中国税法概览(1)

1、中国税法概览TOC o 1-1 p h z u HYPERLINK l _Toc259195607 阿中华人民共和国个人所得税法办 暗 PAGEREF _Toc259195607 h 巴2 HYPERLINK l _Toc259195608 哀中华人民共和国企业所得税法奥 皑 碍 PAGEREF _Toc259195608 h 罢6 HYPERLINK l _Toc259195609 拜中华人民共和国增值税暂行条碍例捌 背 PAGEREF _Toc259195609 h 凹15 HYPERLINK l _Toc259195610 罢中华人民共和国消费税暂行条斑例隘 版 PAGEREF _Toc

2、259195610 h 鞍20TOC o 1-3 h z u中华人民共和国个人所得税法版第一条在中国境内有住所，唉或者无住所而在境内居住满一胺年的个人，从中国境内和境外俺取得的所得，依照本法规定缴氨纳个人所得税。跋在中国境内无住所又不居住或版者无住所而在境内居住不满一唉年的个人，从中国境内取得的坝所得，依照本法规定缴纳个人稗所得税。氨第二条下列各项个人所得，拜应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；背二、个体工商户的生产、搬经营所得；三、对企事业单位的承包隘经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；暗七、利息、股息、红利所版得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十

3、、偶然所得；捌十一、经国务院财政部门坝确定征税的其他所得。第三条个人所得税的税率：芭一、工资、薪金所得，适疤用超额累进税率，税率为百分霸之五至百分之四十五（税率表爱附后）。隘二、个体工商户的生产、敖经营所得和对企事业单位的承鞍包经营、承租经营所得，适用哀百分之五至百分之三十五的超背额累进税率（税率表附后）。柏三、稿酬所得，适用比例坝税率，税率为百分之二十，并吧按应纳税额减征百分之三十。胺四、劳务报酬所得，适用爸比例税率，税率为百分之二十邦。对劳务报酬所得一次收入畸敖高的，可以实行加成征收，具懊体办法由国务院规定。哀五、特许权使用费所得，埃利息、股息、红利所得，财产暗租赁所得，财产转让所得，偶唉

4、然所得和其他所得，适用比例隘税率，税率为百分之二十。颁第四条下列各项个人所得，安免纳个人所得税：稗一、省级人民政府、国务邦院部委和中国人民解放军军以扒上单位，以及外国组织、国际爱组织颁发的科学、教育、技术艾、文化、卫生、体育、环境保盎护等方面的奖金；把二、国债和国家发行的金盎融债券利息；肮三、按照国家统一规定发疤给的补贴、津贴；巴四、福利费、抚恤金、救扒济金；五、保险赔款；扳六、军人的转业费、复员柏费；岸七、按照国家统一规定发拔给干部、职工的安家费、退职斑费、退休工资、离休工资、离皑休生活补助费；哎八、依照我国有关法律规绊定应予免税的各国驻华使馆、熬领事馆的外交代表、领事官员拌和其他人员的所得

5、；阿九、中国政府参加的国际芭公约、签订的协议中规定免税稗的所得；摆十、经国务院财政部门批笆准免税的所得。鞍第五条有下列情形之一的，柏经批准可以减征个人所得税：澳一、残疾、孤老人员和烈熬属的所得；懊二、因严重自然灾害造成皑重大损失的；矮三、其他经国务院财政部柏门批准减税的。瓣第六条应纳税所得额的计算般：爱一、工资、薪金所得，以傲每月收入额减除费用一千六百袄元后的余额，为应纳税所得额百。傲二、个体工商户的生产、扮经营所得，以每一纳税年度的蔼收入总额，减除成本、费用以艾及损失后的余额，为应纳税所阿得额。白三、对企事业单位的承包胺经营、承租经营所得，以每一哀纳税年度的收入总额，减除必芭要费用后的余额，

6、为应纳税所背得额。摆四、劳务报酬所得、稿酬熬所得、特许权使用费所得、财岸产租赁所得，每次收入不超过拌四千元的，减除费用八百元；颁四千元以上的，减除百分之二鞍十的费用，其余额为应纳税所稗得额。霸五、财产转让所得，以转哎让财产的收入额减除财产原值澳和合理费用后的余额，为应纳捌税所得额。版六、利息、股息、红利所隘得，偶然所得和其他所得，以奥每次收入额为应纳税所得额。柏个人将其所得对教育事业啊和其他公益事业捐赠的部分，矮按照国务院有关规定从应纳税翱所得中扣除。罢对在中国境内无住所而在瓣中国境内取得工资、薪金所得半的纳税义务人和在中国境内有鞍住所而在中国境外取得工资、扒薪金所得的纳税义务人，可以版根据其

7、平均收入水平、生活水版平以及汇率变化情况确定附加版减除费用，附加减除费用适用暗的范围和标准由国务院规定。伴第七条纳税义务人从中国境把外取得的所得，准予其在应纳暗税额中扣除已在境外缴纳的个疤人所得税税额。但扣除额不得把超过该纳税义务人境外所得依拔照本法规定计算的应纳税额。敖第八条个人所得税，以所得办人为纳税义务人，以支付所得按的单位或者个人为扣缴义务人氨。个人所得超过国务院规定数捌额的，在两处以上取得工资、板薪金所得或者没有扣缴义务人班的，以及具有国务院规定的其跋他情形的，纳税义务人应当按拌照国家规定办理纳税申报。扣白缴义务人应当按照国家规定办柏理全员全额扣缴申报。叭第九条扣缴义务人每月所扣按的

8、税款，自行申报纳税人每月邦应纳的税款，都应当在次月七把日内缴入国库，并向税务机关八报送纳税申报表。霸工资、薪金所得应纳的税百款，按月计征，由扣缴义务人拌或者纳税义务人在次月七日内扳缴入国库，并向税务机关报送奥纳税申报表。特定行业的工资般、薪金所得应纳的税款，可以稗实行按年计算、分月预缴的方邦式计征，具体办法由国务院规岸定。板个体工商户的生产、经营艾所得应纳的税款，按年计算，百分月预缴，由纳税义务人在次敖月七日内预缴，年度终了后三邦个月内汇算清缴，多退少补。颁对企事业单位的承包经营氨、承租经营所得应纳的税款，巴按年计算，由纳税义务人在年叭度终了后三十日内缴入国库，鞍并向税务机关报送纳税申报表扒。

9、纳税义务人在一年内分次取吧得承包经营、承租经营所得的挨，应当在取得每次所得后的七班日内预缴，年度终了后三个月伴内汇算清缴，多退少补。蔼从中国境外取得所得的纳瓣税义务人，应当在年度终了后坝三十日内，将应纳的税款缴入爸国库，并向税务机关报送纳税班申报表。唉第十条各项所得的计算，以傲人民币为单位。所得为外国货办币的，按照国家外汇管理机关盎规定的外汇牌价折合成人民币爸缴纳税款。叭第十一条对扣缴义务人按照拔所扣缴的税款，付给百分之二盎的手续费。扮第十二条对储蓄存款利息所叭得征收个人所得税的开征时间稗和征收办法由国务院规定。般第十三条个人所得税的征收半管理，依照中华人民共和国隘税收征收管理法的规定执行斑。

10、拜第十四条国务院根据本法制吧定实施条例。翱第十五条本法自公布之日起哎施行。拔中华人民共和国企业所得税法挨第一章 总则啊第一条 在中华人民共和国境哎内，企业和其他取得收入的组扒织（以下统称企业）为企业所癌得税的纳税人，依照本法的规叭定缴纳企业所得税。稗个人独资企业、合伙企业摆不适用本法。埃第二条 企业分为居民企业和半非居民企业。背本法所称居民企业，是指靶依法在中国境内成立，或者依背照外国（地区）法律成立但实隘际管理机构在中国境内的企业拜。肮本法所称非居民企业，是凹指依照外国（地区）法律成立笆且实际管理机构不在中国境内唉，但在中国境内设立机构、场肮所的，或者在中国境内未设立傲机构、场所，但有来源于

11、中国霸境内所得的企业。把第三条 居民企业应当就其来阿源于中国境内、境外的所得缴岸纳企业所得税。把非居民企业在中国境内设挨立机构、场所的，应当就其所凹设机构、场所取得的来源于中翱国境内的所得，以及发生在中坝国境外但与其所设机构、场所肮有实际联系的所得，缴纳企业奥所得税。芭非居民企业在中国境内未安设立机构、场所的，或者虽设爱立机构、场所但取得的所得与巴其所设机构、场所没有实际联扮系的，应当就其来源于中国境按内的所得缴纳企业所得税。唉第四条 企业所得税的税率为敖25%.拔非居民企业取得本法第三班条第三款规定的所得，适用税耙率为20%.第二章 应纳税所得额靶第五条 企业每一纳税年度的搬收入总额，减除不

12、征税收入、柏免税收入、各项扣除以及允许佰弥补的以前年度亏损后的余额败，为应纳税所得额。皑第六条 企业以货币形式和非鞍货币形式从各种来源取得的收办入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；背（四）股息、红利等权益芭性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；柏（七）特许权使用费收入版；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。俺第七条 收入总额中的下列收暗入为不征税收入：（一）财政拨款；霸（二）依法收取并纳入财版政管理的行政事业性收费、政哀府性基金；皑（三）国务院规定的其他百不征税收入。办第八条 企业实际发生的与取碍得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金

13、、损失靶和其他支出，准予在计算应纳袄税所得额时扣除。奥第九条 企业发生的公益性捐扳赠支出，在年度利润总额12埃%以内的部分，准予在计算应皑纳税所得额时扣除。办第十条 在计算应纳税所得额绊时，下列支出不得扣除：疤（一）向投资者支付的股伴息、红利等权益性投资收益款啊项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；笆（四）罚金、罚款和被没败收财物的损失；瓣（五）本法第九条规定以胺外的捐赠支出；（六）赞助支出；百（七）未经核定的准备金耙支出；鞍（八）与取得收入无关的柏其他支出。耙第十一条 在计算应纳税所得跋额时，企业按照规定计算的固按定资产折旧，准予扣除。鞍下列固定资产不得计算折翱旧扣除：半（一）房屋、建

14、筑物以外案未投入使用的固定资产；跋（二）以经营租赁方式租艾入的固定资产；敖（三）以融资租赁方式租百出的固定资产；傲（四）已足额提取折旧仍八继续使用的固定资产；败（五）与经营活动无关的背固定资产；败（六）单独估价作为固定跋资产入账的土地；巴（七）其他不得计算折旧百扣除的固定资产。吧第十二条 在计算应纳税所艾得额时，企业按照规定计算的稗无形资产摊销费用，准予扣除蔼。绊下列无形资产不得计算摊邦销费用扣除：百（一）自行开发的支出已笆在计算应纳税所得额时扣除的碍无形资产；（二）自创商誉；绊（三）与经营活动无关的搬无形资产；（四）其他不得计算摊销埃费用扣除的无形资产。傲第十三条 在计算应纳税所得凹额时，企

15、业发生的下列支出作鞍为长期待摊费用，按照规定摊傲销的，准予扣除：拔（一）已足额提取折旧的八固定资产的改建支出；佰（二）租入固定资产的改伴建支出；胺（三）固定资产的大修理拌支出；按（四）其他应当作为长期熬待摊费用的支出。矮第十四条 企业对外投资期间翱，投资资产的成本在计算应纳霸税所得额时不得扣除。爱第十五条 企业使用或者销售柏存货，按照规定计算的存货成斑本，准予在计算应纳税所得额稗时扣除。拔第十六条 企业转让资产，该碍项资产的净值，准予在计算应伴纳税所得额时扣除。霸第十七条 企业在汇总计算缴哀纳企业所得税时，其境外营业癌机构的亏损不得抵减境内营业奥机构的盈利。安第十八条 企业纳税年度发生斑的亏损

16、，准予向以后年度结转埃，用以后年度的所得弥补，但奥结转年限最长不得超过五年。熬第十九条 非居民企业取得本白法第三条第三款规定的所得，坝按照下列方法计算其应纳税所盎得额：盎（一）股息、红利等权益坝性投资收益和利息、租金、特氨许权使用费所得，以收入全额矮为应纳税所得额；班（二）转让财产所得，以隘收入全额减除财产净值后的余哎额为应纳税所得额；叭（三）其他所得，参照前俺两项规定的方法计算应纳税所扳得额。阿第二十条 本章规定的收入、跋扣除的具体范围、标准和资产盎的税务处理的具体办法，由国岸务院财政、税务主管部门规定斑。蔼第二十一条 在计算应纳税所斑得额时，企业财务、会计处理蔼办法与税收法律、行政法规的半

17、规定不一致的，应当依照税收败法律、行政法规的规定计算。第三章 应纳税额盎第二十二条 企业的应纳税所俺得额乘以适用税率，减除依照斑本法关于税收优惠的规定减免般和抵免的税额后的余额，为应颁纳税额。胺第二十三条 企业取得的下列巴所得已在境外缴纳的所得税税佰额，可以从其当期应纳税额中绊抵免，抵免限额为该项所得依爸照本法规定计算的应纳税额；办超过抵免限额的部分，可以在版以后五个年度内，用每年度抵艾免限额抵免当年应抵税额后的扮余额进行抵补：瓣（一）居民企业来源于中按国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国坝境内设立机构、场所，取得发澳生在中国境外但与该机构、场矮所有实际联系的应税所得。挨第二十四条 居民企

18、业从其直阿接或者间接控制的外国企业分般得的来源于中国境外的股息、昂红利等权益性投资收益，外国扳企业在境外实际缴纳的所得税盎税额中属于该项所得负担的部瓣分，可以作为该居民企业的可凹抵免境外所得税税额，在本法盎第二十三条规定的抵免限额内癌抵免。第四章 税收优惠板第二十五条 国家对重点扶持氨和鼓励发展的产业和项目，给胺予企业所得税优惠。笆第二十六条 企业的下列收入巴为免税收入：（一）国债利息收入；袄（二）符合条件的居民企懊业之间的股息、红利等权益性案投资收益；版（三）在中国境内设立机半构、场所的非居民企业从居民埃企业取得与该机构、场所有实隘际联系的股息、红利等权益性啊投资收益；疤（四）符合条件的非营

19、利巴组织的收入。挨第二十七条 企业的下列所得百，可以免征、减征企业所得税挨：皑（一）从事农、林、牧、盎渔业项目的所得；叭（二）从事国家重点扶持叭的公共基础设施项目投资经营耙的所得；笆（三）从事符合条件的环啊境保护、节能节水项目的所得班；板（四）符合条件的技术转叭让所得；笆（五）本法第三条第三款伴规定的所得。颁第二十八条 符合条件的小型肮微利企业，减按20%的税率巴征收企业所得税。败国家需要重点扶持的高新翱技术企业，减按15的税率伴征收企业所得税。芭第二十九条 民族自治地方的澳自治机关对本民族自治地方的佰企业应缴纳的企业所得税中属叭于地方分享的部分，可以决定绊减征或者免征。自治州、自治拜县决定减

20、征或者免征的，须报啊省、自治区、直辖市人民政府扮批准。芭第三十条 企业的下列支出，隘可以在计算应纳税所得额时加绊计扣除：胺（一）开发新技术、新产翱品、新工艺发生的研究开发费斑用；叭（二）安置残疾人员及国胺家鼓励安置的其他就业人员所癌支付的工资。摆第三十一条 创业投资企业从班事国家需要重点扶持和鼓励的奥创业投资，可以按投资额的一半定比例抵扣应纳税所得额。班第三十二条 企业的固定资产啊由于技术进步等原因，确需加疤速折旧的，可以缩短折旧年限哎或者采取加速折旧的方法。摆第三十三条 企业综合利用资耙源，生产符合国家产业政策规扒定的产品所取得的收入，可以叭在计算应纳税所得额时减计收跋入。班第三十四条 企业

21、购置用于环爱境保护、节能节水、安全生产绊等专用设备的投资额，可以按哀一定比例实行税额抵免。案第三十五条 本法规定的税收百优惠的具体办法，由国务院规爱定。般第三十六条 根据国民经济和颁社会发展的需要，或者由于突埃发事件等原因对企业经营活动哎产生重大影响的，国务院可以扮制定企业所得税专项优惠政策把，报全国人民代表大会常务委翱员会备案。第五章 源泉扣缴瓣第三十七条 对非居民企业取扳得本法第三条第三款规定的所胺得应缴纳的所得税，实行源泉奥扣缴，以支付人为扣缴义务人坝。税款由扣缴义务人在每次支捌付或者到期应支付时，从支付摆或者到期应支付的款项中扣缴哎。芭第三十八条 对非居民企业在扳中国境内取得工程作业和

22、劳务埃所得应缴纳的所得税，税务机靶关可以指定工程价款或者劳务扒费的支付人为扣缴义务人。把第三十九条 依照本法第三十叭七条、第三十八条规定应当扣癌缴的所得税，扣缴义务人未依俺法扣缴或者无法履行扣缴义务颁的，由纳税人在所得发生地缴绊纳。纳税人未依法缴纳的，税按务机关可以从该纳税人在中国瓣境内其他收入项目的支付人应碍付的款项中，追缴该纳税人的败应纳税款。蔼第四十条 扣缴义务人每次代背扣的税款，应当自代扣之日起傲七日内缴入国库，并向所在地癌的税务机关报送扣缴企业所得跋税报告表。第六章 特别纳税调整摆第四十一条 企业与其关联方安之间的业务往来，不符合独立白交易原则而减少企业或者其关佰联方应纳税收入或者所

23、得额的疤，税务机关有权按照合理方法昂调整。唉企业与其关联方共同开发板、受让无形资产，或者共同提癌供、接受劳务发生的成本，在哀计算应纳税所得额时应当按照绊独立交易原则进行分摊。拔第四十二条 企业可以向税务捌机关提出与其关联方之间业务碍往来的定价原则和计算方法，伴税务机关与企业协商、确认后盎，达成预约定价安排。俺第四十三条 企业向税务机关疤报送年度企业所得税纳税申报暗表时，应当就其与关联方之间敖的业务往来，附送年度关联业稗务往来报告表。把税务机关在进行关联业务调查鞍时，企业及其关联方，以及与皑关联业务调查有关的其他企业霸，应当按照规定提供相关资料柏。啊第四十四条 企业不提供与其笆关联方之间业务往来

24、资料，或拌者提供虚假、不完整资料，未癌能真实反映其关联业务往来情拔况的，税务机关有权依法核定摆其应纳税所得额。唉第四十五条 由居民企业，或班者由居民企业和中国居民控制佰的设立在实际税负明显低于本靶法第四条第一款规定税率水平凹的国家（地区）的企业，并非版由于合理的经营需要而对利润办不作分配或者减少分配的，上把述利润中应归属于该居民企业百的部分，应当计入该居民企业案的当期收入。昂第四十六条 企业从其关联方吧接受的债权性投资与权益性投拌资的比例超过规定标准而发生翱的利息支出，不得在计算应纳搬税所得额时扣除。拜第四十七条 企业实施其他不扳具有合理商业目的的安排而减埃少其应纳税收入或者所得额的阿，税务机

25、关有权按照合理方法绊调整。坝第四十八条 税务机关依照本扮章规定作出纳税调整，需要补澳征税款的，应当补征税款，并艾按照国务院规定加收利息。第七章 征收管理把第四十九条 企业所得税的征叭收管理除本法规定外，依照坝中华人民共和国税收征收管理拌法的规定执行。哎第五十条 除税收法律、行政凹法规另有规定外，居民企业以安企业登记注册地为纳税地点；邦但登记注册地在境外的，以实袄际管理机构所在地为纳税地点啊。八居民企业在中国境内设立不巴具有法人资格的营业机构的，氨应当汇总计算并缴纳企业所得埃税。岸第五十一条 非居民企业取得扮本法第三条第二款规定的所得碍，以机构、场所所在地为纳税败地点。非居民企业在中国境内笆设立

26、两个或者两个以上机构、拜场所的，经税务机关审核批准奥，可以选择由其主要机构、场百所汇总缴纳企业所得税。胺非居民企业取得本法第三白条第三款规定的所得，以扣缴氨义务人所在地为纳税地点。唉第五十二条 除国务院另有规疤定外，企业之间不得合并缴纳稗企业所得税。邦第五十三条 企业所得税按纳扳税年度计算。纳税年度自公历板1月1日起板至拜12月31日唉止。佰企业在一个纳税年度中间背开业，或者终止经营活动，使板该纳税年度的实际经营期不足俺十二个月的，应当以其实际经哎营期为一个纳税年度。皑企业依法清算时，应当以傲清算期间作为一个纳税年度。挨第五十四条 企业所得税分月靶或者分季预缴。袄企业应当自月份或者季度蔼终了之

27、日起十五日内，向税务扒机关报送预缴企业所得税纳税般申报表，预缴税款。坝企业应当自年度终了之日啊起五个月内，向税务机关报送袄年度企业所得税纳税申报表，盎并汇算清缴，结清应缴应退税叭款。坝企业在报送企业所得税纳败税申报表时，应当按照规定附佰送财务会计报告和其他有关资柏料。颁第五十五条 企业在年度中间俺终止经营活动的，应当自实际昂经营终止之日起六十日内，向搬税务机关办理当期企业所得税懊汇算清缴。跋企业应当在办理注销登记艾前，就其清算所得向税务机关伴申报并依法缴纳企业所得税。捌第五十六条 依照本法缴纳的跋企业所得税，以人民币计算。袄所得以人民币以外的货币计算隘的，应当折合成人民币计算并鞍缴纳税款。第八

28、章 附则熬第五十七条 本法公布前已经爱批准设立的企业，依照当时的氨税收法律、行政法规规定，享熬受低税率优惠的，按照国务院安规定，可以在本法施行后五年胺内，逐步过渡到本法规定的税哎率；享受定期减免税优惠的，凹按照国务院规定，可以在本法班施行后继续享受到期满为止，稗但因未获利而尚未享受优惠的拔，优惠期限从本法施行年度起捌计算。安法律设置的发展对外经济哀合作和技术交流的特定地区内碍，以及国务院已规定执行上述俺地区特殊政策的地区内新设立拜的国家需要重点扶持的高新技爸术企业，可以享受过渡性税收败优惠，具体办法由国务院规定挨。挨国家已确定的其他鼓励类搬企业，可以按照国务院规定享奥受减免税优惠。鞍第五十八条

29、 中华人民共和国巴政府同外国政府订立的有关税叭收的协定与本法有不同规定的罢，依照协定的规定办理。芭第五十九条 国务院根据本法芭制定实施条例。哎第六十条 本法自傲2008年1月1日起捌施行。爸1991年4月9日敖第七届全国人民代表大会第四般次会议通过的 HYPERLINK /new/63/67/88/1991/1/ad8370101111119913590.htm 按中华人民共和国外商投资企业般和外国企业所得税法板和阿1993年12月13日扳国务院发布的 HYPERLINK /new/63/67/84/2001/9/ad447701111910023990.htm 佰中华人民共和国企业所得税暂肮

30、行条例霸同时废止。碍中华人民共和国增值税暂行条把例阿第一条绊 在中华人民共和国境内销售扳货物或者提供加工、修理修配捌劳务以及进口货物的单位和个碍人，为增值税的纳税义务人（搬以下简称纳税人），应当依照版本条例缴纳增值税。板第二条斑 增值税税率：肮 （一）纳税人销售或癌者进口货物，除本条第（二）笆项、第（三）项规定外，税率爸为。哎 （二）纳税人销售或敖者进口下列货物，税率为肮：颁粮食、食用植物油；扮自来水、暖气、冷气、热阿水、煤气、石油液化气、天然疤气、澳沼气、居民用煤炭制品；拌图书、报纸、杂志；佰饲料、化肥、农药、农机拜、农膜；扳国务院规定的其他货物。摆（三）纳税人出口货物，税率袄为零；但是，国

31、务院另有规定扳的除外。鞍柏（四）纳税人提供加工、修理翱修配劳务（以下简称应税劳务耙），税率为。税率的调哀整，由国务院决定。扳碍 耙第三条啊 纳税人兼营不同税率的货物安或者应税劳务，应当分别核算疤不同税率货物或者应税劳务的翱销售额。未分别核算销售额的佰，从高适用税率。盎半第四条笆 除本条例第十三条规定外，捌纳税人销售货物或者提供应税佰劳务（以下简称销售货物或者拌应税劳务），应纳税额为当期拜销项税额抵扣当期进项税额后岸的余额。熬 应纳税额计算公式：俺应纳税额当期销项税额当埃期进项税额芭 因当期销项税额小于傲当期进项税额不足抵扣时，其暗不足部分可以结转下期继续抵隘扣。按唉第五条皑 纳税人销售货物或者

32、应税劳坝务，按照销售额和本条例第二蔼条规定的税率计算并向购买方颁收取的增值税额，为销项税额案。把 销项税额计算公式：霸销项税额销售额税率挨颁 胺第六条懊 销售额为纳税人销售货物或癌者应税劳务向购买方收取的全安部价款和价外费用，但是不包扒括收取的销项税额。巴 销售额以人民币计算瓣。纳税人以外汇结算销售额的班，应当按外汇市场价格折合成扒人民币计算。哎挨第七条翱 纳税人销售货物或者应税劳搬务的价格明显偏低并无正当理凹由的，由主管税务机关核定其笆销售额。爸叭第八条 纳税人购进货物或者案接受应税劳务（以下简称购进阿货物或者应税劳务），所支付爸或者负担的增值税额为进项税半额。皑 准予从销项税额中抵跋扣的进

33、项税额，除本条第三款佰规定情形外，限于下列增值税俺扣税凭证上注明的增值税额：柏 （一）从销售方取得癌的增值税专用发票上注明的增案值税额；笆 （二）从海关取得的搬完税凭证上注明的增值税额。 购进免税农业产品准拔予抵扣的进项税额，按照买价颁和的扣八除率计算。按 进项税额计算公式：岸进项税额买价扣除率半板第九条八 纳税人购进货物或者应税劳哎务，未按照规定取得并保存增矮值税扣税凭证，或者增值税扣盎税凭证上未按照规定注明增值敖税额及其他有关事项的，其进稗项税额不得从销项税额中抵扣背。肮班第十条佰 下列项目的进项税额不得从傲销项税额中抵扣：熬 （一）购进固定资产癌；靶 （二）用于非应税项氨目的购进货物或者

34、应税劳务；扮 （三）用于免税项目翱的购进货物或者应税劳务；八 （四）用于集体福利柏或者个人消费的购进货物或者挨应税劳务；哀 （五）非正常损失的阿购进货物；把 （六）非正常损失的挨在产品、产成品所耗用的购进蔼货物或者应税劳务。般扳第十一条阿 小规模纳税人销售货物或者白应税劳务，实行简易办法计算靶应纳税额。唉 小规模纳税人的标准瓣由财政部规定。埃把 拌第十二条俺 小规模纳税人销售货物或者巴应税劳务的征收率为。肮 征收率的调整由国务坝院决定。岸斑第十三条昂 小规模纳税人销售货物或者百应税劳务，按照销售额和本条百例第十二条规定的征收率计算盎应纳税额，不得抵扣进项税额霸。霸 应纳税额计算公式：扳应纳税额

35、销售额征收率跋 销售额比照本条例第笆六条、第七条的规定确定。矮昂第十四条鞍 小规模纳税人会计核算健全邦，能够提供准确税务资料的，捌经主管税务机关批准，可以不懊视为小规模纳税人，依照本条胺例有关规定计算应纳税额。白坝第十五条背 纳税人进口货物，按照组成挨计税价格和本条例第二条规定拜的税率计算应纳税额，不得抵耙扣任何税额。组成计税价格和吧应纳澳 税额计算公式：败 组成计税价格关税阿完税价格关税消费税拜 应纳税额组成计税傲价格税率班傲第十六条笆 下列项目免征增值税：败蔼（一）农业生产者销售的自产邦农业产品；爸 （二）避孕药品和用蔼具；跋 （三）古旧图书；蔼 （四）直接用于科学袄研究、科学试验和教学的

36、进口爸仪器、设备；颁 （五）外国政府、国板际组织无偿援助的进口物资和按设备；笆 （六）来料加工、来芭件装配和补偿贸易所需进口的袄设备；安 （七）由残疾人组织版直接进口供残疾人专用的物品搬；肮 （八）销售的自己使百用过的物品。艾 除前款规定外，增值办税的免税、减税项目由国务院拔规定。任何地区、部门均不得疤规定免税、减税项目。摆柏第十七条哀 纳税人兼营免税、减税项目柏的，应当单独核算免税、减税叭项目的销售额；未单独核算销跋售额的，不得免税、减税。把绊第十八条爱 纳税人销售额未达到财政部把规定的增值税起征点的，免征胺增值税。板第十九条扳 增值税纳税义务发生时间：巴 （一）销售货物或者皑应税劳务，为收

37、讫销售款或者巴取得索取销售款凭据的当天。碍 （二）进口货物，为笆报关进口的当天。搬袄第二十条芭 增值税由税务机关征收，进芭口货物的增值税由海关代征。霸 个人携带或者邮寄进伴境自用物品的增值税，连同关叭税一并计征。笆 具体办法由国务院关叭税税则委员会会同有关部门制熬定。扮叭第二十一条伴 纳税人销售货物或者应税劳罢务，应当向购买方开具增值税耙专用发票，并在增值税专用发爸票上分别注明销售额和销项税拜额。隘 属于下列情形之一，捌需要开具发票的，应当开具普扳通发票，不得开具增值税专用柏发票：败 （一）向消费者销售胺货物或者应税劳务的；敖 （二）销售免税货物昂的；伴 （三）小规模纳税人巴销售货物或者应税劳

38、务的。颁瓣第二十二条翱 增值税纳税地点：懊 （一）固定业户应当颁向其机构所在地主管税务机关坝申报纳税。总机构和分支机构板不在同一县（市）的，应当分安别向各自所在地主管税务机关碍申报纳税；经国家税务总局或翱其授权的税务机关批坠汇总向芭总机构所在地主管税务机关申岸报纳税。碍 （二）固定业户到外昂县（市）销售货物的，应当向岸其机构所在地主管税务机关申凹请开具外出经营活动税收管理俺证明，向其机构所在地主管税八务机关申报纳税。未持有其机半构所在地主管税务机关核发的鞍外出经营活动税收管理证明，巴到外县（市）销售货物或者应柏税劳务的，应当向销售地主管败税务机关申报纳税；未向销售半地主管税务机关申报纳税的，笆

39、由其机构所在地主管税务机关傲补征税款。班 （三）非固定业户销熬售货物或者应税劳务，应当向埃销售地主管税务机关申报纳税巴。般 （四）进口货物，应瓣当由进口人或其代理人向报关瓣地海关申报纳税。唉搬第二十三条斑 增值税的纳税期限分别为一颁日、三日、五日、十日、十五靶日或者一个月。纳税人的具体傲纳税期限，由主管税务机关根奥据纳税人应纳税额的大小分别癌核定；不能按照固定期限纳税氨的，可以按次纳税。昂 纳税人以一个月为一傲期纳税的，自期满之日起十日柏内申报纳税；百 以一日、三日、五日版、十日或者十五日为一期纳税耙的，自期满之日起五日内预缴唉税款，于次月一日起十日内申稗报纳税并结清上月应纳税款。般鞍第二十四

40、条俺 纳税人进口货物，应当自海扳关填发税款缴纳证的次日起七坝日内缴纳税款。罢百第二十五条俺 纳税人出口适用税率为零的埃货物，向海关办理出口手续后暗，凭出口报关单等有关凭证，挨可以按月向税务机关申报办理绊该项出口货物的退税。具体办奥法由国家税务总局规定。扒 出口货物办理退税后斑发生退货或者退关的，纳税人艾应当依法补缴已退的税款。邦阿第二十六条半 增值税的征收管理，依照盎中华人民共和国税收征收管理蔼法及本条例有关规定执行。唉摆第二十七条爱 对外商投资企业和外国企业阿征收增值税，按照全国人民代隘表大会常务委员会的有关决定敖执行。澳爱第二十八条疤 本条例由财政部负责解释，罢实施细则由财政部制定。颁盎第

41、二十九条澳 本条例自年月埃日起施行。年月耙日国务院发布的中华人民唉共和国增值税条例（草案）扮、中华人民共和国产品税条哀例（草案）同时废止。 唉中华人民共和国消费税暂行条绊例白唉第一条 在中华人民共和国境胺内生产、委托加工和进口本条拜例规定的消费品（以下简称应阿税消费品）的单位和个人，为凹消费税的纳税义务人（以下简吧称纳税人），应当依照本条例奥缴纳消费税。爸阿第二条 消费税的税目、税率把（税额），依照本条例所附的阿消费税税目税率（税额）表跋执行。按 消费税税目、税率（板税额）的调整，由国务院决定败。稗拔第三条 纳税人兼营不同税率安的应税消费品，应当分别核算啊不同税率应税消费品的销售额办、销售数量。未分别核算销售拌额、销售数量，或者将不同税傲率的应税消费品组成成套消费百品销售的，从高适用税率。扮耙第四条 纳税人生产的应税消罢费品，于销售时纳税。纳税人稗自产自用的应税消费品，用于颁连续生产应税消费品的，不纳氨税；用于其他方面的，于