中小型企业财务管理现状分析以福州盛扬包装用品有限公司为例会计学专业

1、中小型企业财务管理现状分析以福州盛扬包装用品有限公司为例摘 要中小企业是大家熟知的一个工商业群体，中小企业的企业数量、年产值以及提供的就业人数与全国企业相同指标相比所占的比重均超过了50%，属国民经济实体中的重要组成部分，为国民经济发展做出了巨大的贡献。但目前在发展过程中中小企业的内部问题日渐突出，尤其是中小企业在财务管理方面的不足制约了企业的发展。而绝大多数中小企业又往往片面追求提高企业短期经济效益，管理水平和专业人才等的缺陷，这使得企业在自身发展上获得很大阻力。为了促进我国中小企业的发展。本文以福州盛扬包装用品有限公司为案例，对中小企业财务管理问题进行研究。从企业背景、企业组织结构、企业人

2、员分布方面探讨了公司现有的财务管理制度，并对其在财务管理上存在的问题诸如：企业融资困难，资金缺乏；资产结构存在问题；财务控制薄弱；资产管理控制薄弱；财务人员素质不高；财务管理缺失。因此，通过这些问题对其在财务管理上提出相应的解决措施和相关建议以便充分发挥财务管理在我国中小企业的作用，使得企业持续并稳定发展。关键词：中小企业；财务管理；对策ABSTRACTThe small and medium-sized enterprises are known as a business group, the number of small and medium-sized enterprises, th

3、e annual output value and the number of employment compared with the same index of national enterprises accounted for more than 50 %, is an important part of the national economic entity, has made a great contribution to the development of the national economy. But at present, the internal problems

4、of small and medium-sized enterprises are increasingly prominent in the process of development; especially the lack of financial management of small and medium-sized enterprises restricts the development of enterprises. And the vast majority of small and medium-sized enterprises are often one-sided

5、pursuit of improving the short-term economic benefits of enterprises, management level and professional personnel and other defects, which makes the enterprise in their own development to obtain great resistance. In order to promote the development of small and medium-sized enterprises in China.In t

6、his paper, Fuzhou Shenyang packaging supplies co., ltd as a case study of small and medium-sized enterprise financial management issues. This paper probes into the existing financial management system of m company from the aspects of enterprise background, enterprise organization structure and enter

7、prise personnel distribution, and probes into some problems existing in the financial management of m company, such as: difficulties in enterprise financing and lack of funds; Weak financial control; High cost; Weak asset management controls; The quality of financial personnel is not high, lack of f

8、inancial management. Therefore, through these problems in the financial management of the corresponding solutions and related recommendations in order to give full play to the role of financial management in Chinas small and medium-sized enterprises, so that enterprises continue and stable developme

9、nt.Key word: Small and Medium Sized Enterprises; Financial Management; Countermeasures第一章 前言1.1 研究背景与意义11.1 研究背景随着经济全球化的发展我国中小企在国民经济中的地位日益提高，但由于中小企业自身规模小，资本和技术力量薄弱，并且绝大部分的中小企业是家族式的管理制度，使得管理水品普遍较低。而外部因素例如跨国公司的进入使我国中小企业发展受到冲击，使其在财务管理方面存在与自身发展不均衡的情况。因此研究中小企业的财务管理问题，其研究在理论上和实践中都可促进中小企业的发展。1.1.2 研究意义财务管理

10、问题与中小企业其经营期限息息相关，因此它在一定程度上限制着企业的正常运行。我国中小企业虽自从改革开放后发展迅速，但近年来看其经营成果不尽如意。其主要有三个共同的问题：首先是筹资资金渠道窄，资金严重不足.；其次是成本高，不论是在原材料的购买上还是车间技术人员的劳动力上：最后就是劳工短缺。这就使得中小企业在发展过程中举步维艰。本课题将以生产塑料包装带、塑料胶带生产、缠绕膜生产为主营业务的福州生物盛扬包装用品有限公司为例，该公司是我国一个很典型的中小企业。2004年建成投产，经历了投产时的艰难、困苦和繁盛，而在近年来由于受多重压力影响该厂的发展空间越来越有限，尤其是在财务管理方面。因而对我国中小企业

11、财务管理产生的原因进行具体的分析，并根据其成因提出相应的对策，这将改善中小企业目前的经营状态及未来在财务管理上的宏观调整。1.2 研究目的与研究方法1.2.1 研究目的本文结合国内中小企业的经营状况，对财务管理的现状进行分析，找出其存在的问题并对其问题成因进行分析，找出相应的解决措施以改善企业财务管理的现状，实现我国中小企业经济平稳运行。1.2.2 研究方法通过了解中小企业的财务管理现状，找出存在的问题和成因。本课题采用案例分析法和描述性析法，找出中小企业财务管理存在的问题并提出相应的对策。第二章 福州盛扬包装用品有限公司的财务管理现状2.1 研究内容筹资可加速资金运转，一个企业的筹资能力将影

12、响企业的资金调动能力及经营规模。企业的经营规模受总资产影响，它的增减变化影响企业负债与股东权益，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力提高，反之则偿债能力可能会比较弱。 企业财务管理的一项重要内容是流动资产管理，在营运资金中是最不好控制的。因此在企业经营需要的前题下，尽量减少流动资产占用，加速流动资产周转，提高流动资产的使用效益。 对于中小企业营运资金管理主要是在流动资产管理上，包括存货、其他应收款、待摊费用等。在流动资产中哪项不运转说明该流动资产被占用从而影响了流动资产周转。例如应收账款，如果它的比重在总资产中过高，那么企业在结算过程中的质量就会下降。中小企业财务管

13、理主要问题除投资，筹资，内部控制外，管理好资金并用到实处也是它的问题。 2.2 研究状况福州盛扬包装用品有限公司于2004年建成投产，是我国典型的中小企业，主要生产塑料包装带、塑料胶带生产、缠绕膜生产为主营业务以及包装机械、化工原料代购代销等其他业务，注册资金200万人民币，拥有固定资产原值230万，员工人数为32人，其中管理人员3人，车间技术人员15人，销售人员6人，财务部人员3人，总经理1人，食堂1人，采购人员3人。本企业设有厂办公司、财务部、销售部、采购部以及两三个生产车间。分别是塑料包装带、塑料胶带生产车间，缠绕膜生产车间和纸箱、卷钉等用于包装机械的生产车间。管理体系内都有比较严格的工

14、作制度、业务考勤制度，产品有技术规范，其产品也通过了环保部门的行业认证体系。2.3 现状分析福州盛扬包装用品有限公司资产总计：（表2.1）2016年10309502.72元，2017年9766126.35元，其中固定资产净值：2016年220235.75元，2017 年243555.41元，应收帐款：2016年9585265.07元，2017年9485339.48元，负债总额：2016年7402081.38元，2017年6732753.96元，所有者权益：2016 年2907421.34 元，2017 年3033372.39 元，销售净利润：2016年2572.87 元，2017 年 2082

15、57.03元，资产周转率：2016年为 0.16次，2017 年为 0.2 次，资产负债率为：2016 年 71.8%，2017 年为 68.9%，销售净利率为：2016 年 0.2%，2017年10.2%。 通过以上资产负债表（表2.1）、利润表（表2.2）、财务比率的计算（表 2.3），对福州盛扬包装用品有限公司的短期偿债能力、资产管理水平、长期偿债能力、盈利能力进行对比、分析如下： 短期偿债能力分析：该厂的这两年的流动比率分别为1.36和1.4。都没有达到2.1水平，该厂两年都在指标2以下。从理论上和资料信息分析看，一般认为，生产性企业合理的最低流动比率是2比较好，而本企业是低于正常值的

16、，流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。很明显，表中2016年的存货周转率是非常低的，说明该厂变现能力较弱。速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。速动比率标准值为1，低于1说明短期偿债能力不足。该企业速动比率2016年及2017年均1.2以上，但是，考察速动比率时，还要看应收账款的变现能力如何，如果流动资产中应收账款占的比重很大,而变现能力不足,也可能出现偿债困难。 福州盛扬包装用品有限公司速动资产2016年 9546058.05元,2017年9680780.68元,应收账款分别为9585265.07元和9485339.48元,所占速动资产的比值太高，短期偿债能力

17、就会偏低，影响企业资金运转。 营运能力分析：存货周转率的比标准值为3。而该厂的存货周转率一个低于标准值一个高于标准值。两年对比之下，存货周转率越高，流动性越强。但是存货周转率过高意味着无效投资的存在，有可能发生变现损失的存货。总资产周转率只有 0.2左右，大大低于总资产周转率的标准值0.8，它的销售能力并不强，因此营运能力也不强。 长期偿债能力分析:该厂资产负债率两年分别为71.8%和68.9%，而资产负债率的标准值是70%。负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力越强。而需注意的是，资产负债率在60%-70%之间是合理、稳健的，达到85%以上就要特别注意了，很明显，该厂控制在合理

18、范围内的。盈利能力（获利能力）分析：该厂的销售净利率两年分别为0.2%和10.2%，企业标准值是0.1。对比2016年，该厂的净利润过分偏低了，它的净利润只有2572.87元，从表2.2可知是由于该厂的成本费用偏高，所以在2016年它的销售收入的收益水平不是很好。总资产净利润分别为0.02%和2.2%。 总之从财务报表上看，福州盛扬包装用品有限公司的财务管理并没有发挥核心作用，资金的流转并不畅通，企业财务管理不受重视。表2.1 福州盛扬包装用品有限公司资产负债表 单位：元资 产2016年8月31日2017年8月31日权 益2016年8月31日2017年8月31日流动资产：流动负债：货币资产-7

19、6773.18152253.79短期借款应收账款9585265.079485339.48应付账款4176482.134131711.53应交福利费215567.02215567.02其他应收款2545.99应交税金-56295.1845953.09其他应交款-11307.31其他应付款3077634.722339522.32预付账款30000.433075.66流动负债合计7402081.386732753.96存货543208.92-158209.74长期负债：待摊费用7565.767565.76长期借款流动资产合计10089266.979522570.94长期负债合计固定资产：负债合计74

20、02081.386732753.96固定资产原值930155.931026918.41所有者权益：减：累计折旧709920.18783363实收资本2000000.002000000.00固定资产净值220235.75243555.41资本公积减：固定资产减值准备未分配利润907421.341033372.39固定资产合计22035.75243555.41所有者权益合计2907421.343033372.39资产总计10309502.729766126.35负债及所有者权益总计1039502.729766126.35表2.2 福州盛扬包装用品有限公司利润表 单位：元2016年8月31日2017

21、年8月31日一、主营业务收入1615172.12032154.78减：主营业务成本1533998.841745089.26主营业务税金及附加26773.87二、主营业务利润81173.26260291.65加：其他业务利润减：营业费用管理费用78367.3951805.12 财务费用233229.5三、营业利润2572.87208257.03加：投资收益减：营业外支出四：利润总额2572.87208257.03减：所得税五、净利润2572.87208257.03表2.3财务比率计算指标计算公式2016年8月31日2017年8月31日1、短期偿债能力比率(1)流动比率=流动资产流动负债1.361

22、.4(2)速动比率=（流动资产-存货）流动负债1.291.442、营运能力比率(1)存货周转率=销售成本存货2.811(2)总资产周转率=销售收入总资产0.160.23、长期偿债能力比率资产负债率=负债总资产71.8%68.9%4、盈利能力比率(1)销售净利率=净利润销售收入0.2%10.2%(2)总资产净利率=净利润总资产0.02%2.2%第三章 中小型企业财务管理问题的案例分析以福州盛扬包装用品有限公司为例企业良好营运离不开良好的财务管理。从上一章节的福州盛扬包装用品有限公司的财务状况对比分析看财务管理在该企业的经营决策上没有发挥关键性作用，因此存在很多漏洞需一一填补。3.1 资产结构存在

23、问题流动资产结构不合理，企业支付能力弱，企业无法正常运转。上一章节的财务分析中，其流动比率和速冻比率都低于正常值，从表2.1和2.3可知该厂的速动比率两年都在1.2以上，福州盛扬包装用品有限公司速动资产(不含存货的流动资产)2016年 9546058.05元,2017年9680780.68元,应收账款分别为9585265.07元和9485339.48元,所占速动资产的比值太高。其结构严重不合理，在流动资产中，应收账款和存货占用过多，一方面表现在虽然该企业销售额大，但同时该企业其大量资金处于闲置状态，该企业与该企业客户间的合作关系将持续保持，则其销售额并不符合实际，往往应收款会增加。另一方面表现

24、在企业购置原材料，添置设备时并没有资金来源。为发展生产又要积极筹集资金，而该厂的方法则是通过的银行承兑汇票实现资金的增加来降低企业财务负担，但银行承兑汇票并不能解决问题的本质。从2016年的流动资产中发现货币资金竟是负数，发现是该企业并没有及时核对银行存款余额，开出空头支票并作帐。而在2017年里存货为负数，往前查账才得知多结转了成本,于是调帐做暂估账处理。表2.3中，2017年的存货周转率分别为11，意味着有大量存货囤积，而过量存货意味着无效投资的存在，在仓库的存货堆积时又生产新一批的产品使得发生变现损失的存货的可能。从这几处可充分说明由于企业财务管理部门未能对企业的财务管理足够重视，增加了

25、企业的负担。3.2 财务管理制度不健全3.2.1 中小企业融资难，资金不足图为企业对资金的需求比例，很明显大多数的中小企业对资金的需求量是巨大的，但由于其严重的财务管理问题使得企业在发展过程中受到重重阻碍。就福州盛扬包装用品有限公司而言，该企业的存货过多，而过多的存货在短期内无法转化成销售额。在这种情况下大量的存货由于无法马上变现而囤压在仓库，使得该企业在此期间内急需资金。而该厂的资产负债率表2.3，其资产负债率过高，它影响了该企业的融资行为。很明显，获取来自民间的信贷是公司短期内获得资金支持的便利渠道，但这种行为大大增加了该厂的融资成本。使得企业在经营过程中压力过大，不堪重负而严重地影响企业

26、的利润的增长。3.2.2 中小企业工作职能模糊不清中小企业的投资者基本是企业的经营者，其领导者的权利很大，常常独断专行，对于财务人员上报财务可能出现的问题往往视而不见。使得财务管理职责弱化，财务执行的随意性很大。另外，中小企业大部分是所谓的家族式的管理组织形式，因此其从业人员会有一定的血缘或地缘关系，福州盛扬包装用品有限公司就是典型的代表，其95%属此关系。由此会引发很多问题，像工作积极性不高，受人才限制，其会计岗位容易产生交叉重叠现象，这并不利于企业的内部控制。3.3 中小企业财务人员素质不高，财务管理制能缺失3.3.1 人才缺乏，会计人员素质不高大多数是由管理者的亲戚朋友担任会计和出纳。该

27、厂的会计和管理者有血缘关系，出纳与管理者有地缘关系，这使得财务工作性质具有一定的封闭性。而该厂的会计虽已工作多年，但并没有具备从业资格，仅能记账或报账，一些在会计工作中需了解新的知识不能及时了解，这样使得无法实现企业的内部控制和财务管理。3.3.2 法律意识薄弱作为会计工作者，应执行基本的职业道德，应受法律约束。但受管理者限制往往会作出与职业道德相违背的事情。例如做假账。该厂做账会计有两人，分别为外账和内账以获得企业更大利润。3.3.3 财务人员不稳定由于中小企业规模小，发展空间有限，往往留不住人才。就我接替此岗位之前三年换了6人，这严重制约了财务管理的有效发挥。第四章 中小企业财务管理问题的

28、原因分析在第二章节里对福州盛扬包装用品有限公司进行了财务分析，大致的了解了该厂的财务状况。因此在第三章里分析了该厂出现的财务管理上的问题。形成这些问题的原因有很多，下面就根据这些问题找出原因。4.1 外部原因4.1.1 贷款管理成本高，银行兴趣不大银行调查企业，成本很高，花不起调查费，但银行可以从电子商务入手。电子商务的出现让银行对企业的信息了如指掌，银行一旦进入电子商务平台，企业所有的信息会非常透明，企业现金流的好与坏一目了然，若现金流不高，银行也不愿贷款。银行的业务要转轨，银行把中小企业拉过来，在贷款上可能赔钱。因此银行对贷款给中小企业的兴趣并不大。4.1.2 审慎经营导致贷款难我国信用体

29、系的不完善，使得金融机构难以对小企业加以完全的信任。银行在不确定该企业的信用度时，不敢贸然贷款给企业。与大企业相比，由于多个小型贷款项目才抵的过一个大的贷款项目，那么银行要估和的事情就很多，而大的公司长期性的信用又相对高，因此大的公司与银行关系常常很好，这对小企业贷款很不利。企业自身原因使银行对中小企业贷款要求较多。中小企业在自身管理，财务，市场竞争中存在一定的风险。例如中小企业自身实力相对较弱，流动资金匮乏，对产品的市场研究、营销渠道的建立和拓展重视程度不够，投入资金较少，受经营规模所限难以取得比较价格优势，在资金的流动性方面存在明显缺陷，整体抗市场冲击能力相对较弱，其市场风险较大，银行不愿

30、冒险。 4.2 企业内部原因4.2.1 资产管理不当，财务控制薄弱流动资金不足。例如现金管理不到位，现金周转不灵。许多中小企业不编制现金收支计划，他们对现金的管理很大程度上是随意的，很少把现金收支计划运用在企业经营生产活动中。现金收支计划这一重要的管理手段被众多企业所漠视，其结果是，一旦市场发生变化，经济环境发生改变就很难使现金快速周转，使企业陷入资金不足的境况，对企业的持续生产经营造成致命的威胁。企业扩大生产规模占用大量流动资金，使得企业的资金周转较慢。一旦出现对市场判断的失误以及产品竞争能力的下降，导致产品卖不出去，积压库存，从而使企业形成一种恶性循环，由于流动资金的不足，企业有可能濒临倒

31、闭。存货积压，占用大量流动资金。一些中小企业不能适应市场变化，调整产品，盲目生产，致使产品不适销对路，造成大量库存积压，占用大量流动资金。该厂的存货周转率说明该问题。企业间的合作关系使得彼此相互拖欠，应收账款占流动资产比重过大。企业资金运行能力弱化。从该厂的净利润分析可知由于成本费用过高，使得该厂可盈利的金额减少，无论是劳动力成本还是购买原材料价格上。而出现大量的应收未收款使得资金减少，说明其财务控制力薄弱。上图是同规模企业构成其问题的共因素。4.2.2 财务管理混乱，财务管理制度缺失企业领导一味的追求利润，造成企业管理制度不完善，企业经营管理不善造成亏损，决策失误，造成资金流失。在企业干部的

32、使用上，搞叮是“任人为亲”的使用制度.；对财务重视程度不够、缺乏专业知识，对财务专业人才不能相信并予以重用。老想着怎样少交税。不缴税等问题。企业财务管理制度内部控制不完善或不够全面，没有覆及其企业的所有部门，没有使各个业务领域和各个操作环节落到实处，没有做到账、钱分离原则，对于中小企业货币资金和有关账簿的管理混乱没有明确职责权限、实行职务分离，没有明确企业各级管理部门和人员各自的职能和责任。该厂的财务和销售人员职能不清晰，有时财务也是充当销售，而销售人员也了解该厂的成本和产能大致走向。由于内部控制并没有去很好的维系，因此，也就无法保证业务活动的有效进行，资产的完整性和安全性，财务资料是否是真实

33、合法将面临挑战。4.2.3 财务部门在企业不受重视在我国，大多数的中小企业都是追求利润最大化，因此受重视的部分往往是企业的生产和订单而并非是企业的财务。而企业的领导者看重的也是这些，对于财务部门仅仅只是记账的手段，是信息纰漏的需求，而对于其财务管理并没有多重视。该厂则是很好的反映这一点，财务人员的工资往往比销售人员的工资低很多，除此之外，领导者并没有考虑到税负问题，只要对方客户有需求，比较财务人员开具相应的发票。如此一来，账款未收，销售额扩大，税负增重，企业利润会随之减少。财务人员遵守其职业道德像经营者提出良性意见往往被驳回。第五章 中小企业财务管理的对策5.1 提高企业资金管理水平，增强企业

34、营运能力（1）树立现代企业的资金意识，优化资产结构，增加融资渠道资金的时间价值和资金成本在企业财务管理中是不可或缺的重要考量因素，该厂由于成本过高使得利润减少，大量闲置资金未及时处理使企业的资金运转困难。对中小企业的资产结构进行整改，搞好银行与企业之间的合作关系，并通过多种渠道获得对资金的使用权，未回笼资金在资金的时间价值观念上进行突破和整合，对于资金采用统一管理模式，降低中小企业的资金成本。(2) 强化资金内部控制，建立资金管理制度中小企业要使得资金得到充分运用，从而扩大经营范围，取得收益最大化，就必须加强对企业内部资金的严格把控，依据本企业财务的实际情况量入为出，在资金管理上其作用范围严格

35、控制，严格检查分析资金是否落到实处，有依可寻，减少不必要的损失，资金浪费，使资金管理慢慢脱离人的治理转而向更严格更理性的“法治”，优化资金管理制度从而达到强化资金内部控制的目的。(3) 加强投资管理，提高资金使用效益随着经济全球化的发展，市场竞争愈演愈烈。大多数企业为追求利润最大化而频繁的投身于投资活动。市场经济是竞争经济，竞争的法则是优胜劣汰。由于投资的风险性极高，所以中小企业在理财过程中要懂得如何规避风险，严格把控投资在资金上的使用。这就意味着企业要有创新，打破陈旧思想观念，对于投资决策研究要不断加强，确保资金取得最大化效率。5.2 建立有效的企业财务管理制度社会主义市场经济体制由于不断地

36、完善和发展，使得传统的财务管理受到了严峻的挑战，我国中小型企业只有转变财务管理上的观念，强化财务管理才能使企业发展平稳运行，实现经营者追求利润最大化。要强化财务管理制度，就必须要建立有效的财务内部控制制度，制定相应的程序，使财务管理取得突破性创新，根据财务管理基础工作的要求，该公司制定了严格的工作制度，例如岗位责任制，对于每个员工各自的责任、工作范围列了细则，既不能违反职业道德也不能有越权行为，如不实施，依从本公司的奖惩制度。这样，每个岗位的职责，权限非常清晰明了，这极大的提高了企业整体管理水平并带动企业更好更快的发展。5.3 合理设置财务岗位，提高财务人员整体素质（1）强化财务人员的法制观念

37、一些中小企业会计基础工作较差，财务制度混乱，内部控制和管理权力分配不合理，缺乏工作监督机制，造成工作执行和管理的松弛。再加上部分财务会计人员法律知识不过关，也不注重学习，考虑问题往往从个人和小团体利益出发，忽视法律法规的作用，造成弄虚作假，隐瞒、虚报等行为的出现。而中小企业的经营者对会计工作重要性的认识不足，甚至很多经营者自身就是为了便于自己浑水摸鱼而故意放松对日常会计工作的规范，从而使得财务人员会出现各种违法违规现象并屡禁不止。因此 财务人员要有强烈的法律意识，通过新闻或者传媒有意识的增强法律观念。严格贯彻落实国家的财经法律、法规和相关制度，依据国家政策方针办事，同时财务人员要端正自身的态度，严于律己，全面加强自身的道德修养。 （2）加强会计人员的思想和职业道德教育会计人员要做到廉洁自律，必须自尊、自爱、自立。严格约束自己的行为，做到实事求是、奉公守法。同时会计工作应该职务分隔，授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务，不能同时担任记账的职务，如此利于会计人员在单位中的地位越高，而其独立性越强，可以提高会计人员的职业道德。企业要从源泉上培养准会计