美国投资银行公司价值评估全套教程第十章所有者权益ppt课件

1、第十章 一切者权益概述定义：指一切者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减负债后的余额。详细包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润利润分配。一切者权益和负债的区别.一切者权益和负债的区别负债为对企业资产的索偿权，但一切者权益并无对企业资产的索求权。债务人不参与利润分配但按商定获得利息，一切者能参与利润分配但无稳定报答。负债有一定的归还期，但一切者的投资无需归还。既便在清算时，股东的索偿权也在债务人之后。.实收资本实收资本的核算对不同企业的区别独资企业改组为股份制公司国有企业改组为股份制企业非国有独资企业改组问题.实收资本的核算投入的实收资本以现金投入的资本非现金资产投资实收资本的变动

2、.以现金投入的资本该当以实践收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入帐。实践收到的或存入企业开户行的金额超越其在企业注册资本中占的份额的部分计入资本公积。 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积.以非现金资产投资应按各方确认的价值作为实收资本入帐。为初次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按无形资产在投资方的账面价值计价。 借：非现金资产按公允价值计价 贷：实收资本 资本公积.对不同企业的区别国有独资公司收到投资全额记入实收资本无资本公积有限责任公司初创时实收资本注册资本，以后能够发生溢价，追加投资超越20时要重新登记。股份实收资本记入股本，会产生资本溢价.国有企业改组为股份制企业改组方式被

3、兼并企业的资产入股将兼并方改组兼并方对被兼并方投资，对被兼并方改组需增资企业，发行股票增资改组改组程序P340帐务处置：可沿用旧帐可另立新帐.改组程序对企业的流动、非流动资产进展全面清查，对各项资产损失以及债务债务进展全面核对查实，并依此编制资产负债表、利润表连同财富清查册报主管财政机关审批。.由资产评价机构进展评价并报国有资产管理部门立项确认。经确认的评价资产的损失以及待摊费用应区别情况处置：原按国家规定一致挂帐而未处置的潜亏、亏损，产废品清查损失报主管部门同意后冲减盈余公积和资本公积，缺乏部分冲减资本。清理出来的各项盘盈、盘亏、毁损报废等计入企业当期损益。已转入企业长等待摊费用挂帐的长期借

4、款利息以及其他长等待摊费用应区别不同改建方式处置：实行整体改建和合并式改建的，由改建后企业分期摊销；实行分立式改建的企业由分立后两公司分别摊销。.企业对占用的国有土地，经评价确认后分情况处置：将国有土地作价入股作为国家股采用一次或分期付款方式支付土地出让金购买其运用权，计入无形资产，在有效期内摊销。经同意采取租赁方式，企业交纳租金。.改建企业由于原国家专项拨款、各类建立基金投入以及按规定实行先征后退方法返还给企业的各项税收等构成的资本公积转为国家股 ；其中尚未构成资本公积的而在专项应付款中反映的继续作为负债管理，构成资本公积的作为国家投资单独反映，留待以后扩股时按规定转为国家股。.改建企业的应

5、付工资、应付福利费、职工教育经费转作流动负债，其中整体改建和合并式改建的作为股份公司的流动负债；分立式改建的按工人比例分别转入各企业。离退休经费区分不同情况处置：方法如上。.改建企业经批准确认的资产评价价值自评价基准日起，到股份制企业注册登记日止，一年内有效。超越有效期注册登记的，或在有效期内被评价资产价钱发生艰苦变化的需重新评价。在有效期内，因企业的利润、亏损，净资产变化的分情况处置：添加的净资产，原那么上上交主管财政机关，经同意后列入其资本公积。借：利润分配。贷：应付利润；借：应付利润 贷：资本公积减少净资产，经主管财政机关同意，由股份制企业用以后年度股利补足。借：应付利润 贷：利润分配。

6、改建企业的资产评价价值与公司的实收资本有差额那么计入资本公积。.非国有独资企业改组问题资本评价：资产添加 借：相关资产 贷：资本公积，递延税款； 资本减少 记当期损益原企业净资产折股：规定：有限责任公司含国有独资公司改组股份制后，折合的股份总和该当等于公司净资产额，即无资本公积，对外募集资金可构成资本公积帐务处置：可用新帐，也可用旧帐将不一致的科目调整即可。.实收资本的变动实收资本增减变动的条件P346实收资本添加的途径及核算实收资本的减少资本过剩实收资本减少的途径 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润企业艰苦亏损 .实收资本添加的途径及核算资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本盈余公积

7、转增资本 借：盈余公积 贷：实收资产 一切者的投入 借：投入资产 贷：实收资本 股份公司以发放股票股利的方法增资 借：利润分配 贷：实收资本；资本公积.资本公积定义：由投资者投入或其他来源，由一切的一切者共同享有的资金。资本公积与实收资本、盈余公积的比较资本公积的分类及核算.资本公积与实收资本、盈余公积的比较 都属于一切者权益实收资本是一切者投资投入的，反映投资者对企业资产拥有索取权，管理权的份额。资本公积有其特有的来源，属于一切的一切者，可用于转增资本。盈余公积是从利润中提取的，有其特别用途.资本公积的分类及核算资本溢价接受非现金资产捐赠预备接受现金捐赠股权投资预备拨款转入外币资本折算差价其

8、他资本公积.资本溢价高于面额发行时： 借：银行存款 贷：股本；资本公积分派股票股利： 借：利润分配 贷：股本；资本公积 *国有企业改组时不构成资本公积.接受非现金资产捐赠预备接受捐赠时： 借：非现金资产 贷：资本公积 递延税款处置或运用该资产时： 借：递延税款 贷：应交税金应交所得税 借：资本公积接受非现金资产捐赠预备 贷：资本公积其他资本公积.接受现金捐赠接受时：借：银行存款 贷：资本公积.股权投资预备指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等缘由所引起的被投资单位一切者权益变动中本企业按持股比例分享的数额。 借：长期股权投资股票投资 贷：资本公积股权投资预备.

9、拨款转入企业收到国家拨入的专门用于技术改造等工程，工程完成后，按规定转作资本公积的部分。收到拨款：借：银行存款 贷：专项应付款建立时：借：固定资产 贷：银行存款 借：专项应付款 贷：资本公积拨款转入.外币资本折算差价对于外币资产，按收到的当日的汇率折算；对实收资本确实认，那么按合同的规定汇率或收到出资的当日汇率折算，因外币资产与实收资本折算的汇率不同产生的差额计作资本公积外币资本折算差额。借：银行存款某外币按收到日的汇率 贷：实收资本按规定汇率 资本公积差额.其他资本公积核算除上述资本公积以外构成的资本公积，以及从各资本公积转入的资本公积。.盈余公积定义：指具有特定用途的留存收益。包括：法定盈

10、余公积；法定公益金；恣意盈余公积. 对外商投资企业而言还有：贮藏基金；企业开展基金；利润归还基金科目设置：以详细内容作为明细科目盈余公积的计提盈余公积的用途盈余公积的核算.盈余公积的计提法定盈余公积按规定从净利润的10%提取，当法定盈余公积的累计余额未注册资本的50%时，可以不再计提。恣意盈余公积由股东大会或类似机构同意从净利润中提取。法定公益金指按税后利润的5%10%提取用于职工的福利设备的建立。.盈余公积的用途法定盈余公积和恣意盈余公积的用途转增资本，有规定，法定盈余公积转增资本后，留存余额不得少于注册资本的25%。弥补亏损，企业发生的亏损可在以后的5年内用税前利润弥补，对按规定不能用税前

11、利润弥补的亏损，必需用税后利润或盈余公积弥补分配股利，企业可按规定用盈余公积发放现金股利或股票股利。.法定公益金的用途：专门用于改善职工生活条件和福利情况的基金，主要用于兴建职工宿舍、幼儿圆，理发室等集体福利设备。应付福利费 也是用于职工福利支出，如医药费。贮藏基金和开展基金可用于转增资本，贮藏基金还可用于弥补亏损。.盈余公积的核算盈余公积提取的核算 盈余公积的提取实践上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制，一旦提取构成盈余公积后在普通情况下不得用于向投资者分配。 借：利润分配 贷：盈余公积盈余公积运用的核算.盈余公积运用的核算弥补亏损 借：盈余公积恣意盈余公积 贷：利润分配其他转

12、入 借：利润分配其他转入 贷：利润分配未分配利润转增资本 借：盈余公积 贷：股本 资本公积.盈余公积分配股利： 借：盈余公积恣意盈余公积 贷：应付股利 股本股票股利公益金的运用 借：固定资产非消费用 贷：银行存款 借：盈余公积公益金 贷：盈余公积恣意盈余公积.利润分配利润分配的顺序 提取法定盈余公积和法定公积金支付优先股股利提取恣意盈余公积支付普通股股利利润分配所用科目根据详细内容开设明细科目提取盈余公积从本年利润中转；分配时从应付利润转.利润分配的明细科目设置其他转入提取法定盈余公积提取法定公益金应付优先股股利提取恣意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利未分配利润 .帐务处置用盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配其他转入 提取盈余公积金 借：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取恣意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 恣意盈余公积.分配现金股利或利润 借：利润分配应付优先股股利 应付普通股