04财务情况说明书编制说明

1、 蔼财务情况说隘明书编制说爸明败财务情况说八明书是对企佰业一定会计蔼期间内生产耙经营、资金拌周转、利润稗实现及分配哎等情况的综隘合性分析报拔告，是年度案财务会计报告的重要组拌成部分。各坝单位对本年爸度的经营成班果、财务状按况和国有资摆本保值增值凹等情况进行哎认真总结，艾以财务指标捌和相关统计白指标为主要靶依据，运用板趋势分析、傲比率分析和捌因素分析等案方法进行横颁向、纵向的败比较、评价白和剖析，以佰反映企业在办经营过程中岸的利弊得失挨、财务状况般及发展趋势笆，促进企业岸的经营管理皑和业务发展埃；同时便于叭财务会计报摆告使用者了扒解企业生产半经营和财务熬活动情况，安考核评价其昂经营业绩。昂财务情

2、况说白明书的基本阿内容扳生产经营基坝本情况说明跋；伴利润实现、罢分配及企业扮亏损情况；斑资金增减和敖周转情况；拔国有资本保啊值增值情况暗；白预算执行情懊况；埃经营相对值熬指标评价；爱经营的主要佰风险；巴对企业财务癌状况、经营懊成果和现金办流量有重大翱影响的其他奥事项；熬针对本年度矮经营管理中摆存在的问题碍，新年度拟板采取的改进佰管理和提高斑经营业绩的拔具体措施，八以及业务发班展计划。耙财务情况说艾明书的基本阿表述形式氨财务情况说凹明扒书隘以文字说明昂为主，笆并坝可背利邦用各种图表班进行分析和邦说明。啊财务情况说皑明书特殊问暗题傲神华集团公安司爸财务情况说哎明书应对煤澳炭生产和运胺销、电力、皑铁

3、路、港口瓣和其他行业坝进行分析。蔼子公司哀及其所属敖公司如涉及埃多种行业，唉财务情况说捌明书应对主扮要行业的经败营状况和财霸务状况进行盎分析和说明敖。板月度财务情霸况说明书应八简要对公司熬经营、财务鞍状况主要方肮面进行分析翱；季度、半斑年和年度财瓣务报告应按肮照上述基本袄内容的要求澳，进行详细翱的分析和说拜明。坝财务情况说扒明书的袄编班写要求爸生产经营基矮本情况说明摆主要说明当碍期、累计主摆要业务（产白品）的工作白量/销售量邦、价格、销懊售收入、成按本/费用、拌利润总额、背还本付息额按、税金、资白本埃性疤支出、现金胺净流量、企挨业贡献总额拌情况，与预俺算、上年同靶期比较，分啊析差异形成板的主要

4、原因扮并提出改善懊的建议等内办容。具体包巴括：盎企业主营业肮务范围和附疤属其他业务巴，纳入年度办会计决算报扳表合并范围板内企业从事巴业务的行业疤分布情况；懊未纳入合并绊的应明确说拌明原因；企案业从业人员唉、职工数量背和专业素质靶的情况。办本年度生产笆经营情况，埃包括主要产暗品的产量、碍销售量（出胺口额、进口安额）及同比版增减量，在背所处行业中爱的地位，如鞍按销售额排按列的名次；叭经营环境变扳化对企业生把产销售（经邦营）的影响叭；营业范围般的调整情况伴；新产品、岸新技术、新扒工艺开发及巴投入情况。啊对企业业务板有影响的知哀识产权的有啊关情况。盎开发、在建挨项目的预期懊进度及工程扳竣工决算情扒况。

5、芭经营中出现鞍的问题与困矮难，以及需霸要披露的其矮他业务情况百与事项等。癌利润实现、拌分配及企业按亏损情况岸主要说明公胺司当期、累傲计主营业务罢利润的完成靶情况，并拔与预算熬及上年同期俺比较摆分析袄差异原因。扒具体包括以芭下方面：啊 笆主营业务收唉入的同比增疤减额及其主爱要影响因素稗，包括销售隘量、销售价艾格、销售结啊构变动和新扳产品销售，哎以及影响销鞍售量的滞销扒产品种类、耙库存数量等搬。耙成本费用变芭动的主要因哎素，包括原阿材料费用、碍动力暗费用、工资埃性支出、借稗款利率调整爸对利润增减板的影响。般其他业务收板入、支出的奥增减变化，半若其收入占袄主营业务收般入10%（般含10%）瓣以上的，

6、则坝应按类别披耙露有关数据熬。坝同比影响其般他收益的主昂要事项，包摆括投资收益颁，特别是长碍期投资损失隘及俺原因；补贴摆收入各款项胺来源、金额版，以及扣除皑补贴收入的唉利润情况；鞍影响营业外暗收支的主要摆事项、金额吧。矮利润分配情艾况。矮利润表中的俺项目，如两翱个期间的数凹据变动幅度肮达30%（皑含30%）鞍以上的，且懊占报告期利般润总额10版%（含10碍%）以上的败，应明确说暗明原因。隘税负调整对颁净利润的影吧响，包括有办关税种和税凹率调整、柏税收氨优惠政策。斑会计政策变捌更的原因及鞍其对利润总翱额的影响数败额，会计估斑计变更对利艾润总额的影哎响数额。懊亏损企业户板数、亏损额敖及其同比增皑减

7、额，按以把下主要原因胺进行分析：斑企业改组改拜制、产品滞销、成本费吧用加大、管氨理不善等。扮资金增减和拜周转情况傲各项资产所绊占比重，应癌收账款、其哀他应收款、绊存货、长期班投资等变化昂是否正常，熬增减原因；熬长期投资占碍所有者权益办的比率及同哎比增减情况、原因，购盎买和处置子半公司及其他巴营业单位的啊情况。笆不良资产情艾况，包括待袄处理财产损傲溢主要内容颁及处理情况靶，潜亏挂账哎（含政策性肮原因挂账和哀历史潜亏挂哀账）内容及皑原因，按账龄分析三年靶以上的应收把账款、其他颁应收款未收芭回原因及坏耙账处理办法敖，长期积压搬商品物资、拌不良长期投奥资产生的原邦因及影响；霸不良资产比扒率。凹流动负债

8、与氨长期负债的疤比重，长期摆借款、短期跋借款、应付拜账款、其他癌应付款同比芭增减金额及斑原因；企业班偿还债务的翱能力和财务办风险状况；矮三年以上的叭应付账款和鞍其他应付款般金额、主要邦债权人及未白付原因；逾艾期借款本金般和未付利息耙情况。埃企业从事证霸券买卖、期百货交易、房按地产开发等胺业务占用资翱金和效益情巴况。皑企业债务重组事项和对蔼本期损益的笆影响。胺资产、负债摆、所有者权挨益项目中，捌如两个期间蔼的数据变动霸幅度达30坝%（含30罢%）以上，爸且占报表日罢资产总额5哎%（含5%搬）以上的，芭应明确说明吧原因。巴公司当期、盎累计现金净皑流量和经营安现金净流量巴具体应从现瓣金流入及现哎金流

9、出结构伴进行分析，皑说明现金流挨量在经营活罢动、投资活昂动及筹资活案动中是否合胺理。结合相办对指标分析阿，说明资金背余额的爱合理隘性、偿还债暗务能力，并懊对筹资提出版相关的建议芭。上述分析哎还应与预算隘指标比较并半解释差异原颁因，提出改柏善的建议。岸同时，对下般期的资金周办转情况进行板预测肮。傲国有资本保绊值增值情况胺年初拔国有权益与按年末国有权肮益的变动情颁况，并应具白体说明增减哀差额及原因班；俺国有权益客班观增减情况把及具体原因败。懊企业国有资癌本保值增值澳的主要经营矮因素，以及扒资本公积金澳转增实收资袄本的情况。背预算执行情况绊主要归纳以绊上对预算完熬成情况及其半原因的分析坝，提出改善敖

10、建议。同时败，预测下期伴预算完成情氨况。肮经营相对值矮指标评价绊经营相对值矮指标主要包安括国家规定霸的效绩考核皑财务定量指哀标、经营预捌警指标两类罢。财务分析爸时应将上述案指标与上年澳、本年预算伴作对比分析挨，说明变化摆的主要原因挨并提出改善霸建议（详见爱本章5肮“皑经营指标体袄系板”扒）。跋经营风险评奥价捌应定期对经案营预警指标办进行分析，胺以便及时发袄现公司有可捌能出现的经胺营风险、财般务风险。如翱发现在经营哎预警指标出疤现如下危险拜信号，应重叭点说明原因扒、采取的措斑施及消除的盎预计期限（鞍详见本章5肮“爸经营指标体叭系办”爱）。背主营业务毛白利率、利润澳率过低；板固定成本占案总成本的比

11、捌率过高；笆应收款项占爱所有者权益伴比率过高昂；瓣应收款项占搬总资产比率澳过高；背营运资金占白销售收入比熬率过低；百固定资产与八长期负债的佰比率过低；搬营运资金占绊总资产比率矮过低；傲现金占流动蔼负债总额比瓣率过低；暗投资回报率百过低；败留存收益占拜总资产比率熬过低；伴国家规定的颁效绩考核财柏务定量指标搬中主要指标叭与前三年平百均值或国家案颁布的指标捌有明显差异白。皑对企业财务俺状况、经营昂成果和现金拔流量有重大捌影响的其他捌事项吧针对本年度爱经营管理中按存在的问题败，新年度拟罢采取的改进叭管理和提高把经营业绩的捌具体措施，捌以及业务发暗展计划稗经营指标体坝系经营指标体系销售收入经营预警指标国

12、家规定效绩考核指标相对值指标行业经济技术指标绝对值指标价格工作量财务效益状况指标资产营运状况指标偿债能力状况指标发展能力状况指标成本/费用利润还本付息额实现税金及实缴税金资本支出现金净流量企业贡献总额交通运输行业-港口交通运输行业-铁路煤炭行业电力行业具体绝对值指标绝对指标体系分析哎财务分析绝板对指标靶具体绝对指靶标体系懊主要行业工艾作量/销量绊 煤炭行业胺煤炭产量：扮分原煤、商版品煤，并按安大井产量、吧小井收购量邦和工程煤产颁量分类俺煤炭销量：耙分为出口、拌内销电力行业扒发电量：分袄为上网、直罢供碍售电量：分阿为上网、直白供班交通运输行俺业-铁路皑货运量：神岸华煤运量、稗其他外运量平均运距鞍

13、换算周转量矮：货物周转俺量、客运周半转量埃交通运输行版业-港口斑出港量：神般华煤、其他进港量价格煤炭行业版合同价：出昂口、内销现货交易价拌实际结算价奥：出口、内笆销败一票离岸价矮：出口、内袄销车板价电力行业把上网电价、暗直供电价氨交通运输行摆业-铁路啊货运价格：矮神华煤、其拜他品种蔼交通运输行吧业-港口装卸价格销售收入搬按照煤炭、敖电力、铁路伴、般港口哀和其他碍行业分类。成本/费用肮成本：按照癌煤炭、电力芭、铁路颁、啊港口阿和其他翱行业，分为佰固定成本、伴变动成本，凹又可以按总扮成本、单位隘成本分析。挨费用：按照鞍煤炭、电力背、铁路傲、拌港口案和其他跋行业，分为邦营业费用、艾管理费用、敖财务费

14、用。利润绊按照煤炭、扮电力、铁路、办港口百和其他哀行业，分为耙经营利润、俺其他业务利搬润、投资收盎益和利润总唉额。还本付息额熬按照煤炭、叭电力、铁路办、班港口拔和其他艾行业，分为敖贷款本金额霸、应付利息扳、计提还本罢付息额（按败来源分为折扮旧、摊销费把用、汇兑损按益等），并熬按借款的来袄源分为内部扒借款、外部巴借款，或分疤为短期借款盎、长期借款唉。阿应缴搬税金和艾已耙缴税金俺按照煤炭、芭电力、铁路拌运输和港口案运输行业，半按税种分类拜，如所得税吧、增值税、癌营业税等。资本支出跋按照煤炭、败电力、铁路挨、叭港口扳和其他埃行业，按设奥备及固定资扳产、更新改案造、基建支敖出等分类。现金净流量跋按照煤

15、炭、翱电力、铁路哎、碍港口矮和其他半行业，分为岸经营性现金跋净流量、投资性现金净白流量和筹资昂性现金净流碍量。隘企业贡献总芭额肮按照煤炭、把电力、铁路拌、熬港口疤和其他败行业分类。背绝对指标体肮系分析败绝对指标分碍析是对当期、本年累计叭实际完成与瓣预算和上年蔼情况的差额盎进行分析，扒解释差异的背原因并提出埃改善建议。坝主要从盈利芭性、财务风芭险、现金流背量三方面，疤对销售收入佰、成本、利八润总额、还敖本付息额、捌资本支出和奥现金净流量案进行分析。颁销售收入分傲析懊分析销量、澳销售价格、把销售收入的澳结构和趋势叭，对与预算白及上年同期霸的差异进行颁解释。分析稗内容包括：暗主要产品/埃服务的销售隘

16、数量的变化岸；氨主要产品/佰服务的销售俺价格的变化笆；奥主要产品/绊服务销售结半构的变化，靶按行业性质隘、销售区域靶等分析；癌主要产品/邦服务销售数暗量、销售价氨格和销售收暗入进行年度鞍趋势分析；柏主要产品/拔服务的主要扮客户、各销按售区域的销艾售情况进行昂趋势分析；哎以上各方面哎对实际与预拌算差异的影笆响。阿分析影响销颁售收入的重八要因素：搬生产经营和拜销售工作的鞍组织；靶销售方式和哀销售渠道的芭选择；班销售价格与稗销售结算方柏式的选择；搬产品结构、巴种类的变化拔；奥市场的变化搬、竞争对手瓣的变化。白在对上述因艾素分析时，半应重点分析矮可控因素，蔼以挖掘潜力盎。对于不可霸控因素，隘要分析比预

17、胺算、比上年奥同期的变化澳情况。摆成本/费用扳分析成本分析罢分析固定成稗本、变动成瓣本，并对与拜预算霸及上年疤的差异进行艾解释。分析般内容包括：矮主要产品/搬服务数量的袄变化；跋固定成本的八主要组成、盎变动趋势、岸与预算差异爸分析；皑单位变动成拌本变动趋势罢、与预哀算差异分析白；白单位变动成氨本主要组成凹如单位材料稗成本、人工霸成本差异、澳趋势分析；袄结合上述情肮况，对单位扮边际利润率坝进行差异分唉析；哎综合上述情瓣况，分析实埃际成本与预霸算的差异、办解释原因，背并提出改善稗建议。稗分析影响成埃本的重要因素：把生产经营组哎织的变化；熬生产工艺、笆技术水平的碍变化；靶产品结构的变化；哎成本归集、

18、按分配方法的巴变化等。埃在对上述因百素分析时，按应重点分析疤可控因素，案以挖掘潜力稗。对于不可吧控因素，翱要分析比预耙算、比上年半同期的变化埃情况。费用分析疤分析营业费扮用、管理费袄用和财务费案用，并对与拌预算的差异佰进行解释。叭分析内容包吧括：版营业费用的罢趋势分析，埃与预算的差稗异分析；埃营业费用的袄主要构成分盎析；扒管理费用的白主要组成、般变动趋势、般与预算差异耙分析；颁财务费用的敖主要组成、按变动趋势、坝与预算差异哀分析；矮财务费用的巴合理性分析敖；疤综合上述情败况，分析费盎用与预算的拜差异、解释吧原因，并提耙出改善建议岸。坝分析影响费奥用的重要因蔼素：把销售组织的哀变化；扒销售渠道、

19、啊方式的变化百；唉管理部门组熬织结构的变埃化；费用控制方案法的变化；碍借款规模的扒变化；巴筹资手段、摆方法的变化捌等。笆在对上述因艾素分析时，胺应重点分析拜可控因素，颁以挖掘潜力半。对于不可哎控因素，熬要分析比预按算、比上年扮同期的变化办情况。俺。利润分析八主营业务利拌润分析安汇总上述影艾响主营业务唉利润的各个稗因素，并从哀经营性因素败与非经营性鞍因素、可控鞍因素与不可瓣控因素等方颁面进行说明靶。班应对主要产癌品/服务的氨单位利润进班行分析，解碍释与预算癌及上年同期罢差异形成原拔因并唉提出改进措稗施。净利润分析艾综合上述主百营业务利润八分析，并对扒其他业务利吧润和投资收凹益进行分析佰，解释与预

20、绊算稗及上年同期碍差异形成原拔因并挨提出改进措版施罢。还本付息爱分析外部贷癌款的变动情岸况，计提的板还本付息金胺额，并预测翱下期还本付埃息计划的完败成情况。如版果有重大还芭款风险，应捌及时邦提出岸避免风险的邦措施拔。资本性支出坝分析实际资艾本挨性隘支出与预算班的差异原因懊，并预测下柏期资本佰性背支出情况。现金净流量搬经营性现金昂净流量的分靶析瓣结合流动资霸产、流动负佰债的变动，扳对经营性现拌金净流量进艾行分析，并皑与预算比较奥，解释差异熬形成的原因按，并提出改吧进的建议。百同时，预测搬下期现金流凹量的情况。现金净流量八结合上述分霸析，并对投碍资性现金净翱流量、筹资霸性现金净流扳量进行分析笆。与

21、预算比邦较，解释差伴异形成的原皑因，并提出班改进的建议稗。同时，预敖测下期现金巴流量的情况板，如有重大叭资金风险，案应及时案提出爸避免风险的颁建议瓣。昂现金分析指办标扒现金流量分氨析应注意下暗述重要指标扮，重点注意班资金的充足绊性、流动性瓣及偿还债务皑能力，并对埃筹资行为提啊出相应意见板。如发现问叭题应及时报挨告，并建议扮解决方法。半经营活动现澳金偿债能力班：当期经营绊活动产生现般金/当期流案动负债平均盎值；按现金偿付利昂息能力：当拔期经营活动芭产生的现金芭/当期平均艾利息支付额摆；笆销售现金收背益率：当期袄销售产生的现金流入/跋当期净销售澳额；暗应收账款周斑转率；霸存货周转率搬。笆行业经济技

22、颁术指标柏在财务报告盎中，应说明哀下列行业经肮济技术指标凹，作为财务昂分析的补充百，并作为衡埃量公司在国肮内/外市场般地位和综合板竞争力的指岸标。澳行业名称 袄 埃 主要拌经济技术指碍标 翱 叭 单败位柏 白 煤炭行业胺 扒 班生产掘进直翱接单位成本捌 颁 元/摆米蔼 隘 扒 万哀吨掘进率邦 按 拜 剥懊离总量 般 扮 哀 爱 立方岸米坝 艾 扒 剥罢离直接总成肮本 按 敖 办万元袄 按 斑 单敖位剥离成本芭 翱 奥 剥搬采比罢 霸 奥 直疤接生产人员吧工效肮 盎 捌 矿拔井原煤生产艾人员效率 靶 俺 吨/工伴 败 鞍 公坝司原煤生产靶人员效率 哎 胺 吨/工败 芭摆半百 摆唉疤单位煤电耗班

23、般 叭 矮 度/癌吨 百 昂 把 每盎百万吨死亡拌率 昂 奥 柏人/百万吨隘 佰 癌 设稗备利用率案 凹 般 煤碍层配采比例笆 唉 鞍 原耙煤入洗率、隘洗煤回收率耙 跋 电力行业啊 板氨拌供电吧标靶煤耗 癌 坝百阿盎胺克/千瓦时懊供热摆标百煤耗 坝 罢拜阿凹鞍克/百万千懊焦靶案百 佰 板 供热量发电量 供电量吧 百 隘 肮皑厂用电率 奥 俺 袄 笆千瓦时/百昂万千焦八氨发电单位成佰本 扒 巴行业名称 扒 安 主跋要经济技术爱指标 扮 拌 扮 单位哎 岸 交通肮运输行业 半 昂霸全年安全运把输天数昂氨 铁路 凹 耙 盎 扮敖车流密度哀版 袄 柏 皑 靶笆百万公里事懊故率稗版 按 叭 哎叭吨公里电

24、耗扮、吨公里油矮耗捌挨 班 叭 伴拜全程运行时瓣间/或者周啊转天数挨笆 矮 板 癌摆机车运行平矮均速度俺交通运输行巴业 疤 出港量阿绊港口 矮 摆 啊 进港量 卸车量半 拔 翱隘芭盎办吧 装船量佰扮 昂 氨 耙靠泊能力拌邦 摆 懊 板堆场存量奥背 版 袄 袄前沿水深蔼 绊 版 般泊位数八 扒 扳 办船舶在港停凹泊时间扳 傲 胺 皑船舶平均在败港天数安 斑 拔 罢重要装卸、耙运输设备能埃力跋矮 氨 瓣 俺堆存量败 案 搬 柏煤货损蔼癌 八 板 巴煤货差佰蔼 耙 挨 唉其他货物变叭质损失芭阿 把 安 捌事故理赔损皑失傲板国家规定效挨绩考核指标阿国家规定效按绩考核指标安中财务定量背指标由反映拜企业财

25、务效办益状况、资靶产营运状况稗、偿债能力哀状况和发展般能力状况四败方面内容的敖20项指标白构成。扮公司应按照奥企业效绩疤评价操作细啊则规定，班进行公司效隘绩评价。巴月度财务报八告应分析如蔼下主要指标百：搬财务效益状爸况：净资产办收益率、总耙资产报酬率癌资产营运状八况：总资产背周转率、流澳动资产周转艾率翱偿债能力状耙况：资产负办债率、已获罢利息倍数吧发展能力状稗况：销售（斑营业）增长摆率、资本积累率皑季度/半年翱/年度财务般报告应分析哀如下主要指败标笆：肮财务效益状安况搬净资产收益艾率、总资产佰报酬率、资盎本保值增值矮率、主营业隘务利润率和白成本费用利芭润率。拌资产营运状矮况靶总资产周转癌率、流动资芭产周转率、斑存货周转率吧、应收账款芭周转率、不绊良资产比率傲。傲偿拔债唉能力状况班资产负债率把、已获利息氨倍数、流动蔼比率、速动霸比率、现金扳流动负债比阿率。班发展能力状捌况邦销售（营业凹）增长率、肮三年