高级财务管理第五章集团公司内部交易事项的处理ppt课件

1、第五章 集团公司内部买卖事项的处置第一节 集团公司内部买卖事项概述第二节 集团公司内部存货买卖第三节 集团公司内部往来业务 第四节 集团公司内部固定资产买卖一、集团公司内部买卖事项的含义二、集团公司内部买卖事项的类型 一、按买卖事项能否涉及损益分类 二、按内部买卖事项的详细内容分类三、内部买卖事项的消除方法前往一、当期内部存货买卖一、第一种处置方法：对于甲公司销售给乙公司的产品，应编制的抵消分录为： 借：主营业务收人 10000 贷：主营业务本钱 10000 假设乙公司尚未实现对外销售，抵消分录为： 借：主营业务收入 10 000 贷：主营业务本钱 8 000 存货 2 000假设乙公司对外销

2、售了60剩余40尚未实现对销售，编制抵消分录 借：主营业务收入 6 000 贷：主营业务本钱 6 000 借：主营业务收入 4 000 贷：主营业务本钱 3 200 存货 800 继续(二)第二种处置方法：借：主营业务收入 10 000 贷：主营业务本钱 10 000 借：主营业务本钱 800 贷：存货 800 继续 二、以后各期内部存货买卖 1、抵消上期未实现内部销售利润：借：期初未分配利润 2000 贷：主营业务收入 20002、上期内部买卖构成的存货本期未实现销售，本期无内部买卖借：期初未分配利润 2 000 贷：主营业务本钱 2 000 将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时：

3、 借：主营业务本钱 2 000 贷：存货 2 000 继续3上期内部存货买卖构成的存货在本期全部未实现对外销售，本期又发生了新的内部存货买卖 将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配利润时： 借：期初未分配利润 2 000 贷；主营业务本钱 2 000 将本期内部存货买卖予以抵消时： 借：主营业务收 4 000 贷：主营业务本钱 4 000 将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时： 借：主营业务本钱 2 800 贷：存货 2 800 下一页4、本期发生了新的内部存货买卖，同时部分存货实现了对外销售 将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配利润时： 借：期初未分配利润 2

4、 000 贷：主营业务本钱 2 000 将本期内部存货买卖予以抵消时； 借：主营业务收入 4 000 贷：主营业务本钱 4000 将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消借：主营业务本钱 2 200 贷：存货 2 200 前往 第三节 集团公司内部往来业务 (一)母公司与予公司、子公司相互之间债务、债务的抵消 借：应付票据 10 000 应付账款 40 000 应付债券 200 000 预收账款 20 000 贷：应收票据 10 000 应收账款 40 000 长期投资 200 000 预付账款 20 000 (二)合并价差借：合并价差 贷：长期债务投资或短期投资 继续三、内部利息收入与利

5、息支出：借：投资收益 10000 贷：财务费用 10000四、坏帐预备借：坏帐预备 4000 贷：管理费用 4000继续二、以后各期内部往来业务的抵消：1、本期应收账款、其他应收款余额与上期余额相等 将上期内部应收账款计提的坏账预备抵消时： 借：坏账预备 600 贷：期初未分配利润 600 2本期内部应收账款、其他应收款余额大于上期余额账款计提的坏账借：坏账预备 600 贷：期初未分配利润 600 借：坏账预备 200 贷：管理费用 200 3本期内部应收账款、其他应收款余额小于上期余额 借：坏账预备 600 贷：期初未分配利润 600 借：管理费用 200 贷：坏账预备 200 前往在固定资

6、产买卖的当期，编制合并会计报表时应作的抵消分录为： 借：主营业务收入 300 000 贷：主营业务本钱 150 000 固定资产原价 150 000本年就未实现内部销售利润计提的折旧编制抵消分录： 借：累计折旧 30 000 贷：管理费用 30 000 继续以后各期间的内部固定资产买卖首先将固定资产原价中包含的未实现内部利润抵消借：期初未分配利润 150 000 贷：固定资产原价 150 000 其次，将第一年就未实现内部利润计提的折旧抵消： 借：累计折旧 30 000 贷；期初未分配利润 30 000最后，将第二年就未实现内部利润计提的折旧抵消： 借；累计折旧 30 000 贷：管理费用 30 000 继续(二)清理睬计期间的内部固定资产买卖 1内部买卖固定资产运用期限已满 借：期初未分配利润 30 000 贷：管理费用 30 000 2内部买卖固定资产超期运用 第六年仍继续运用借：期初未分配利润 150 000 贷，固定资产原价 150 000 借；累计折旧 150 000 贷：期初未分配利润 150 000 3内部买卖固定资产运用期限