试论《税务会计》课程与《税法》课程的整合

1、试论?税务会计?课程与?税法?课程的整合【摘要】社会对财会类人才的需求说明,是否具备税务会计知识已经成为衡量财会类人才专业素质的重要参考标准。我国高校在财会类专业人才的培养过程中,对于税务会计知识的教育教学还存在一些问题,尤其是?税务会计?课程和?税法?课程的整合问题显得尤为突出。笔者认为,主要应该从教学方案、教学内容、教学方法以及教材建立4个方面进展解决,彻底整合两门课程教学中存在的矛盾,以期到达预期的教学效果。【关键词】税务会计;税法;教育教学;整合税务会计能否单独成为一门学科,或者说税务与会计是统一还是别离,人们对这个问题仍然存在争论。目前的研究结果说明,税务会计作为会计学科的一个分支,

2、统一是暂时的,别离是开展的趋势。但是,对于财会类专业人才的培养而言,税务会计知识教育应该成为其教学方案中的重要内容。而在实际教学过程中,?税务会计?课程的教学内容、教学方法以及与相关课程的衔接等方面确实存在一系列问题,尤其是与?税法?课程的整合问题,亟待研究解决。一、?税务会计?课程教学的意义参考国内高校财会类专业本科阶段的教学方案,几乎所有院校都不同程度地开设了税务会计方面的课程,有?企业税务会计?、?税务会计?、?税务会计与纳税筹划?、?税务会计实务?、?税法?等等,这说明对于财会类专业的本科教育而言,税法以及税务会计知识已经成为其知识构造中不可缺少的一局部。对于社会需要而言,更表达出对于

3、税务会计人才的热切需求。根据有关社会机构的调查,将来十年我国急需的13类人才当中,税务会计师居于首位。培养社会需要的专业人才是高等教育的根本任务,既然社会对税务会计人才有旺盛的需求,因此,在财会类专业教育中开展?税务会计?课程的教学就非常必要。另外,对于大学生而言,面临就业等各方面的压力,他们也渴望摄取税务会计方面的知识。比方,报考注册会计师、注册税务师、注册评估师等资格考试,财会类专业的毕业生走上工作岗位参加专业技术资格考试等,都会或多或少地涉及税法及税务会计方面的知识。二、?税务会计?课程与?税法?课程的关系根据调查,有些高校在财会类专业教学方案中只开设?税务会计?或者?税法?一门课程,将

4、其设为必修课或选修课;也有些高校同时开设?税务会计?和?税法?两门课程,将?税法?设置为必修课,而将?税务会计?设置为选修课;或者同时设置为必修课或选修课等等情况,并且授课学时也存在一定差异。总而言之,这些设置方案没有统一的标准。当然,各个高校为了表达各自的特色,对于同一专业的教学方案存在差异可以理解,但是,对于同一学科而言,在教育教学过程中遵循其自身规律是毋庸置疑的。税务会计是以国家现行税收法规为准绳,运用会计学的理论与技术并融汇其它学科的方法,以货币计价的形式,连续、系统、全面地综合反映、监视和筹划纳税人的税务活动,以便正确、及时、足额、经济地缴纳税金,并将这一信息提供应纳税人管理当局和税

5、收机关的一门专业会计。税务会计研究的既是会计中的税务问题,也是税务中的会计问题。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律标准的总称。它是国家权利和意志的表达,属于国家法律的一个部门。尽管两者属于不同的范畴,但两者之间的关联非常亲密。税法是税务会计的根据,税务会计是税法在会计核算当中的表达。因为纳税人的任何涉税事项在会计核算时都必须以税法的规定为根据,而税务活动也必定引起纳税人的相关资金的运动,从而在会计核算中要进展反映,这也表达了税务会计学科的边缘性。所以,在教学过程中处理好?税务会计?和?税法?两门课程之间的关系就显得非常重要。笔者认为,不宜人为分割,而应该进

6、展整合。三、?税务会计?课程与?税法?课程的教学整合(一)教学方案方面在开设财会类专业的很多高校,其会计专业、财务管理专业和审计专业的教学方案中,分别设置了?税法?和?税务会计?两门课程,把?税法?课程作为先到课程,而后开设?税务会计?课程,授课学时都在40学时左右。这样做的结果使两门课程都没有到达很好的教学效果,?税法?课程的讲授可能会依赖于?税务会计?课程,但局限于课时,对于税法条文及法律精神的讲解不够深化;而?税务会计?课程可能会基于?税法?课程已经开设而泛泛讲解的有关的会计核算内容,对于税法与会计的差异等重要内容可能会涉及得很少。这样做的结果是使学生对于两门课程知识的学习处于脱节状态,

7、不能把税款的计算缴纳与会计核算严密联络起来,或者在学习?税务会计?课程时已经遗忘了?税法?课程的内容,并且不可以深化地理解税法与会计的差异形成、处理原那么、实务操作等重要内容,而这些内容又恰恰是?税务会计?课程的精华所在。高等院校专业教学的目的要求学生对所学知识做到融会贯穿并要有所开展,而如今人为地将其分割开来,违犯了相关知识的关联性,背离了教学规律。因此,应该对教学方案作出调整,将两门课程合二为一,设置为?税务会计?或者?税法与税务会计?。根据其教学内容,课时设置为60至70为宜。在整合之后,应将?经济法?、?根底会计学?、?财务会计学?作为先导课程,尤其是?财务会计学?应该在?税务会计?课

8、程开设的前一个学期开设。当然,?根底会计学?作为?财务会计学?的先导课程,理应在其之前开设。?经济法?作为经济学、管理学专业的专业根底课,一般都在本科学习阶段的一年级下学期或者二年级上学期开设,符合教学要求。在理论教学方面,基于财务会计与税务会计相辅相成的实务现状,将?税务会计?课程的知识体系融入到以?财务会计学?课程为框架的会计手工综合实验当中较为合理,这也符合会计对于经济事项进展确认、计量、记录、报告的现实要求。(二)教学内容方面?税法?课程的主要任务就是分税种介绍税制构成要素,包括总那么、纳税义务人、纳税范围、税目、税率、税额计算、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等;而?

9、税务会计?课程的主要任务是解决纳税主体对于涉税事项如何进展会计核算。两者涉及的是同一问题的两个阶段,而不是一个问题的两个方面或者两个独立的问题。假如将两门课程分割,将会给?税务会计?课程的教学带来一些问题:对于?税法?课程的内容是否涉及,涉及多少?而在实际教学中又不得不涉及,这样那么会产生教学内容的重复,在教学课时有限的情况下又该如何分配?教育教学应该把培养学生独立考虑、分析问题和解决问题的一般才能放在首位,而不应该片面强调获取专业知识。因此,整合之后,?税务会计?课程教学内容安排的总体思路为:第一章介绍税务会计的根本概念及根本理论;第二章介绍税收及税法的根本知识;第三至第九章分别介绍增值税、

10、消费税、关税、营业税、资源税、所得税、其他税法的根本税制要素及其会计处理,其中,第九章其他税会计的内容多少可以根据实际教学需要进展适量安排。除了第一、二章内容之外,其他各章都是以一个税种为主线,将计税根据确实定、税款计算、纳税申报、税款缴纳到会计处理各个环节联络在一起,有利于融会贯穿。另外,教学内容要做到难易搭配,轻重兼顾,比拟难的内容深化讲解,比方增值税会计、所得税会计、税法与会计的差异等。简单的内容可以作一般理解或者让学生自学,比方城建税、教育费附加等内容。还有些内容可以作适当讲解,比方营业税、消费税、关税、资源税等。在教学方案调整的根底上,这样就可以充分利用有限的教学时间来科学筹划教学内

11、容。(三)教学方法方面传统的教学方法有优势,也有弊端,这要看详细课程的详细内容。对于?税务会计?课程而言,纳税主体的涉税经济事项复杂,并且具有联络性、综合性,并且教学的最终目的是要回归理论。所以,对于本课程的教学而言,传统教学方法显得无能为力。整合之后,在继承传统教学方法优势的根底上,采用案例教学并辅助以多媒体教学手段,将较为抽象的理论知识融入到案例的分析和理论当中,学生将更容易承受和理解,可以到达预期的教学效果。在条件允许的情况下,还可以让学生在企业以及税务机关进展实地观摩,以增强感性认识。(四)教材建立方面结合教学方案、教学内容、教学方法的整合,教材建立成为两门课程教学整合的关键因素。目前

12、,已经公开出版的?税务会计?方面的教材也有不少,内容编排、写作体系各有不同。由于税法和会计存在差异中的有些问题在会计制度、会计准那么中被回避或者规定得不够清楚,因此,在教材编写中出现了百家争鸣的场面。因此,会计教育界应该集中优权力量,同时吸收企业实务界及税收征管界的人员广泛参与进来,在充分调研的根底上,全面筹划、广泛论证、科学设计、搜集资料,精心编写一部真正符合教学要求的高质量的?税务会计?教材。近年来,税制改革步伐的加快,会计和税法分歧的事项也越来越多,对于这些内容,教材的出版和修订往往具有滞后性,容易导致教材中的内容与实际的税法规定不符,与其他学科的教材建立相比稳定性较差,这也是?税务会计?课程教材建立的困难所在。所以,结合会计与税收制度改革的步伐,应该建立?税务会计?教材的快速更新机制,加快修订和更新节奏,保证教学所需,并且做到与时俱进。四、结论财会类专业经过多年的开展,已经成为一个较为标准和成熟的专业领域,财会类人才也成为经济建立中不可或缺的重要力量。但是,在社会不断开展和经济活动不断