议书具有同等法律效力。跋 （三）税务代理关系的靶终止伴（熟悉）拌 自然终止代理期限届满或翱代理事项完成委托方单方终止的情形：爱委托方两句话：未按约提供服务佰1.税务代理执业人员未按代理协隘议的约定提供服务。坝主体不存在胺2.税务师事务所被注销资格。把3.税务师事务所破产、解体或被巴解散。百 税务师事务所单方终止的情颁形：

9、败1.委托人死亡或解体、破产。斑2.委托人自行实施或授意税务代奥理执业人员实施违反国家法律、法稗规行为，经劝告仍不停止其违法活案动的。前提条件是经劝告仍不停止昂其违法活动。稗3.委托人提供虚假的生产经营情懊况和财务会计资料，造成代理错误俺的。要有造成代理错误的结果俺 受托方三句话：主体不在+盎违法加劝不停+虚假代理的皑二、税务代理的法律责任半 （一）委托方的法律责任癌（掌握）考点捌不履行合同义务或者履行合同义务扒不符合约定的，应当承担继续履行翱、采取补救措施或者赔偿损失等违颁约责任。白 （二）受托方的法律责任氨（掌握）敖1.民法通则的规定哀 税务代理如因工作失误或未吧按期完成税务代理事务等未履

10、行税爸务代理合同，给委托方造成不应有肮的损失的，应由受托方负责。拜2.征管法实施细则的规定绊 税务代理人违反税收法律、澳行政法规，造成纳税人未缴或者少耙缴税款的，除由纳税人缴纳或者补吧缴应纳税款、滞纳金外，对税务代绊理人处纳税人未缴或少缴税50%蔼以上3倍以下的罚款。（重罚）巴3.注册税务师资格制度暂行规笆定第五章的规定坝 （1）注册税务师未按照委氨托代理协议书的规定进行代理或违扳反税收法律、行政法规的规定进行敖代理的，由县及县以上税务行政机按关处以罚款，并追究相应的责任。敖 （2）注册税务师在一个会伴计年度内违反本规定从事代理活动凹两次以上的，由省、自治区、直辖白市及计划单列市注册税务师管理

11、机案构停止其从事税务代理业务1年以矮上。办 （3）注册税务师知道被委捌托代理的事项违法仍进行代理活动爱或知道自身的代理行为违法百的。除按第1条规定处理外，由省按、自治区、直辖市、计划单列市注班册税务师管理机构注销其注册税务巴师注册登记，收回执业资格证书，白禁止其从事税务代理业务。岸 （4）注册税务师触犯刑律敖，构成犯罪的，由司法机关依法惩熬处。 （5）税务师事务所违反税俺收法律和有关行政规章的规定进行矮代理活动的，由县及县以上税务行八政机关视情节轻重，给予警告，或白根据有关法律、行政法规处以罚款爸，或请有关部门给予停业整顿、责稗令解散等处理。伴 其中：第（1）（4）条八是对注册税务师的处罚芭

12、第（5）条是对税务师事务埃所的处罚袄 注意享有处罚权的权力机构岸的不同和具体的处罚规定。安总结记忆一下吧：受托方的的责任岸：捌民法通则的规定：由工失误造坝成损的人负责（这个没什么考的，摆呵。）背征管法实施细则的规定：处未靶缴或少缴50%以上三倍以下罚款班一定要记住，用处多多。芭注册税务师资格制度暂行规定跋第五章的规定：1责任 2一年二八次由省单列机构停代一年以上 3败主观工上的禁止代理 4 刑法5凹县级以上警告罚款停业整顿解散背（三）对属于共同法律责任的处理袄爸 由被代理人和代理人负连带柏责任。佰税务代理特征中的税收法律关系的班不转嫁性：考单选的理解第二章税务管理概述鞍关注：1平均7分左右单选

13、、多选胺、简答2本章新增征管内容第一节 税务管理体制坝一、税务管理体制概述爸（了解了有好处）吧1概念：笆划分为税立法权凹（包括：制定-审议-表决和公布摆权）和暗税收管理权八（行政权）包括：开停征权-解释捌权-税目税率增减权-减免审批权拌2分税制下的税务管理：概念重点氨：划分中央及地方财政收入板二、我国税务管理机构的设置及其癌职能划分按1.国税局征收范围的划分：矮多选题：记住几个主要的就可以了捌增值税，消费税，进口消费及增值安税，国有营业税，中央所得税，等拌注意：从2002年1月1日罢起，新注册登记的企业，所得税一唉律由国家税务局征收管理。芭国税系统的征税范围还包括：霸个人所得税中的利息税和车辆

14、购置澳税板2.地税局征收范围的划分挨营业税，个税，土地增值税，城建哀税，车船税，房产税，资源税，等班。第二节税收征收管理程序及要求白一、税务登记管理坝败（掌握）考点也是本章重点佰（一）税务登记的概念斑 税务登记是整个税收管理的笆首要环节（二）税务登记的内容翱（分别掌握各自的范围及时限要求疤）隘1跋.开业税务登记扳 （1）开业税务登记扳范围：版 包括摆企业、败企业在外地设立的按分支机构伴以及从事生产经营的案场所坝、袄个体工商户凹、事业单位以及非从事生产、经营半但依照法律规定哎负有纳税义务的单位和个人稗。（6项一个也不能少，记）谁让斑你考代理呢呵。鞍 （2）开业税务登记的办时限要求隘 一般矮自领取

15、翱营业执照之日起30日内挨；如果不需要领取营业执照，应敖自批准白之日起30日内耙；依照法律、行政法规规定成为白法定纳税义务人之日起30日内。熬 注意：税务机关对等的也应靶该在30日内审核完毕颁（从收齐资料之日算起）注意案列暗中运用拌 从事生产、经营的纳税人自跋开立账户起15日内向主管税务机吧关书面报告其全部账号。靶2.变更税务登记半 （1）变更的适用范围败 企业的名称、法人代表；企癌业改变住所、经营地点(不含改变扮主管税务机关)；改变经济性质、企业类型；经营范围、经营方式；袄产权关系；注册资金。翱 （2）变更税务登记的时限霸要求熬 一般邦自工商行政管理部门办理部门变更案登记之日起30日内耙；不

16、需要在工商行政管理机关注册懊登记的，应癌自有关机关批准或宣布变更之日起熬30日内敖。暗自工商自批准30日内办理变更。岸3.注销税务登记蔼 （1）适用范围：白A公司不存在B吊销 C 因住所爱而使主管机关变D境外机构完成工败程离境拔。邦 （2）注销税务登记的时限把要求败 特殊情况：有关机关批准或坝宣告终止的，只能从终止之日起1胺5日内；吊销营业执照的，也只能半从吊销营业执照起15日内办理注销登记。剩下就是一般情况的工商熬前了霸 注意：纳税人在办理注销登疤记时，应当向税务机关结清应纳税扒款、滞纳金、罚款、缴销发票、税版务登记证件和其他税务证件。艾 （三）税务登记的管理选择疤考点鞍1.税务登记证使用范

17、围书中有7芭条，只记和税务工商办与税有关的暗都要带唉2.税务登记证的审验安 税务登记证一般一年一验，皑三年一换；要求在公共场所公开悬按挂；若有丢失，应在15日内书面靶报告主管税务机关，并登报声明作靶废。懊 从事生产经营的纳税人外出啊经营，在同一地累计超过180天版的，应当在营业地办理税务登记手稗续。具体是指，纳税人在同一县（暗市）实际经营或提供劳务之日起在暗连续12个月内累计超过180天安。靶注意这的案例计算中用到。记住关啊键词。实际经营和提供劳务之日起案；连续12个月内肮二、账簿、凭证管理靶（掌握）哎 （一）设置账簿的范围罢1.从事生产、经营的纳税人应自颁其领取工商执照之日起15日内设绊置账

18、簿；稗2.扣缴义务人应当自税收法律、半行政法规规定的扣缴义务发生之日背起10日内设置账簿。伴可不设账簿的前提条件：A会计制柏度健全、B能够通过计算机正确、耙C完整计算其收入和所得或代扣代癌缴、代收代缴税款的；其计算机输罢出的完整的书面会计记录，可视同肮会计账簿。昂3.生产经营规模小又确无建账能埃力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或经白税务机关认可的财会人员代为建账办和办理账务，聘请上述机构或人员搬有实际困难的，经县以上税务机关跋批准，可按税务机关规定，建立收氨支凭证粘贴簿，进货销货登记簿或芭税控装置。疤 （二）对纳税人财务会计制板度及其处理办法的管理拜 从事生产、经营的纳

19、税人应岸当自领取税务登记证件之日起15半日内，将其财务、会计制度或者财蔼务、会计处理办法和会计核算软件柏报送税务机关备案。巴 （三）账簿、凭证的保管耙 除法律，行政法规另有规定叭外，账簿、会计凭证、报表、完税按凭证及其他有关资料应保存10年跋。八三、纳税申报碍（掌握）邦（一）纳税申报的概念瓣纳税人必须：A按时，B如实，C办其它六项资料（报表，合同，税控搬，外出凭证，公证，其它）暗扣缴义务人必须：A代扣，B需报送的其它明代扣明细项目。啊（二）纳税申报的方式班1.自行申报（直接申报）1和2吧是纸质资料，1-3是自行申报方式注意多选。矮2.邮寄申报斑3.电文方式注意多选：电话，电板子数据，网络等。注

20、这项的特殊要啊求，是：翱注意要按规定的期限和要求保存有跋关资料，并定期书面报送主管税务胺机关。安4.代理申报矮 （三）纳税申报的具体要求邦（此处03年简答题）俺1.纳税人、扣缴义务人，不论当啊期是否发生纳税义务，除经税务机啊关批准外，均要申报。白2.实行定期、定额方式缴纳税款斑的纳税人，可简易申报、简并征期艾等申报纳税方式。捌3.纳税人享受减免的，也要按期懊申报。半4.纳税人、扣缴义务人确有困难敖需要延期申报的，应在规定的期限搬内提出书面延期申请。经核准延期耙办理前款规定的申报、报送事项的皑，应在纳税期内按照上期实际缴纳邦的税额或税务机关核定的税额预缴熬税款，并在核准的延期内办理税款拌结算。翱

21、区别：延期申报和延期缴纳：延期扳申报并不影响纳税，要按上期实际数预缴。啊四、纳税评估爱（了解）这是06年新增考点。邦07年取消此部分各指标的考察胺六、税款征收捌（熟悉）敖（一）税款征收的概念半 税款征收是税收征收管理工把作的中心环节。挨（二）税款征收方式疤 注意各种征收方式与企业会疤计核算的关系。皑1.查账征收一般适用于财务制度颁比较健全的纳税人。矮2.查定征收一般适用于账务不全皑，但能够控制其材料、产量或进销懊货物的纳税单位或个人。碍3.查验征收 是税务机关对纳税人的应税跋商品、产品，通过查验数量，按市敖场一般销售单价计算其销售收入，澳并据以计算应纳税款的一种征收方扮式。盎4.定期定额征收奥

22、主要对小型个体工商户采取定期确岸定营业额、利润并据以核定应纳税拌额的一种征收方式。伴5.代扣代缴疤 是指按照税法规定，负有扣唉缴税款义务的单位和个人，负责对扒纳税人应纳的税款进行代扣代缴的扳一种方式。氨6.代收代缴笆 是指按照税法规定，负有收哀缴义务的单位和个人，负责对纳税版人应纳的税款进行代收代缴的一种芭方式。拌7.委托代征爸 是指受委托的有关单位按照啊税务机关核发的代征证书的要求，熬以税务机关的名义向纳税人征收零肮散税款的一种征收方式。澳 （三）税款征收措施重点吧1.由主管税务机关调整应纳税额背02年简答疤 纳税人有下列情形之一的，捌税务机关有权核定其应纳税额：记俺住关键词哎 （1）可以不

23、设置账簿的；笆 （2）应当设置但未设置账肮簿的；八 （3）擅自销毁账簿或拒不邦提供纳税资料的；靶 （4）虽然设置账簿，但账凹目混乱或者成本资料、收入凭证、唉费用凭证残缺不全，难以查账的；版 （5）发生纳税义务，未按坝照规定的期限办理纳税申报，经税版务机关责令限期申报，逾期仍不申办报的；捌 （6）纳税人申报的计税依摆据明显偏低，又无正当理由的。俺 税务机关核定应纳税额的方哎法一般有：疤 （1）参照当地同类行业或八类似行业中经营规模和收入水平相哀近的纳税人的税负水平核定；巴 （2）按照营业收入或者成哀本（费用）加合理的利润或其他方隘法核定；把 （3）按照耗用的原材料、败燃料、动力等推算或者测算核定

24、；白 （4）按照其他合理方法核邦定。隘当其中一种方法不足以正确核定应柏纳税额时，可以同时采用两种或两吧种以上的方法核定。拜2.关联企业纳税调整邦 什么是关联企业：胺 资金上存在直接或间接的拥安有或控制关系，如母、子公司之间熬。耙 经营上存在直接或间接的拥稗有或控制关系，如一个企业的高层蔼管理人员有一半是另一企业委派的阿，或生产需另一企业提供特许权。凹 购销上存在直接或间接的拥案有或控制关系，如一个企业购进的哀材料或销售的产品，由另一企业所碍控制。挨 在利益上具有相关联的其他唉关系，如两个企业的债权债务关系霸在其资金比例上达到50%以上。凹 纳税人有义务就其与关联企邦业之间的业务往来，向当地税务

25、机疤关提供有关地价格、费用标准等资料。绊税务机关可以调整关联企业应纳税暗额的情形：5条，原则是不能少计办收入，多计费用。扳 （1）购销业务未按照独立白企业之间的业务往来作价；把 （2）融通资金所支付或收爸取的利息超过或低于没有关联关系胺的企业之间所能同意的数额，或利懊率超过或低于同类业务的正常利率疤；昂 （3）提供劳务，未按照独扮立企业之间业务往来收取或支付劳奥务费用；俺 （4）转让财产、提供财产瓣使用权等业务往来，未按照独立企柏业之间业务往来作价或者收取、支吧付费用；案 （5）未按照独立企业之间澳业务往来作价的其他情形。暗 税务机关调整关联企业应纳俺税额的时限：纳税人与其关联企业啊未按独立企

26、业之间的业务往来支付班价款、费用的，税务机关自该业务捌往来发生的纳税年度起3年内进行伴调整，有特殊情况的，可以自该业按务往来发生的纳税年度起10年内白进行调整。最长也就是10年了，板因为凭证才保留十年。拌3.责令缴纳爱 这种征收方式适用于未按规安定办理税务登记的纳税人及临时从案事经营的纳税人。注意征管法细则哎中的规定：到外县（市）从事经营癌活动未办报验登记的也属未办税务败登记的纳税人。爸 注意可扣押的物品只有两项罢：商品、货物。班 扣押期限的规定：扣押纳税吧人商品后，应自扣押之日起15日搬内缴纳税款。逾期税务机关可以拍扮卖或变卖。4.责令提供纳税担保矮 对象：从事生产，经营的纳扳税人扳 前提条

27、件：有逃避纳税义务鞍行为，纳税期前责令缴纳，限期内昂有转移、隐匿应税商品、货物、其颁他财产等的迹象。伴 需要提供担保的情形：绊 （1）逃避纳税义务，限期搬缴纳，限期内转移、隐匿财产等；拔 （2）欠税而需要出境；暗 （3）不能缴纳税款、滞纳靶金而需要申请行政复议。癌5.采取税收保全措施柏 具体保全措施：瓣 （1）书面通知纳税人开户靶银行或者其他金融机构冻结纳税人耙的金额相当于应纳税担保的存款；鞍 （2）扣押、查封纳税人的傲价值相当于应纳税款的商品、货物疤或者其他财产。胺 对象：纳税人拔 前提条件：拒绝或无力提供敖纳税担保。矮 批准权：县以上税务局长。哀 扣押、查封的物品有三项：败商品、货物、其他

28、财产。其他财产唉包括纳税人的房地产、现金、有价扳证券等不动产和动产。罢 注意扣押、查封的实物的价昂值：包括应纳税款、滞纳金及有关板费用但不包括罚款。（罚款应在逾百期不复议、诉讼又不履行的条件下板才能对处罚决定强制执行。盎6.强制执行措施百对象：从事生产，经营的纳税人、摆扣缴义务人、纳税担保人唉前提条件：未按规定的期限缴纳税笆款、解缴税款、所担保的税款，澳 税务机关责令限期缴纳，逾皑期仍未缴纳傲 批准权：县以上税务局长。爱 注意扣押查封商品的拍卖变佰卖顺序。拍卖代销限期处理跋变价处理规定价处理。奥 变卖的适用情况有：一类是矮不属于拍卖范围的货物如鲜活商品颁、易变质商品；另一类是偏远地区搬没有拍卖

29、企业的地方。叭 因扣押查封商品等物品时一肮般是估价来作的，以及整体拍卖变癌卖，都会形成余款。注意余款应在熬3日内退还被执行人。吧7.阻止出境佰 对象：欠缴税款的纳税人或昂者纳税人的法人代表。颁 前提条件：出境前未按规定八结清税款或提供担保。扮 执行机关：出入境管理机关摆。稗 （四）税收优先的规定半 税收与无担保债权的关系：肮税收优先（破产法规定的破产企业矮欠职工工资例外）。税收与有担疤保债权的关系：是平等的。只看先艾后顺序，欠税在前税款优先。白 税收与其他行政处罚的关系佰：税收优先于罚款、没收违法所得办。吧 （五）纳税人有合并、分立情傲形的税收规定伴 分立后的纳税人对未履行的摆纳税义务应当承担

30、连带责任，是指拔税务机关找到分立后的任何一方，瓣其都应负责缴清全部税款，然后再胺解决内部分摊问题。把 欠缴税款数额在5万元以上傲的纳税人在处分其不动产或者大额拌资产以前，应当向税务机关报告。啊行使代位权，撤销权情形：A欠缴耙税款纳税人怠于行使到期债权B放霸弃到期债券C无偿转让财产D低价蔼转让。鞍行使代位权、撤销权的前提条件：凹A到期债权、无偿转让财产、低价艾转让受让人知道、B对国家税收造邦成损害。俺七、税务检查哎（一）税务检查的概念艾（二）税务检查的范围伴1检查相关凭证。吧2.到纳税人的生产、经营场所和背货物存放地检查纳税人应纳税的商蔼品、货物或者其他财产；检查扣缴鞍义务与代扣缴税款有关的经营

31、情况癌。板3.责成纳税人、扣缴义务人提供鞍与纳税或者代扣缴、代收代缴税款八有关的文件、证明材料和有关材料澳。版4.询问纳税人、扣缴义务人与纳碍税或者代扣代缴、代收代缴税款有芭关的问题和情况。5.到车站、码头、机场、邮政企奥业及其分支机构检查纳税人托运、疤邮寄应纳税商品、货物或者其他财耙产的有关单据、凭证和有关资料。捌6.经县以上税务局局长批准，凭懊全国统一格式的检查存款账户许可岸证，查核从事生产、经营的纳税人罢、扣缴义务人在银行或其他金融机奥构的存款账户；税务机关在调查税俺收违法案件时，经设区的市、自治佰州以上的税务局(分局)局长批准熬，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存捌款。笆 检查存款账户的范围

32、：包括啊独资企业投资人、合伙企业合伙人斑、个体工商户的储蓄存款以及股东绊资金账户中的资金等。八、税务行政复议（了解）伴第三节征纳双方的权利、义务和懊责任（熟悉）靶一、税务机关的权利、义务和责任奥俺（一）税务机关的权利笆1.税收法律、行政法规的建议权佰，税收规章的制定权。2.税收管拜理权3.税款征收权暗考点（4）小点：追征税款权A因岸税务机关原因的，致使税款小缴或奥未缴的税务机关在3年内可以要求艾纳税，但不得加收滞纳金。B因纳跋税人原因少缴税款的，在3年内追奥征税款及滞纳金，物殊的延长至5拔年。C对偷税的无限期。败4.批准税收减、免、退、延期缴扒纳税款权。5税务检查权6处罚权罢。7其它。氨二、纳

33、税人的权利、义务和责任瓣（熟悉）把 （一）纳税人的权利敖1.国家税法规定的减税免税优待稗 两类：扶持性减免税和困难耙性减免税版2.申请延期申报和延期缴纳税款摆的权利袄3.依法申请收回多缴的税款稗 税务机关发现纳税人多缴税岸款的，应当立即退还，纳税人自结班算税款之日起3年内发现的，可以叭向税务机关要求退还多缴的税款并稗加算银行同期存款利息，税务机关捌及时查实后应立即退还，涉及从国拔库中退还的，依照法律、行政法规背、有关国库管理的规定退还。背4认为税务有错的，有权要求税务霸机关赔偿。版5.纳税人有权要求税务机关对自阿己的生产经营和财务状况及有关资熬料等保守秘密把6不负代扣代缴义务的，有权拒绝敖。绊

34、7纳税人对税务机关作出的具体安行政行为有申请复议和向法院起诉绊及要求听证的权利8对不法行为揭露等。艾9其它。白 （二）纳税人的义务百1按规定办理税务各种手续。2按跋规设置账薄。3按规申报。翱4.按税法规定的纳税期限缴纳税拜款考点懊延期缴税的审批权在：省级税扒务机关（含计划单列市）背延期缴税的最长期限：三个月扒。奥特殊困难：2点。1不可抗力。2稗当期货BI资金不足以支付税款的敖注意：期界满前。昂 税务机关应当在自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内巴作出批准或者不予批准的决定；不埃予批准的，从缴纳税款期限届满之爸日起加收滞纳金。5按规保管和使用发票。6出境前先结清税款或担保。版7要接受检查，不

35、得拒绝。坝8.纳税人与税务机关发生争议，背先复议，后诉讼。先缴纳税款及担哀保，然后可申请复议。或可起诉。颁 当事人：纳税人、扣缴义务凹人、纳税担保人。绊 前提条件：缴纳税款及滞纳捌金或提供相应的纳税担保。搬 选择复议-对税务机关的艾处罚决定、强制执行措施、税收保熬全措施不服的，可申请行政复议，叭也可直接向法院起诉。般 注意对罚款的强制执行有特半殊的要求。爱 （三）纳税人、扣缴义务人癌的法律责任（掌握）很重点。呵胺。扮1.违反税务管理的行为及处罚艾 （1）纳税人有下列行为之矮一得，由税务机关责令限期改正，柏可以处以2000元以下得罚款；背情节严重的，处以2000元以上邦1万以下的罚款。(共有6种

36、情况耙)总结：未按期登记，未按规设账摆本保管，未按规备查资料，未按规拌账号，税控的，换证的六种情况，把共同点是都是未按规定的必要条件吧来办，问题较轻。办了但没办好的叭这种情况。扮 （2）纳税人不办理税务登挨记的，由税务机关责令限期改正；笆逾期不改正的，经税务机关提请，疤由工商行政管理机关吊销其营业执俺照。强调主观上错误。较重。绊还有个未按规定使用证件的，主观百已知错了，还要为。重罚。所以是把5000-1 到1-5万。懊 注意（1）与（2）中未按傲规定期限办理税务登记与不办理税盎登记的区别。前者纳税人来办登记懊，只是来晚了。后者是指纳税人根叭本没来办理税务登记。半 （3）扣缴义务人未按规定懊设置

37、、保管代扣代缴、代收代缴税拔款账簿或者拔 保管代扣代缴、代收代缴税矮款记账税款记账凭证及有关资料的鞍，由税务机关责令改正；可以处以哎2000元以下的罚款；情节严重盎的，处以2000元以上5000安元以下的罚款。是最轻的。应记住翱。奥 注意（1）与（3）中纳税碍人未按规定设账与扣缴义务人未按按规定设账在处罚上的不同。扣缴义哎务人情节严重的处罚的上限低一点阿。盎 （4）纳税人、扣缴义务人疤未按规定的期限办理纳税申报和报斑送纳税资料的，或扣缴义务人未按熬照规定的期限向税务机关报送代扣白代缴、代收代缴税款报告和有关资胺料的，由税务机关责令限期改正，扒可处以2000元以下的罚款；情按节严重的，可处以20

38、00元以上吧1万元以下的罚款。同第一项处罚挨。搬2.欠税行为及处罚奥 处罚对象包括纳税人和扣缴拜义务人，但扣缴义务人的处罚上限爱比纳税人的低。扳 纳税人欠缴应纳税款，采取吧转移或者隐匿财产的手段，妨碍税蔼务机关追缴欠缴的税款的，由税务巴机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并耙处以欠缴税款50以上5倍以下白的罚款，构成犯罪的，依法追究刑颁事责任。疤3.偷税行为及处罚般 注意偷税的概念，要具备各熬种手段，同时必须有不缴或少缴应懊纳税款的结果。扮纳税人与扣缴义务人在偷税上的处坝罚是相同的。背 纳税人、扣缴义务人编造虚熬假计税依据的，由税务机关责令限笆期改正，并处以5万元以下罚款。把 纳税人不进行纳税申报，不

39、皑缴或者少缴应纳税款的，由税务机翱关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳芭金，并处不缴或者少缴税款50稗以上5倍以下的罚款。暗4.抗税行为及处罚伴强调：暴力或威胁芭 征管法处罚：1倍以上5倍背以下罚款。与第6条骗税行为的处癌罚相同。把5.行贿行为及处罚胺 只有刑法上的处罚，与蔼第6条骗税行为刑法上处罚相似。傲犯行贿罪的，处5年以下有期徒刑叭，情节严重的，处5年到10年的坝有期徒刑；情节特别严重的，处1半0年以上或无期徒刑。绊6.骗税行为及处罚鞍 强调：假报出口或其他欺骗手败段办 征管法处罚：1倍以上5倍拜以下罚款。凹 对骗取国家出口退税款的，澳税务机关可以在规定的期间内停止扒为其办理出口退税。皑7.其

40、他违法行为及处罚搬 （1）非法印制、转借、倒柏买、变造、伪造完税凭证的处罚是扳新征管法细则增加的内容。起点高爸，处罚重。袄 （2）银行或金融机构未按皑规定在税务登记证件中登录纳税人八的银行耙 账号，责令限期改正，同时澳处2000元以上2万元以下的罚案款，情节严重的，处2万以上5万挨元以下的罚款。柏 （3）为纳税人、扣缴义务蔼人非法提供银行账户、发票、证明阿或者其他方便，导致未缴、少缴税按款或者骗取国家出口退税款的，税唉务机关除没收违法所得外，可以处肮未缴、少缴或者骗取的税款1倍以邦下的罚款。蔼 （4）到车站、码头、机场盎、邮政企业及其分支机构检查纳税霸人有关情况时，有关单位拒绝的，坝由税务机关

41、责令改正，可以处1万哎元以下的罚款；情节严重的，处1暗万以上5万以下的罚款。疤 归纳：埃2000元以下，20005唉000元的处罚：扣缴义务人未按拌规定设置账簿等。艾2000元以下，20001哎万元的处罚：纳税人未按期登记、袄设账、备案、报告账号、未按规定懊使用税控装置、未按规定验、换证艾；纳税人、扣缴义务人未按期申报扮。胺20001万元，1万5万艾元的处罚：纳税人未按规定使用税笆务登记证、未按规定取得完税凭证案。唉5万元以下的处罚：纳税人、扣摆缴义务人编造虚假计税依据。耙50%3倍的处罚：扣缴义务拜人应扣未扣、应收未收税款；税务挨代理人违法，造成纳税人未交少交疤税款。扮50%5倍的处罚：纳税

42、人未扒缴税款；纳税人、扣缴义务人偷税背；纳税人不申报。暗1倍5倍的处罚：抗税、骗税霸。哀1倍以下的罚款：纳税人、扣缴扳义务人非法提供账户、发票、证明佰等。第三章税务登记代理实务拔关注：本章均分3分。单，多选。案理解起来较容易 蔼第一节企业税务登记代理实务（阿掌握）注意税务登记的范围袄一、开业税务登记熬（了解）耙 （一）开业税务登记管理规扳程安1领取营业执照之日起30日内办案理税务登记，其中30日的计算是跋以营业执照上所填发证日期为依据唉确定的。2发放登记表3填写并自鞍收到之日起30日内审核。凹 （二）代理开业税务登记操叭作规范（掌握）办1申报捌 第一，按法定期限即领取营爸业执照之日起30日内申

43、报登记，俺时间不能滞后。柏 第二，申请税务登记报告颁书应详细写明申请税务登记的原把因和要求。蔼 第三，提供办理税务登记所百必备资料的原件和复印件。班2代理填报税务登记表分四类：分疤别为内资，分支机构，个体户，涉搬外企业，这此表表框框佰例某纳税人原来在北京市经营，于癌2002年11月6日外出在石家翱庄市经营，至2003年3月6日埃又回到北京市，则该纳税人在外出暗经营期（）A只需在北京市办理税务登记手续B需在石家庄市办理税务登记手续C在两地均不需办理税务登记手续靶D应持税务登记证副本和北京市所办在地税务机关填开的“外出经营活皑动税收管理证明”到石家庄市税务肮机关报验登记答案：D背企业外出经营，连续

44、的12个月内摆外出经营超过180天的需要在该暗经营地的税务主管机关进行税务登袄记。巴题目中该纳税人外出经营未超过1蔼80天，所以不需在石家庄市进项板税务登记，但需要进行报验登记。稗二、变更税务登记般（了解）胺变更登记的范围除书上11条耙外，还应注意：增值税一般纳税人埃被取消资格，也要办理变更登记。蔼反正要出多选就全选吧，名称，法昂人，性质，分支，地点，方式，资把本，关系，期限，账号，其它。敖 （一）变更税务登记管理规胺程昂1自工商或批准之日30内。2发熬放表格，应于7日填完，交税务机肮关审核。邦 （二）变更税务登记操作要胺点(掌握)癌1.纳税人在工商行政管理机关办傲理变更登记应持以下证件：安

45、（1）变更税务登记表申请白书；俺 （2）工商变更登记内容的鞍决议及工商执照；靶 （3）纳税人变更登记内容隘的决议及有关证明文件；蔼 （4）税务机关发放的原税癌务登记证件；颁 （5）其他有关资料。板 纳税人不需要在工商行政管拌理机关办理变更登记的，持下列证版件到原税务登记机关申报变更税务昂登记：搬 （1）变更税务登记申请书懊；笆 （2）纳税人变更税务登记吧内容的决议及有关证明资料；叭 （3）其他有关资料；隘 增值税一般纳税人被取消资鞍格需变更登记的，应提交下列证件挨：办 （1）增值税一般纳税人申疤请认定书原件；绊 （2）税务登记证(正，副昂本)原件；哀 （3）纳税人税种登记表；皑 （4）其他有关

46、资料。坝 涉及税种、税目、税率变化佰，纳税人应重新填写税种登记表，啊报主管税务机关重新核定。三、停业、复业登记（新增）（一）停业、复业登记管理规程昂1 .主体：实行定期定额征收方叭式的个体工商户时间：停业前停业期不得超过一年癌2 申报办理停业登记时，应填写敖停业申请登记表说明：停业理哀由、期限、停业前纳税情况、发票伴的领用存情况结清应纳税款及滞、懊罚税务机关应收存其税务登记证件稗及副本、发票领购簿、未使用完的办发票和其它税务证件。癌3 纳税人在停业期间发生纳税义版务的，应按规定申报纳税肮4 恢复生产经营前应办理复业登俺记，填写停复业报告书，领回柏税务登记证件、发票领购簿及停业班前领购的发票。伴

47、5 停业期满而不能及时恢复生产办经营的，应当在停业期满前向税务奥机关提出延长停业登记申请（二）代理停复业登记操作要点伴1。注册税务师应当按照规定的期吧限以纳税人名义办理停复业登记申坝请，填报停复业报告书，并提交相爱关证明文件及资料。2。代理填报停复业登记表。瓣3。代理领取有关批件四、注销税务登记肮（了解）癌 （一）注销税务登记管理规碍程氨1.纳税人需要申报登记办理注销八税务登记主要有三种情形：伴 （1）纳税人因发生解散、哀破产、撤销以及其他情形依法终止坝纳税义务；摆 （2）纳税人因住所、经营版地点变动而涉及改变税务登记机关摆；蔼 （3）纳税人被工商行政管叭理机关吊销营业执照。胺 （4）外国的企

48、业、机构在芭完成境内的工程、项目离境鞍2.纳税人发生解散、破产、撤销巴以及其他情形依法终止纳税义务的挨，应在向工商行政管理机关办理注般销登记前申报注销税务登记；按规扳定不需要在工商行政管理机关或者靶其他机关办理注册登记的，应当自扳有关机关批准或者宣告终止之日起佰15日内，持有关证件和资料向原矮税务登记机关申报办理注销税务登哎记。盎3.纳税人因住所、经营地点变动柏，涉及改变税务登记机关的，应当皑在向工商行政管理机关或者其他机背关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税懊务登记机关申报办理注销税务登记皑，并向迁达地税务机关申报办理税佰务登记。哀4.纳税人被工商行政管理机关吊拜销营

49、业执照，应当自营业执照被吊阿销之日起15日内，向原税务登记半机关申报办理注销税务登记。懊5境外机构企业工程项目结束后离蔼境前败.纳税人办理注销税务登记前，应把当向税务机关结清应纳税款、多退按（免）税款、滞纳金和罚款，缴销扒发票、税务登记证件和其他税务证扳件。叭 （二）代理注销税务登记的操昂作要点（掌握）半1.代理注销税务登记申报跋 注意需要附送的有关资料。霸2.代理填报注销税务登记申请拌审批表盎3.代理领取注销税务登记的有关氨批件稗例税务登记的种类除开业、变更、扳注销登记外，还包括（）A 纳税人税种登记B 代扣代缴登记C 代收代缴登记D 外出经营报验登记答案：ABCD 胺例代理代扣代缴税务登记

50、操作要点阿简答袄（1）注册税务师以扣缴义务人的八名义，向主管税务机关报送“申请佰税务登记报告书”，办理代扣代缴版税务登记申报手续奥（2 ）注册税务师代扣缴义务人哀向税务机关领取“代扣（收）税务捌登记表”，按规定要求填写，填登拔完毕后交给主管税务机关皑（3）税务机关对“代扣（收）税爱务登记表”审核后，发放“代扣代摆缴税款证书”，注册税务师将其领胺回送交扣缴义务人。版第二节纳税事项税务登记代理实哀务矮一、增值税一般纳税人认定登记拌 （一）增值税一般纳税人认跋定登记管理规程笆1.符合增值税一般纳税人条件的氨企业，应在向税务机关办理开业税斑务登记的同时，申请办理一般纳税哎人认定手续。已开业经营的小规模

51、傲企业，若当年应税销售额超过小规班模纳税人标准的，应在次年1月底氨之前，申请办理一般纳税人认定手袄续。扮2.企业申请办理一般纳税人认定扒手续，应向所在地主管税务局提出拔书面申请，并且要填增值税一般败纳税人申请认定表。白3总分机构不再同一市县的，应分捌别就其所在地办理。叭4.县级以上国家税务机关对经审扳核符合增值税一般纳税人条件的企翱业，在增值税一般纳税人申请认办定表上签署意见，并将企业的暗税务登记证副本首页上方加盖“挨增值税一般纳税人”戳记。对从事叭商业经营的新办企业和小规模企业把，一般是先认定为“增值税临时一败般纳税人”，经过三个月或半年的傲考核后，再转为正式的一般纳税人艾。安 （二）代理增

52、值税一般纳税肮人认定登记操作要点（掌握）安1.针对增值税一般纳税人申请搬认定表的内容，注册税务师应要版求企业提供有关资料，如企业设立坝的合同，章程，企业申办工商登记拌、税务登记的报表和证件，企业已瓣实现销售的情况，会计、财务核算芭的原始资料等。柏2.对于税务机关审核后认定为一拜般纳税人的企业，注册税务师可将搬加盖一般纳税人戳记的税务登记证哎副本、增值税一般纳税人申请认稗定表交企业存档，并告知增值税哀一般纳税人办税的要求。隘例下列有关增值税一般纳税人认定拜登记管理规程表述正确的是（）案A 某百货店为小规模纳税人，若隘当年应税销售额超过小规模纳税人拌标准的，应在次年4月底之前，申挨请办理一般纳税人

53、认定手续胺B 某符合增值税一般纳税人条件蔼的工业企业，应在向税务登记机关办办理开业税务登记后，10日内申氨请办理一般纳税人认定手续袄C 某汽车修理部位小规模纳税人笆，若当年应税销售额超过小规模纳按税人标准，应在次年1月底之前，靶申请办理一般纳税人认定手续霸D某企业总机构在北京，分支机构案在河北，分支机构影响总机构所在隘地的主管税务机关申请办理一般纳昂税人认定登记手续答案C 氨分析：增值税一般纳税人的认定规懊定，若开业时已符合增值税一般纳奥税人条件，则要求在办理开业税务蔼登记证的同时办理一般纳税人认定阿手续，若开业后销售额达到增值税岸一般纳税人条件，可以在次年一月皑底之前申请办理。总分机构之间则

54、半是各自在各自的所在地办理认定手耙续，若总机构已认定为一般纳税人背，则分支机构可以推定为一般纳税靶人进行管理。百二、税种认定登记代理实务爱 （一）税种认定登记管理规稗程安1.纳税人如果变更税务登记的内岸容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税白种认定登记，并附送申请报告。般2.税务机关对纳税人适用的税种扳、税目、税率、纳税期限、纳税方哀法等作出确认，在纳税人税种登袄记表有关栏目中注明，或书面通邦知纳税人税种认定结果，以此作为斑办税的依据。搬 （二）代理税种认定登记操霸作要点颁 对于税种认定涉及国税、地税癌两套税务机构的纳税人，应分别申拔办税种认定手续。第四章发票领购与审查代

55、理实务关注：均分5分。单多简。第一节发票领购代理实务爸一、发票的种类与使用范围袄（了解）澳发票的管理权限按蔼流转税主体税种袄划分。如果交营业税，则到地方税氨务局去领发票；如果是交增值税，斑则到国家税务局去领发票。如果一瓣个企业以增值税为主并兼有营业税岸的经营项目，就应该分别到国税和翱地税主管税务机关办理。蔼（一）增值税专用发票般 只限于增值税一般纳税人领敖购使用，增值税小规模纳税人和非瓣增值税纳税人不得领购使用。从行奥业划分，它是工业、商业企业用于板结算销售货物和加工修理劳务使用柏的发票。白不得领购专用发票的五类人：耙A会计核算不健全B 不能正确报跋关相关计税资料C有以下行为责令阿未改D免税项

56、目者E一般人零售的霸烟洒及一般人直接售给使用者的设稗备等。疤 其中C项有8点：罢 （1）私自印制（2）非法取拌得（3）借用他人发票（4）代开扒发票（5）未按规定开具发票（6笆）未按规定保管发（7）未按规绊定申报专用发票的购、用、存情况哎（8）未按规定接受税务机关的检案查柏例在审查发票填开情况时，对销售鞍方为购买方开具的红字增值税专用八发票，要有税务机关开具的（）作熬为依据A 进货退出及索取折让证明单B 外出经营税收管理证明单C 开具红字专用发票证明单D 销货退回证明单答案：A哎（二）普通发票昂 使用者：A营业税纳税人、昂B增值税小规模纳税人、C不能开挨具专用发票时的增值税一般纳税人办。板1增值

57、税纳税人使用的普通发票（凹多选）A工业企业产品，材料，加跋工，修理B商业零售，批发，C农扳林收购D废旧收购E机动车专修F艾电力销售G自来水H公共事业联合艾收费等。佰2营业税纳税人使用的普票：颁各地各有区别，了解。3货物运输发票熬（1）纳税人的认定自开票纳税人般：铁路运输、管道货运输、国际海跋洋运输业、装卸搬运以及公路、内碍河客运业务的纳税人不需要进行自柏开票纳税人的资格认定伴代开票纳税人：从事货物运输的承白包人、承租人、挂靠人和个体运输捌户不得认定为自开票纳税人埃（2）办理税务登记证前发生的货斑物运输劳务征税问题暗按规定，在工商登记后三十日内凹进行了税务登记的，工商登记后税胺务登记前提供的货物

58、运输劳务，办霸理税务登记手续后由主管地方税务昂局为其代开货物运输业发票。靶工商登记后，未按规定进行税务翱登记的，在按规定对其进行处理，伴并补办税务登记的，若在税务登记柏前提供货物运输劳务，可由主管地吧税为其代开货物运输发票百地方税务局对提供货物运输劳务坝的单位和个人进行税收管理的过程邦中，凡发现代开票纳税人未办理税按务登记，而符合税务登记条件的，吧必须依法办理税务登记。癌（3）关于货物运输发票的开具问百题扒按代开票纳税人进行管理的所有凹单位和个人，凡按规定应当征收营拔业税的，一律按照开票金额及规定澳税率预征营业税，城建教育附加及拔企业所得税。班按代开票金额的3%预征营业税，笆按营业税的7%预征

59、城建税，营业哎税的3%预征教育附加代开票金额啊的33%预征所得税，除采用核定板征收方法的企业外，预征的所得税埃年终进行清算在代开票时已征收的奥属于税收优惠的营业税及城建教育昂附加，所得税及按高于法律规定的伴税率征收的城建税税款，在下一征半期退税。吧提供了货运劳务，但按规定不需唉要办理工商登记和税务登记的单位半和个人，凭单位证明或个人身份证叭在单位机构/所在地或个人车籍地蔼由代开票单位代开货物运输业发票熬。澳（三）专业发票安专业发票是指按特殊行业爸使用的专用发票。特殊行业有：金奥融、保险和邮政，电信，铁路，民耙航和交通部门，国有公路，水上运疤输企业等。柏（四）关于税款核定征收问题绊按规定，对代开

60、票纳税人实行定鞍期定额征收方法。罢若核定营业额低于当地确定的营业蔼税起征点，不征收营业税捌若核定的营业额高于当地确定的营癌业税起征点的，代开票时按规定征熬收税额颁单位和个人偶尔提供货物运输劳柏务的，可不进行定期定额管理，代氨开票时对其按次征税般代开票纳税人实行定期定额征收埃办法时，为避免在代开票时按票征熬收发生重复征税，对代开票纳税人百采取以下征收方法颁a ,代开票时按开票金额征收营捌业税、所得税及附加盎b 由省级地税确定是按月还是按拌季结算板c缴纳定额税款时，代开票时已缴扮税款若高于定额可不再缴税，若代摆开票已缴税款低于，则补缴定额与哀代开票时已缴的差额（五）货运发票的抵扣扮增值税一般纳税人