论内部审计风险的成因及防范与规避3800字

1、论内部审计风险的成因及防范与躲避3800字 摘要 随着经济的开展，公司经营方式的复杂化和公司信息使用者的多样化，公司内部审计风险日益加大，直接影响着公司正常的消费经营活动。分别从形成内部审计风险的机构建制的被动行为、法律法规体系的不完善、内部控制制度不健全、内部审计对象的复杂化和审计范围的扩展及内部审计质量控制制度的不健全等客观因素和内部审计人员自身素质不高、内部审计选用的审计程序及方法不妥、等主观因素进展探析，得出必须从加快有关法律法规建立、加强培训、内审机构改变自身定位、拓宽内部审计领域、改良审计方法、改变内审机构组织形式、健全内部控制制度和建立高效的内部审计运行机制等方面进展防范和躲避。

2、 毕业 /2/view-12264375.htm关键词 内部审计风险 成因 防范与躲避随着公司的集团化开展，公司的股权架构越来越复杂，经营范围越来越广泛，站在使股东利益最大化的角度出发，在着力进步公司盈利才能的同时必须利用内部审计机构的作用，对公司的安康开展保驾护航。要到达这样的目的，内部审计机构首先应该清楚的看到目前内部审计存在的风险并要可以进展防范与躲避，使之可以胜任公司对其的要求。本文对内部审计风险的成因及防范与躲避进展了阐述，希望对公司内部审计人员有所启发。人们通常认为审计风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断所致，而实际上审计风险贯穿于整个审计过程之中。本人认为，审计风险是有两方面

3、风险构成：一方面是财务报表本身存在重大错报、漏报或公司经营管理上存在弊端或破绽的风险，另一方面是审计人员审计后发表该报表并不存在的重大错报、漏报的风险。从这个意义来说，内部审计风险的产生是主客观因素共同作用的结果。一内部审计风险形成的客观因素1.内部审计建制上的被动行为公司的内部审计机构是在有关政府部门的行政干预下建立起来的要承受上级机关的检查和监视，带有很大的强迫性，而非公司基于加强管理的内在需要建立起来的。另一方面，内部审计机构是在公司内部设置的机构，在本公司负责人的指导下开展工作，为本公司实现经营目的效劳。内部审计工作的这种双重性，使得内部审计人员在审计工作中很难站在客观公允的立场上对本

4、公司的财务状况做出客观、公正、合理、合法的评价，其权威性也时常受到挑战。2.内部审计的法律法规体系不完善不配套市场经济是法制经济，要求一切经济均有法可依，而目前我国关于内部审计方面的法律法规建立相对滞后存在很多问题，制约了公司内部审计的开展。中国内部审计协会制发的内部审计准那么包括?内部审计根本准那么?和十个详细准那么、?内部审计人员职业道德标准?，法律层次明显偏低，缺乏权威性。3.内审机构设置层次低目前比拟常见的内审机构设置大体有以下几种形式： 一种形式是内审机构隶属于财会部门，内审机构的设置无论从层次、地位和独立性来讲，都是较差的。第二种形式是内部审计隶属于总经理，内审机构的设置层次、地位

5、和独立性稍差，虽有利于公司直接的消费经营活动进展审计，但不利于对公司高层决策及其经济行为进展监视。第三种形式是内审机构设在监事会，这种内部审计机构从独立性和层次上看起来高，内部审计完全以监视者的身份出现，与管理层脱钩，不受公司行政干预，可以保证内部审计机构独立、客观的执行审计工作。但这种形式使监事会和内部审计的职责混为一谈，不能使内部审计直接效劳于公司经营决策。第四种形式是内审机构设在董事会，内审的层次地位和独立性较高，但缺乏之处是董事会是集体讨论制，凡事都通过董事会集体讨论决定，正常的审计工作就很进展。内部审计机构的设置层次低，设置形式存在缺陷，增大了内部审计风险。4.内部审计对象的复杂化和

6、审计范围的扩展随着社会主义市场经济的开展，现代公司经济业务和资金往来的日趋多元化，会计核算的内涵和外延前所未有的扩展，为内部审计带来了更多的困难。随着信息化程度的进步，被审计单位的会计信息资料也越来越多，过失和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随之增大。会计核算业务已经远远超出传统财务会计的内容，审计范围扩大，不仅加大了审计人员的责任，也使审计风险相应增加。5.内部审计质量控制制度不健全为保证内部审计质量，内部审计组织应建立完善的质量控制制度。但是，局部审计机构仍缺少事前的审计方案、事中的审计程序和报告期的审计复核、审计工作底稿不完好一般仅记录审计问题事项，所有这些使得审计复核、审计质量控

7、制无从入手。审计报告以协调关系为出发点，以肯定工作为基调，问题定性模棱两可。二内部审计风险形成的主观因素1.内部审计人员自身素质的影响审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规程度、专业知识、经历、技能、审计职业道德和工作责任。它们对审计工作质量有着重要的影响。目前我国内部审计人员总体素质偏低，审计经历有限，面对复杂的审计内容，不能随机应变。2.内部审计选用的审计程序和方法的影响首先，审计方法形式滞后。国外现代审计方法早已以风险导向审计为主，而我国仍采用以账项根底审计的思路，审计风险控制因素考虑较少。其次是抽样审计误差的影响。抽样审计以个别推断整体，无论是判断抽样还是统计抽样都会与实际存在或大或

8、小的差距。再次是审计操作不标准的影响。现代审计强调本钱效益原那么，为了降低本钱，审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序或在实际操作中程序互相脱节，这可能导致审计结论出错，引发审计风险。内部审计风险作为一种实际或潜在的危害或危险是客观存在的。内部审计风险的防范与躲避，应注重对形成风险的各种因素进展分析，运用适当的方法使风险降到最低限度，详细应从宏观和微观两方面入手：一宏观方面1.加快公司自身内部审计的制度建立公司自身应根据本单位情况结合内部审计的法律法规制定本单位的内部审计的规章制度；使内审工作有法可依，内审人员有章可循。 2.公司加强培训，进步内审人员的自身素质内部审计是

9、一项专业性和技术性都很强的工作，公司要有方案地对内审人员进展知识更新教育，加强内审人员的后续教育，使他们能纯熟掌握审计的根底知识、根本技能和根本方法，熟悉会计、经济管理、经济法规的相关知识，进步内审人员的审计查证才能、审计协调才能及审计表达才能，使其适应现代公司开展的需要。二微观方面1.内部审计部门主动改变以监视主导型定位为效劳评价主导型定位事实证明，要求内部审计站在国家的立场上监视公司，内部审计作为加强国家对公司审计监视的补充手段来对待是对内部审计监视职能的不适当定位，不符合内部审计的特点，内部审计的经济监视职能，主要是站在公司立场上，为公司有效经营、安康开展效劳。效劳评价职能作为现代公司内

10、部审计的另一种职能，已显得越来越重要，内部审计要在履行监视职能的根底上以履行效劳评价职能为主。内部审计人员要摆正自身为止，转变思想观念，强化效劳职能，充分发挥内部审计对公司挖掘潜力、改良管理健全内控制度的作用，从而获得指导的理解和信任，获得各职能管理部门的支持与配合，把风险控制与管理引入到公司日常管理中，真正降低公司内部审计风险。2.进步内审机构设置层次，有效保证内部审计机构和内部审计人员的本质性独立独立性原那么是内部审计区别于单位其他职能部门的重要标志。内部审计作为公司管理的内设机构，要独立行使监视职能，只有这样审计质量才有保证，审计人员发表审计意见的公正性才不受影响。建立在董事会指导下的审

11、计委员会，在行政系统经营管理系统设置审计机构是完善公司治理构造，躲避内部审计风险的合理选择。3.拓宽内部审计领域，深化内部审计工作现代公司的经营环境和经营范围日益复杂和扩大。内审机构和人员必须主动拓宽内部审计领域，加强对诸如无形资产、环境、价格等的内部审计。4.改良审计方法，创新审计手段传统的内部审计方法已不能适应当今复杂的经营环境，应尽快实现由制度根底审计向风险根底审计的方法过渡，由财务审计向经济效益审计转变。在审计程序的诸多环节上，要关键控制审计的本质性检查和审计报告两个环节，内部审计负责人对这两个审计环节严格控制把关。在创新审计手段方面一是要建立风险评估机制，采取风险根底审计方法。二是要借助现代化办公手段，计算机技术运用已经相当普遍，内部审计应充分应用现代信息技术和网络技术，由单一的事后财务审计向事中、事前的管理效益审计开展，注重事前调查和跟踪审计。在审计施行的过程中运用计算机技术既进步了效率，又可减少人为失误。5.建立高效的内部审计运行机制首先，要建立内部审计复核制度。其次，建立内部审计风险责任追究制度，制定审计岗位责任制度。明确内部审计机