餐饮公司会计核算实施管理制度办法

1、餐饮有限公司会计核算管理实施办法总则为规范*餐饮有限公司（下称“*公司”）的会计核算行为，特制定本办法。会计核算的基本任务是：准确规范地进行会计核算，为财务管理工作提供可靠的基础数据。本办法适用主体为*公司及下属分、子公司。会计核算概述*公司执行中华人民共和国规定的会计政策，公司一切财务、会计活动均应符合中华人民共和国会计法的要求，符合中华人民共和国企业财务通则和中华人民共和国企业会计准则的要求。*公司的会计核算按月度、季度、半年度、年度划分会计期间。会计年度采用公历制，即自每年的公历1月1日起到12月31日止为一个完整的会计年度。*公司的会核算以权责发生制为主要记账原则，一般情况下以历史成本

2、作为会计计量基础；在满足会计准则规定的条件下，对某些金额能够取得并可靠计量的会计要素，可以采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值来计量；如果资产在取得后发生减值，需要计提相应的减值准备。*公司采用“借贷复式记账法”作为记账方法，以人民币作为记账本位币。*公司应按照中华人民共和国企业会计准则以及其他的信息披露要求及时履行信息披露义务，保证所披露信息的相关和可比适当。资产资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：与该资源有关的经济利益很可能流入公司；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。符合资产

3、定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义，但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。资产应当遵循谨慎性、真实性、配比性等会计原则，资产负债表日均应当对各资产进行评估，对于产生减值的资产应当及时计提相应的准备，并确认损失；对于不符合资产条件的资产，应当及时费用化，以准确反映利润。公司不得虚增资产，或是对于已能确认为的资产不进行有效记录。货币资金货币资金是指公司流动性强、可随时使用的资金，主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。货币资金至少需要两人参与管理，出纳经办，会计负责审核与监督，保证货币资金的安全。不得由一人完成货币资金的所有工作。实行银行印鉴的分人分开管理。

4、货币资金的管理与使用必须符合国家的财经政策与公司的管理制度，不得超越规范使用与保管货币资金。设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。月底月结日需进行货币资金的盘点，并编写现金盘点表、银行存款余额调节表等，并由出纳与会计人员签字确认。应收票据应收票据指公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。除关联方外，公司原则上应当只收银行承兑汇票，以降低汇票的风险。对于信用特别好的公司，可以经公司领导批准，收取适度的商业承兑汇票。逾期的商业承兑汇票需及时从应收票据转入应收账款，按应收账款进行管理，并

5、按应收账款的规则进行准备计提等，预防相关风险。设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。实行票据的实物管理与账务管理分离，并在每月末对票据进行盘点，保证票据的真实完整性。应收账款应收款项是指因销售货物、提供劳务或是借款等形成的应收客户及个人的各种款项，包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款和长期应收款。到期不能收回的应收票据，则按其账面余额转入应收账款。应收款项按债务人进行明细

6、核算，并反映债务人的账龄。因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的款项，在“长期 HYPERLINK http:/www.EasyF/Course/Outline/Effective-Accdount-Receivable-mangement-Credit-Control.htm 应收款”科目核算。每个月制作应收款项账龄分析表，分债务人反映应收款项的账龄，并根据账龄与公司的信用政策及时进行各应收款项的催收，及时进行核销与清理。公司在资产负债表日对应收款项按照账龄计提坏账准备，计提标准：1年以内5%，12年10%，23年30%，35年50%，5年以上100%。

7、原则上逾期5年以上的应收款项应当全额计提坏账准备，除有特殊情形外。其他应收款中带有费用性质的，必须及时催回发票进行核销，达到3年的必须全额计提准备或报批核销。和合同相关的保证金、押金类的其他应收款，可以不进行准备计提。备用金性质的其他应收款，应当定期进行清理，正常的备用金，不进行准备计提，若是通过清理发现不正常的，则必须按规定计提相应的准备并及时进行催回核销。存 货存货。是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。公司存货主要包括原材料、在产品、库存商品、发出商品和低值易耗品等。存货同时满足下列条件的，才能予以确认：与该

8、存货有关的经济利益很可能流入公司；该存货的成本能够可靠地计量。公司外购的存货，应按照实际发生的采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和状态的支出作为初始入账成本，包括货物到达仓库前合理的运输费、装卸费、合理损耗以及保险费等。公司对于领用或发出的存货，一般采用加权平均法记录发出的成本。（账务处理详见附一）公司在资产负债表日，将存货按照库龄计提存货跌价准备，计提标准：1年以内3%，12年5%，23年10%，35年20%，5年以上50%。计提的存货跌价准备计入当期损益。低值易耗品在领用时采用一次摊销法摊销。实物管理部门应会同财务部门对包括低值易耗品在内的各类存货进行盘点，每半年至少盘点一次。盘点

9、结果应以书面形式存档。对盘点结果与账面记录不符的，应于期末前查明原因，并进行相应账务处理。长期股权投资长期股权投资。投资是公司为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金的经济行为。这里的长期股权投资是投资行为的一种，主要指：公司能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司投资；公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资,即对合营企业投资；公司对被投资单位具有重大影响的权益性投资,即对联营企业投资；公司持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。公司在发生长期股权投资时，根据投资的来源和性质等，按照会计准则的

10、规定确认初始成本并进行会计记录。长期股权投资的核算方法分为成本法与权益法，根据不同的长期股权投资类别分别采用不同方法核算和后续计量。在核算与后续计量时严格按照会计准则规定的方法进行核算。当公司在被投资企业的投资比例或是其他变化，导致长期股权投资的核算方法需要变更的，需及时按照会计准则的规定进行成本法与权益法的转换。资产负债表日，应当对公司的长期股权投资账面价值进行评估，发生减值的，应当计提相应的长期股权投资减值准备，同时计入当期损益。评估时应当参考被投资企业的经营状况，以及可能的行业前景等。公司的长期股权投资应当建立备查簿，详细登记公司长期股权投资的比例、金额、分红等相关变化。长期股权投资按被

11、投资单位进行明细核算。公司对外投资必须符合公司章程以及其他相关投资内部控制制度的规定，履行必要的内部审批程序。固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的资产。在确认固定资产时，必须满足以下两个条件：与该固定资产有关的经济利益很可能流入公司；该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出，符合上述两个确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合上述两个确认条件的，应当在发生时计入当期损益。固定资产应当按照成本进行初始计量，并按月对固定资产提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起

12、不提折旧。公司的固定资产除经特别批准之外，其折旧方法采用直线法平均计算，并按各类固定资产的原值和估计的经济使用年限扣除预计的净残值后制定其折旧率。公司至少于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行重新复核。未来预计使用寿命如与原先估计数有差异的，则应调整固定资产剩余折旧年限；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，则应调整预计净残值；固定资产包含的经济利益预期实现方式有重大改变的，则应及时地改变固定资产折旧方法，使其更加能够体现未来利益的实现方式。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。固定资产如果已经提足折旧，不论能否继

13、续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不可以再补提折旧。对固定资产每半年至少要实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，需查明原因，写出书面报告，并进行相应的会计处理。公司对由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。公司对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都需要办理会计手续，公司根据管理职责的不同由财务部门设置固定资产明细账，在固定资产管理部门设置固定资产卡片。在建工程在建工程是指公司在建设中或是更新改造等过程中的工程，核算公司在上述工程中发生的支出。需按在建工程项目进行明细核算，核算每项工程的建筑工程、安装工程、安装设备、待摊支出等。在

14、建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的，借款费用应当进行资本化并记入工程成本，不符合资本化条件的则直接记入当期损益。资产负债表日，应当对所有在建工程进行评估，经评估发生减值的，需要计提准值准备，可设“在建工程减值准备”科目，比照固定资产减值准备核算。无形资产与开发支出无形资产是指公司拥有或者控制的，没有实物形态的，可辨认的非货币性资产。满足如下条件之一的，符合无形资产的可辨认标准：能够从公司中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换；源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从公司或其他权利和义务中转移或者分离。无形资产在满

15、足如下条件时才能确认：符合无形资产的定义；与该无形资产有关的经济利益很可能流入公司；该无形资产的成本能够可靠地计量。无形资产应当按照成本进行初始计量，并评估寿命以区分为是使用寿命有限的无形资产，还是使用寿命不确定的无形资产。使用寿命有限的无形资产应当按月进行摊销进入损益，使用寿命不确定的无形资产则不需要进行摊销。公司应当于每年年度终了，对使用的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。使用寿命不确定的无形资产复核发生改变的，则按改变后的无形资产规则进行核算。公司在资产负债表日对无形资产进行评估，若是评估减值的，则应当计提相应

16、的减值准备，不得虚增资产。每个月结日，公司制作无形资产摊销明细表，详细记录各无形资产原值、月摊销额、累计摊销额、摊销期等信息，作为本月无形资产摊销记录的附件。长期待摊费用长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊的期限在1年以上的各项费用，如租金、经营租入固定资产改良支出等。分别按分别费用项目进行明细核算，并在费用项目的受益期限内分期摊销。递延所得税资产 资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。在产生账面

17、价值与计税基础不同的情况时，应当充分评估未来可能取得的应纳税所得额，只有在未来很可能取得时才需要确认递延所得税资产。资产负债表日，公司对未来可能取得的应纳税所得额进行评估，预计很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，则应当减少原来已经确认并记录的递延 HYPERLINK http:/www.EasyF/Course/Outline/Enterprise-Income-Tax-Law-and-Implementation-Rules.htm 所得税资产。短期借款短期借款是指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。公司应当按月计提借款利息，并记入财务

18、费用等科目。公司不得不计提有息借款利息，虚增利润。公司应当建立短期借款明细表，详细记录短期借款的借款日期、到期日、机构名称、借款金额、利率等信息。每月应当根据借款、经营收款等情况制定资金计划，保证到期的借款能有效归还。应付票据应付票据指公司购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付票据按债权人进行明细核算，切实反映各债权人的应付票据情况。各分公司收到的应付票据一律交总公司作为重要票据进行管理，总公司出纳设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，

19、在备查簿中应予注销。应付账款应付款项，指公司因购买材料、商品和接受劳务等经营 HYPERLINK http:/www.EasyF/AboutUs/Event.aspx 活动应支付的款项、预收的款项，以及其他应付、暂收的款项。包括应付账款、预收账款和其他应付款。应付款项应当按债权人进行明细核算，反映和各债权人的应付往来情况。应付款项在记录时必须有充分的证明资料，不得低估应付款项。公司每月制作应付款项账龄分析表，切实反映各债权人应付款项的账龄。3年以上的应付款项，有资料表明确实不需要支付的，则应当经审批后转销，并记入当期损益。应付职工薪酬职工薪酬，是指公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以

20、及其他相关支出。应付职工薪酬的支付职工对象包括公司全体员工；职工薪酬范围包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工劳动关系给予的补偿（辞退福利）、股份支付等。按职工薪酬的类别进行本项目的明细核算。将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工服务的受益对象确认进入不同的成本费用项目。不得将属于职工薪酬的项目直接进入费用而不通过本项目进行归集与反映，所有的职工薪酬均应通过本项目进行归集与反映。每月制作职工薪酬明细表，切实反映职工酬各项的变化等情形，并进行相关分析。不得虚构职工薪酬，或是

21、将不属于本项目核算的成本费用归集到本项目。对于支付的职工薪酬，需要按税法规定计税的，由公司财务会计进行个人所得税收的代扣代缴。应交税费应交税费指公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、 HYPERLINK http:/www.EasyF/Course/Outline/Enterprise-Income-Tax-Law-and-Implementation-Rules.htm 所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。公司按应交的税费项目设置明细核算，应交增值税还需要设置更细一级的明细项目进行专栏核算。计算应缴纳的税费应当按税费类别进入管理费用、所得税费用

22、、营业税金与附加等项目。资产负债表日，本项目余额应当真实反映公司应当缴纳的税费。应付利息应付利息指公司按照合同约定应支付的利息，包括借款、企业债券等应支付的利息。公司应当按月计息，并将应付未付的利息登记为应付利息，按债权人设立明细核算，明晰反映应付各债权人的利息。月结日应当制作应付利息明细表，并将本表与公司的借款明细表进行核对，保证应付利息的准确完整。所有者权益所有者权益是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益金额取决于资产和负债的计量。所有者权益项目应当列入资产负债表。实收资本实

23、收资本是指公司接收投资者投入的资本，包括初始投入、追加投资、公积金转增等形成的资本。公司收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。资本公积资本公积包括公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等公司对资本公积分“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”等进行明细核算，每一次账务变动均应当有详细而法定的证明材料。资本公积的核算必须严格按照会计各准则涉及资本公积的部分的要求来进行处理。盈余公积盈余公积是指公司从净利润中提取的公积金，包括法定盈余公积、任意盈余公积等。按当年税后利润10%

24、提取法定盈余公积，当计提金额达到注册资本的50%时，可停止提取，不得违反法定要求应当计提而不计提法定盈余公积。公司根据经营情况并经审批后提取任意盈余公积。公司经决议将法定公积金转增资本时，按投资方原出资比例分配。将法定公积金转增资本时，所留存的该项公积金不得低于转增前注册资本的百分之二十五。未分配利润未分配利润指公司对利润进行分配，或亏损进行弥补后的余额。有利润时，需要提取法定盈余公积金的，先按法律规定提取法定盈余公积，未分配利润减少。公司根据股东会或是董事会决议，对股东进行利润分配，或是用利润弥补亏损，或是转增资本等。本年利润必须在年末结转记入未分配利润。收入收入是指公司在日常活动中形成的、

25、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。这里所涉及的收入，包括销售产品、出售不需用的原材料、出租房地产、转让无形资产使用权以及对外提供咨询、劳务等取得的收入。收入只有在经济利益很有可能流入从而导致公司资产增加或者负债减少且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。对于销售商品收入，必须同时满足下列条件，公司才能予以确认： 己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠计量；相关经济利益很可能流入公司；相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。符合条件的，确认为收入，记入利润

26、表，不符合收入确认条件的，则不得确认为收入。公司已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，需冲减退回当期的销售收入，并办理必要的发票退回等手续，冲减当期的销项税金；销售退回如果属于资产负债表日后事项的，则冲减报告年度的销售收入等。禁止将退回的商品作为购入存货处理。提供的劳务在同一会计年度开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的证据时，确认营业收入的实现；公司提供的劳务超过一个会计年度的，按照所在会计期间内已完成工程进度的百分比法确认营业收入的实现。不得虚增收入，也不得隐藏已经产生的收入。代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。每个月制作销售明细表与销售分析表，分客

27、户、分产品、分市场等维度来反映公司的收入。根据公司业务性质，可以将收入分为主营业务收入、其他业务收入等，在报表中均反映在营业收入项下。成本公司在销售产品、让渡资产使用权以及提供劳务过程中发生的各项成本费用支出，按企业会计准则的有关规定，结合公司的实际情况，适时、恰当地计入各个会计期间的成本、费用。产品销售成本核算：按照原材料自制半成品产成品发出商品主营业务成本的核算流程，在开具销售发票并确认销售收入的当期，按照配比原则结转主营业务成本。备品备件销售成本核算：按照原材料主营业务成本的核算流程，在原材料出库当月开具备品备件销售发票，并确认销售收入及销售成本。运营项目成本核算：在成本类科目中设置*项

28、目运营一级科目，按运营项目设置二级科目，在各二级科目下，按照费用类型设置三级科目。运营项目的成本按照配比原则进行结转，即：在运营项目收入确认的当期，按照当月运营收入占全年项目收入的比例，结转相应的运营成本至其他业务成本。费用费用是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。公司产生的费用，按费用发生的受益对象归集到不同的费用类型，分为管理费用、研发费用、销售费用、财务费用等，同时设立费用子项进行核算。费用只有在经济利益很可能流出从而导致公司资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产

29、生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益，不允许跨期。发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。确认费用时，必须有合法的资料作为证明。不得将费用隐藏在资产或是负债项目中，虚增利润；也不得在没有合法证明材料的情况下虚增费用。所得税公司的所得税采用资产负债表债务法进行计算和处理。 财务报告按月编制会计报表，包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以、财务报表附注（月报除外，可不编制所有者权益变动表及财务报表附注）。按规定在次年的三

30、月三十一日前完成上年度财务决算，并将财务决算报告按照国家规定报送相关部门。年度决算财务报告聘请在中国注册的会计师事务所进行审计。附：部分业务处理说明收货入库的操作：当采购材料货物到仓库验收无差异入库时收货员与验货员共同收货验货，包括检查包装、称重、成色情况等检查验收。确认无误后制作“入库单”打印三联单，由供应商、收货员、验货员共同在入库单上签章确认，第一联留存底根、第二联给会计记账、第三联供应商。同时将供应商的销售单（送货单、物流单（发票）作原始依据作第二联附一并交会计记账、如是单独物流的情况必须附物流的合同及发票单据。当采购材料货物到仓库验收有差异入库时收货员与验货员共同收货验货，包括检查包

31、装、称重、成色情况等检查验收。确认无误后根据验收实数，制作“入库单”打印三联单，由供应商、收货员、验货员共同在入库单上签章确认，第一联留存底根、第二联给会计记账、第三联供应商。同时将供应商的销售单（送货单）作原始依据作第二联附一并交会计记账，同时制作下表交会计记账：原材料供应（采购）成本差异统计表（单）供应商（采购人）名称： 收货时间： 年 月 日序号品名（名称）计量单位应收数量实收数量差异数量单价差异金额123合计供应商（采购人）签字： 收货人： 复核：（以上表样由各会计人员制作交仓库管理人员登记、此表（单）一式三联、一联留存根、二联交会计记账、三联交供应商（采购人）收货员移送以上入库单及原

32、材料供应（采购）成本差异统计表（单）会计记账的时间为最晚于第二日上午12时前移交。会计处理账务核算（本例不考虑应交税费的情况，实际操作中注意加入应交税金进项税费）：当采购材料货物到仓库验收无差异入库时，根据收到的入库单进行审核无误后，在仓库管理人员的单据移交登簿上签收，并依据“入库单”做如下账务处理借：原材料或库存商品（相应的子科目） 贷：应付账款或银行存款（现金）当采购材料货物到仓库验收有差异入库时根据收到的“入库单”及“原材料供应（采购）成本差异统计表（单）”进行审核无误后，在仓库管理人员的单据移交登簿上签收，并依据“入库单”做如下账务处理 第一步：记录入库单实数 借：材料采购（对应子目)

33、 材料采购成本差异 贷： 应付账款(供应商或采购人） 第二步：分摊成本差异进采购成本。（不能用红蓝字对冲）借：材料采购对应子目 贷：材料采购成本差异第三步：入库记账 借：原材料对应子目 贷：材料采购对应子目以上相关单据(表）全部作会计凭证附件，如发差异过大时，入账前必须报告公司总经理签字才可入账。加工商品（材料）入库管理加工商品（材料）是指购入原材料进行二次加工出售的商品，如整头猪肉分割后出售、土豆的切片出售等二次加工的情况。在加工过程中必然会给原材料或原商品造成损耗，因此仓库管理员必须如实记录其损耗的情况，具体操作按如下步骤处理：首先验收加工完成的商品，如称重、查看是否达到可以出入库条件，达

34、到条件的实数制作入库单，由生产主管、收货员、验货员共同在入库单上签章确认，第一联留存底根、第二联给会计记账、第三联生产主管，同时、仓库管理员要如实记录其加工损耗情况，制作生产（加工）损耗统计表（单）生产成本差异统计表（单）生产车间（人）： 收货时间： 年 月 日序号品名（名称）计量单位应收数量实收数量差异数量单价差异金额123合计生产车间主管签字： 收货人： 复核：会计收到仓库的入库单后做如下账务处理：借：库存商品（对应的商品子目） 贷：生产成本对应的生车间或人员合理部分,根据生产（加工）损耗统计表（单）作账务处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存商品（对应的商品子目）（其库存商

35、品以加权平均法分摊其损耗成本）属于非正常损耗情况，一是责任的赔偿，二是公司承担损失，其账务区别处理：一是责任的赔偿：借：其他应收款（*人） 贷：应交税金（进项税转出） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢二是公司承担损失的情况：生产产品属于正常损耗，外部人员盗窃。借:管理费用贷:待处理财产损益-待处理流动资产损溢 从建账到结账全套分录参考流动类收到股东投入的股款借：银行存款 贷：实收资本收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入、应交税费应交增值税（销项税额）收到应收款项（非现金结算）借：银行存款贷：应收账款（企业辅助）、应收票据（企业辅助）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭

36、证所记载的金额借：其他应收款（人员辅助）贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）、管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺。借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺款（个人）、库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产

37、损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款-备用金、其它收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入-将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存

38、款银行汇票银行本票向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款交纳税费借：应交税费 贷：银行存款支付购入材料的价款和运杂费，采用实际成本核算，支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：库存商品（可分类）、销售费用应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金、银行存款、其他货币资金（外地采购）支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资、销售费用应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金、银行存款、其他货币资金支付供应单位各种款项借：应付账款、应付票据贷：银行存款支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银

39、行存款等支付外购动力费外（购动力费包括外购电力费、蒸汽费等）借：应付账款贷：银行存款支付职工工资（社保）A不计提借：应付职工薪酬贷：库存现金、银行存款、其他应付款-社保费（个人负担部分）B计提时借：管理费用 贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费（个人负担部分）上交社保时借：管理费用-社保费（公司负担部分）其他应付款-社保费（个人负担部分） 贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金、银行存款购入需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产贷：在建工程购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款、应付账款、应付票据为购置大型设备而预

40、付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）、银行存款（补付的价款）拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金、银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款支付各项成本、费用借：管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出贷：库存现金、银行存款购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款、库存现金、应付票据、应付账款采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的

41、凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付票据、对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：材料采购小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购贷：银行存款、应付账款、应付票据投资者投入的原材料借：原材料（计划成本）应交税费应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本

42、小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：实收资本（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务成本贷：包装物分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品在用贷：低值易耗品在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：管理费用转销全部已提摊销额借：低值易耗品摊销贷：低值易耗品在用库存商品的核算，采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：

43、主营业务成本贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品、应交税费应交增值税（进项税额转出）发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料、库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资贷：应付账款、银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费

44、税借：应交税费应交消费税贷：应付账款、银行存款采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款、银行存款贷：主营业务收入、应交税费应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：主营业务成本贷：发出商品分期收款发出商品非流动资产固定资产增减变化购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产。按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程贷：银行存款发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款、预付账款安装完毕

45、结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本（或实收资本）、资本公积资本（或股本）溢价以非货币性交易换入的固定资产，:)具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的以产成品、库存商品换入固定资产借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）、其他业务收入（公允价值）应交税费应交增值税（销项税额）、银行存款（支付的相关费用）、应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转成本借：主营业务成本、其他业务成本、存货跌价准备贷：库存商品以固定资产换入固定资产借：固定

46、资产清理（固定资产账面净值）、累计折旧（已提折旧）、固定资产减值准备（已计提的减值准备）、银行存款等（应交的相关税费）贷：固定资产（账面原价）借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出非货币性资产损失贷：固定资产清理盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（账面价值）、累计折旧（已提折旧）、固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）、固定资产折旧按月计提固定资产折旧借：营业费用、管理费

47、用、其他业务成本贷：累计折旧固定资产清理出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）、累计折旧（已提折旧）、固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）清理过程中发生的费用以及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款、应交税费应交营业税收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款、原材料贷：固定资产清理应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产

48、清理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出处理非流动资产损失贷：固定资产清理固定资产盘盈、盘亏盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）贷：待处理财产损溢盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（净值）、累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得转销固定资产盘亏借：营业外支出资产盘亏损失贷：待处理财产损溢长期待摊费用企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用贷：有关科目摊销长期待摊费用借：制造费用、销售费用、管理费用贷：长期待摊费用待处理财产损溢待处理财产损溢盘盈的各种材料、库存商品

49、、固定资产等借：原材料、库存商品、固定资产贷：待处理财产损溢管理原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用非正常原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利待处理财产损失盘亏、毁损的各种材料、库存商品等借：待处理财产损溢、累计折旧贷：库存商品、固定资产、应交税费应交增值税（进项税额转出）资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿借：原材料、其他应收款贷：待处理财产损溢剩余净损失，属于非正常损失部分借：营业外支出盘亏损失、报废毁损损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：管理费用贷：待处理财产损溢结算资金应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款

50、项借：应收账款贷：主营业务收入、应交税费应交增值税（销项税额）、其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款4、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）、坏账准备、业外支出债务重组损失贷：应收账款（账面余额）5、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：材料采购、库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款5、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等6、企业与债权人进

51、行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款、营业外收入（债务重组利得）预付、预收账款1、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购、原材料、库存商品等、应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货

52、款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款坏账准备提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失1对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款、其他应收款、预付账款、应收票据、长期应收款、应收利息2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款、其他应收款、预付账款、应收票据、长期应收款、应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款、其他应收款、预付账款、应收票据、长期应收款、应收利息负债短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资

53、产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息、银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款、其他应付款、应交税费个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借:应付职工薪酬贷：银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款、库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应

54、付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬、其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：管理费用、销售费用、应付职工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用、制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用、制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用、制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）借：应付职工薪酬贷：其他应付款11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提

55、时：借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款、库存现金应交税费1、应交增值税（1）国内采购物资借：材料采购、原材料、库存商品、管理费用等、应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款、银行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等、应交税费应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）、资本公积（3）接受应税劳务借：管理费用、委托加工物资、销售费用等、应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款、银行存款（4）进口物资借：材料采购、原材料、库存商品等、应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款、银行存款（5）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存

56、款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资、固定资产、在建

57、工程、应付职工薪酬（职工福利）、营业外支出等贷：应交税费应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（4）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费应交增值税（销项税额）（5）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢、在建工程、应付福利费等贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）（6）本月上缴本月的应

58、交增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款4、应交资源税、城市维护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：税金及附加贷：应交税费（2）销售物资应交纳的资源税借：税金及附加贷：应交税费应交资源税（3）交纳资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费（资源税、城市维护建设税、教育费附加）贷：银行存款5、应交所得税（1）计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用（递延所得税费用）、资

59、本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）、资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税资产（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）、资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用（递延所得税费用）、资本公积（其他资本公积）（4）交纳所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用

60、、销售费用贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）贷：银行存款7、应交个人所得税（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税（2）交纳个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款8、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：税金及附加、管理费用贷：应交税费教育费附加等（2）交纳时借：应交税费教育费附加等贷：银行存款长期借款1、借入长期借款借：银行存款、长期借款（利息调整）贷：长期借款（本金）2、长期借款发生的利息支出、汇兑