哈工大预算与企业内部控制第一章 会计与管理决策ppt课件

1、预算管理与内部控制 陶 萍哈尔滨工业大学管理学院 会计系1 会计与管理决策2 本钱分类、本钱流转与计量决策3 决策用单位本钱4 以管理为导向的本钱计量5 本钱分配与企业战略6 预算在决策中的运用7 组织内部的业绩评价8 分权化组织中的控制决策9 竞争性商业环境中的管理睬计10 资本投资决策11 内部控制12 日本的观念本课程学习内容本课程学习内容产品本钱与决策控制、计量与评价扩展性议题会计与管理决策；本钱分类、流转与计量决策；决策用单位本钱；以管理为导向的本钱计量；本钱分配与企业战略预算在决策中的作用；组织内部的业绩评价；分权化组织中的控制决策；竞争性商业环境中的管理睬计；资本投资决策内部控制

2、；对效力业组织的深化分析；日本的观念产品本钱与决策第一部分 第一章 会计与管理决策 了解：管理睬计导言；呼应新的商业环境；新商业环境对管理睬计的影响；效力业公司中的管理睬计 了解：管理睬计在方案与控制中的角色；会计、营销与运营之间的互动 学习目的经过本章学习，他应该可以做到：管理睬计的目的和重要性区分管理睬计与财务会计学习重点继续增长的全球经济对管理睬计的影响管理睬计信息对决策的重要性管理睬计的传统观念：偏重于方案和控制管理睬计与营销和运营决策之间的关系全球经济影响下的对管理睬计变革管理睬计的目的和重要性决策需求会计信息支持不同决策者需求不同的会计信息管理睬计就是为决策提供信息的系统股东、债务

3、人 需求财务会计信息董事会和首席执行官 业绩评价、目的设定及制定实施计 划的信息部门经理 及时详尽的业绩评价和方案执行情 况、日常决策所需信息管理睬计和财务会计的区别效力对象。管理睬计的效力对象是企业内部运用者，而财务会计那么是以企业外部运用者为效力对象。时间范围。管理睬计强调着眼于未来，而财务会计报告的那么是过去曾经发生的结果。约束规范。财务会计对外报告必需严厉的遵守会计准那么和会计制度的规定；管理睬计那么把留意力集中于对管理人员的有用性上，能够会违背会计准那么、制度商定的一些会计方式，如存货计价、收益确认以及本钱分配等。会计个体。管理睬计根据需求把企业的整个业务划分为便于了解的个别部份，而

4、并不遵照财务会计的会计个体概念。管理睬计和财务会计的区别报告的频次。管理睬计的报告期是根据管理上的选择而定。准确度。在财务会计中，准确性是很受注重的，其目的无非是使会计信息不受任何人为偏见的干扰。由于管理睬计偏重于未来，而且又不影响企业外部的有关方面，所以与财务会计相比，准确性就变得不那么重要了，其结果便使管理睬计信息的准确性降低。其他学科。管理睬计在方法上遵照的是自我选择的原那么，为了获得管理上需求的信息，它在运用其他学科的方法上更为开放。管理睬计的技术，聚集了经济学、财务管理学、管理学、数学、市场学、决策科学、统计学和行为科学等方法。企业活动信息需求商业环境变化：新的信息需求产生利润减少，

5、消费者偏好转移，企业需改动其竞争方式准确的本钱信息关键低本钱战略，而不是产品特征或质量竞争信息本钱13外部运用者：股东、债务人等特定一段期间的业绩汇总信息财务会计信息运用者和信息需求的种类14最高管理层：董事会首席执行官他们需求方案制定、目的设定、业绩评价等方面的信息财务会计和管理睬计信息运用者和信息需求的种类15职能部门及分部经理会计财务信息系统营销运营产品及区域销售经理车间经理他们需求及时和详细的业绩评价和方案执行方面的信息主要是管理睬计信息运用者和信息需求的种类16中层经理销售代表消费经理采购经理效力经理他们需求为到达公司目的而进展日常决策的及时、详尽的信息管理睬计信息运用者和信息需求的

6、种类会计信息系统消费信息的用途是什么？信息要求的准确度如何？要提高信息的准确度，所追加的本钱能否值得？17在估计管理睬计信息系统的准确度时，要回答以下问题：会计信息的质量管理睬计的信息质量如何影响决策案例1：Charles Robert Carpet 公司是一家地毯用于车船制造商汽车地毯几乎是CRC的一切业务,但近年来文娱性车辆和船只生长起来。 CRC的车辆地毯销售给称之为“完工者的企业，他们按照车辆需求给地毯进展切割和镶边。这些完工者大多为主要车辆制造商的部门。在非车辆市场上， CRC将产品出卖给那些立足于这些市场的独立完工企业。车辆和船只市场易于随经济变化而变化。在经济增长、失业率低的时期

7、。车辆和船只销售额高于经济衰退、失业率高的时期。 CRC的管理者思索制造方用地毯，但是高层管理者回绝了这个提议，并置信企业仅在车辆和船只市场上竞争会更好。要求： CRC的运营阐明，他需求什么样的准确本钱会计信息来协助方案营销和消费？ CRC的销售利润是10%，而杂货连锁店的收益率是4%，那么准确的会计信息对于CRC比对杂货连锁店更重要吗？请解释。案例1：1 CRC的运营阐明，他需求什么样的准确来协助方案营销和消费？ 坚持市场位置，同时，扩建一条新的消费线：RV和船舶用地毯；随着新产品线消费才干提高，需求评价汽车地毯盈利才干，决议坚持未来增长的营销重点；准确的本钱信息有助于产品定价、控制本钱、分

8、配稀缺的产品研发资源，对开发准确的本钱盈利才干很重要。案例1：2 CRC的销售利润是10%，而杂货连锁店的收益率是4%，那么准确的会计信息对于CRC比对杂货连锁店更重要吗？请解释。准确的会计信息对于CRC比对杂货连锁店更重要：CRC具有更多的维持盈利才干的本钱认识，随着利润边沿的收缩，本钱信息更关键；运营的周期性质对本钱需求较高；杂货店销售额相对稳定，对食品的需求对经济条件不敏感，产品不能推迟买；二者的本钱信息有一样的特性。制定能实现目的的方案 (c)21按需求修订目的或方案 (f)评价业绩 (e)实施方案并控制行动 (d)设定详细目的 (b)方案与控制的过程确立公司目的 (a)例：Charl

9、es Robert Carpet 公司，一家汽车、文娱性车辆和船只用地毯制造商，采用不同种类的合成纤维来制造地毯。1年初之前，管理者确定的目的：将消费本钱维持在一个特定程度；2设定详细目的：经过确定产品中运用的每一类合成纤维的方案本钱设定；3实现目的：采购部门经过确定资料来源以及和供应商的协商本钱制定方案满足目的；4执行方案：采购部门以商定价钱购买资料；5评价业绩：运营副总裁担任采购收到定期报告，确定各种类型合成纤维的实践本钱，与方案本钱比较，超支差将经过调查确定缘由；6修正目的：调整消费目的或为实现目的寻觅新的资料来源。控 制 23控制包含那些能鼓励理想结果产生的识别与奖励行为，以及那些不能

10、刺激理想结果产生的侦测与纠偏行为。24识别与侦测可以采用以下三种方法：直接察看行为以评价任务的数量和质量:消费人员度量行为的结果：销售外勤人员建立指点行为的非正式任务气氛公司文化：研讨开发人员控 制 管理睬计在方案与控制中的角色方案与控制过程确立公司目的设定具体目的制定实施方案方案执行与控制业绩评价修正目的或方案管理睬计提供这些方案和控制决策所需求的财务数据实践行为导致实践结果公司方案与控制中鼓励与度量的角色 26期望行为导致预期结果公司目的度量与评价鼓励使相关行为按公司意图进展实现目的的奖励27管理睬计师营销经理我们预期能销售多少产品？回应：销售方案新产品能盈利吗？销售额与本钱的对比分析会计

11、、营销与运营的协同任务方式会计、营运、营销之间的互动管理睬计师营运经理营运中预期有何变化？回应：预备购置新的设备估计本钱目的能实现吗？回应：本钱分析会计、营运、营销之间的互动管理睬计师营销经理预期能销售多少产品？回应：销售方案新产品能盈利吗？回应：销售额与本钱的对比分析会计、营运、营销之间的互动营运经理营销经理顾客需求什么产品？回应：市场反响产品何时推出？回应：消费方案传统管理睬计的弱点不参与决策不关注战略方案控制中忽视非财务要素控制中注重短期利益新商业环境及其对管理睬计的影响新商业环境：全球化营销注重客户称心度：顾客导向的理念，产品与效力的个性化、多样化及更新换代速度的加快自动化程度的提高管

12、理层与员工的新型关系：注重员工在决策中的作用扁平化管理：包括多个职能部门如会计人员组成的管理团队实时商业信息系统的运用新商业环境导致管理哲学的变化全面质量管理TQM：一种努力消除一切浪费、缺陷和不增制造业的管理哲学。它关注：顾客称心度以为：提供高质量产品和出色效力从长久看将使公司利润最大化。它要求管理睬计：提供有关质量本钱的信息重新设计方案、控制、鼓励、考核体系全面质量管理TQM34全面质量管理Total Quality Management，TQM是一种努力消除一切浪费、缺陷和不能添加公司价值的作业的管理哲学。新商业环境导致管理哲学的变化适时制造JIT：一种经过减少存货程度消除非增值作业的制

13、造哲学。它强调：产品或零件只在需求时消费，资料只在需求时才购进。以为：保管资料、零部件和产废品库存是一种浪费。管理睬计：经过提供消费系统中延迟、过失和浪费根源的信息来支持JIT这些信息诸如：缺陷率、消费与送货时间、订单准确率、实践产量对方案产量百分比等适时制造JIT36适时制造Just-in-time Manufacturing, JIT是一种经过削减存货程度，努力消除非增值作业的制造哲学。37适时制造Just-in-time Manufacturing, JIT是一种经过削减存货程度，努力消除非增值作业的制造哲学。适时制造JIT新商业环境导致管理哲学的变化时间竞争：时间竞争的目的是消除任何地

14、方存在的空闲时间，诸如缩短顾需求可呼应时间更快地挪动产品以减少存货产品一旦分开工厂那么缩短分销时间对管理睬计的影响：要求管理睬计计量并反映时间目的，诸如产品设计时间、消费周期、消费率、订单处置时间、结算时间等时间竞争(TBC)39时间竞争Time-based Competition, TBC强调缩减开发、制造和交付产品所需求的时间。开发.制造.交货新商业环境导致管理哲学的变化柔性制造：是指从制造某一种产品转移到制造另一种产品的而不会招致显著时间延迟和本钱添加的才干。对管理睬计的影响：提供转换速度和转换本钱信息提供柔性制造系统投资及投资报答的信息柔性制造弹性制造,FM41柔性制造(Flexibl

15、e Manufacturing, FM)是指从制造一种产品转到制造另一种产品，而不会招致显著时间延迟或本钱添加的才干。TQM、JIT、TBC和FM的关系42全面质量管理适时制造时间竞争柔性制造顺应新商业环境的新管理睬计工具价值链分析：要求公司放开眼界，本钱管理的视野不再局限于内部而要扩展到其客户和供应商重点：发现价值链条中可以构成竞争优势战略环节运用领域：流程再造、规模确定、企业重组新商业环境导致管理哲学的变化战略定位分析：确定公司的竞争战略，并按竞争战略的需求提供余震略相顺应的信息。 信息类型 本钱领先战略 差别化战略业绩评价信息 本钱重于其他 重在创新才干预算完成的信息 注重本钱预算及其完

16、成 为允许改良预算 控制不严定价决策信息 对顾客购买至关重要 顾客更看重 质量而非价钱 营销本钱 营销投入较小 注重营销投入 竞争者本钱 很注重 竞争不是基于本钱新的决策工具45价值链是指从原料的采购到产废品的销售与效力全过程的一系列发明价值的作业。价值链涵盖公司内部和外部的作业。价值链value chain)汽车地毯的价值链46价值链COOL DEAL会计信息与公司战略47信息类型业绩评价的本钱本钱领先的要求高本钱控制在维持毛利中最为重要产品差别化的要求低偏重创新，而非本钱控制。 48信息类型完成预算的重要性本钱领先的要求高或很高预算是监控本钱的主要手段。产品差别化的要求中等或低为允许产品改

17、良，预算设定的不太紧。会计信息与公司战略49信息类型作为定价决策根据的产品或效力本钱本钱领先的要求高定价决策对客户的购买决议至关重要。产品差别化的要求低客户购买的是最高质量，而不是最低价钱。会计信息与公司战略50信息类型营销本钱分析本钱领先的要求低营销开支在产品差别很小的情况下不是很关键产品差别化的要求高适当偏重营销是关键。会计信息与公司战略51信息类型竞争对手本钱分析本钱领先的要求高为了到达或击败竞争对手的价钱并坚持可接受的利润，了解竞争对手的本钱很重要。产品差别化的要求低竞争不是基于本钱；重要的是竞争者的产品和效力的改良而非其产品。会计信息与公司战略新商业环境导致管理哲学的变化作业管理：强调提高业绩的关键是对产生本钱的作业进展计量的才干。其目的是请除非增值作业并有效地执行那些增值作业。其内容包括：本钱动因分析作业本钱法作业管理ABM53作业管理Activity-based Management, ABM强调对产生本钱的作业进展度量的才干是提高业绩的关键。54作业管理还关注导前期。导前期是指处置、挪动、存储和检验存货所需的时间。通常，导前期越长，产品的制造本钱越高。作业管理ABM运营方案中的管理睬计职能部门:营销部门消费部门业绩评价:EVA平衡记分卡业绩评价的新思绪新商业环境对管理睬计的另一个影响：更理想的业绩评价方法经济添加值剩余收益： 净利润资本本钱平衡计分卡：20世纪9