浅析委托加工应税消费品后续业务会计处理2300字

1、浅析委托加工应税消费品后续业务会计处理2300字 摘要：对于委托加工应税消费品涉及消费税的会计处理，在税法和企业会计准那么中虽然有相应的一些规定，但对于一些详细业务并没有给出明确的处理方法，本文将对这些会计处理方法做出分析。 关键词：消费税；委托加工；会计处理中图分类号：F275.4 文献识别码：A 文章编号：1001-828X2022015-0-01在企业实际消费经营中，委托加工的应税消费品收回后可用于很多方面，其后续业务复杂繁多。但是很多教材并没有详细说明其会计处理，然而准确的会计处理对企业管理和政府的监管又起到重要的影响。本文将结合税务和会计准那么对实务中的会计处理进展分析。一、税法与会

2、计准那么涉及到的问题实务中，其后续处理总体可分为两类，一类是用于销售另一类是自用，自用又包括用于连续消费新的应税消费品和消费应税消费品外的其他方面。税法上，财政部国家税务总局发布的文件对后续用于销售的消费税税务处理做出了详细解释：“委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接销售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。另外，符合税务总局规定的委托加工收回的应税消费品继续消费应税消费品销售的，可以将其已缴的消费税给予扣除。会计准那么对会计处理也有规定，委托加工物资需要缴纳消费税的

3、，消费税由受托方代收代缴，收回后用于直接销售的计入委托加工物资本钱即借记委托加工物资科目，或收回后用于继续加工的那么借“应交税费应交消费税科目，贷方科目为“应收账款，“银行存款等。但会计准那么并没有特别说明非直接销售的会计处理，这就导致了企业会计人员在进展账务处理时可能面临一些问题。下文将对实务中委托加工物资后续涉及消费税的会计处理进展分析。二、用于销售的委托加工应税消费品会计处理的分析1.用于直接销售对于直接销售，不管是在税法还是会计准那么中都给出了明确的规定。我国消费税征收环节具有单一性，除了卷烟外，其他应税消费品在流通过程中只在其中一个环节征税，制止重复征收。委托加工消费环节，受托方为代

4、收代缴义务人，用于直接销售的委托加工应税消费品，在收回时已缴纳消费税，且售价不大于缴纳时的计税价格，不需要再补交税款，准那么规定的处理如下：委托加工收回时：借：委托加工物资 加工费+消费税应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款/应收款项 加工费+增值税+消费税直接销售时：对消费税不做会计处理2.用于非直接销售对于非直接销售，会计准那么没有明确的规定，但在税法上明确定义了非直接销售的含义，收回时计税根据小于售价，那么说明应缴消费税大于已缴消费税，在销售时还需要补交少交局部的消费税，这和税法上扣缴已缴纳的消费税规定相一致，也表达了消费税单一环节征税的原那么。委托加工收回时的会计处理与直接销售的一样

5、。因为企业销售时的价格具有不确定性，企业无法确定后续售价是否大于收回时的计税价格，从而也就无法确定直接销售还是非直接销售的情形，这时不做区分，都按照会计准那么对直接销售的规定进展账务处理。实际销售时会计处理如下：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税 根据售价实际应缴的消费税已缴的消费税要进展扣除，由于收回时缴纳的消费税计入了委托加工物?Y的本钱，销售时，又将委托加工物资结转计入“主营业务本钱科目，所以会计分录如下：借：应交税费应交消费税 收回时缴纳的消费税贷：主营业务本钱借：应交税费应交消费税 差额贷：银行存款三、用于自用的委托加工应税消费品的会计处理的分析1.用于连续消费新的应税消费品按

6、照准那么收回时委托方对消费税处理如下，缴纳的消费税不计入本钱，区别与用于销售的情况。借：应交税费应交增值税贷：银行存款加工完成进展销售时，根据销售价格计 算实际应缴纳的消费税，处理如下：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税 实际应缴消费税借：应交税费应交消费税 差额贷：银行存款同样的“应交税费应交消费税科目借贷方的差额为在后续过程中补缴的金额。与销售情况相比照可以得到，虽然委托加工收回时对消费税的处理有差异，但是最终从企业流通出去以后，最终的结果是一样的，同时也都遵照了税法中防止重复征税的原那么和会计上的规定。2.用于消费应税消费品外的其他方面除上文提到的情形外，还常常用于消费非应税消费品，投资，非货币性资产交换，捐赠，职工福利等方面。但是由于在委托加工环节已经缴纳了消费税，为了不重复征税，此时就不需要再缴纳消费税了。但是对于委托加工环节的会计处理在会计准那么中并没有规定，笔者认为在此情况下可能有多种处理方法，但原那么上都不违犯税法和会计准那么。注释：?中华人民共和国消费税暂行条例施行细那么? 财政部令第 51 号第七条.参考文献：1中国注册会计师协会.2022年度注册会计师全国统一考试辅导教材：税法M.经济科学出版社，2022：142-145.2财政部.企业会计准那么应