土地增值税清算底稿(中税协版)

1、土土地地增增值值税税清清算算税税款款鉴鉴 证证 工工 作作 底底 稿稿客客户户名名称称：税税款款所所属属期期间间： 底底稿稿要要求求：1 1 所所有有审审核核要要点点表表均均须须作作出出记记录录并并归归在在底底稿稿中中，若若要要点点表表不不适适用用的的，具具体体审审核核表表可可以以不不归归在在底底稿稿中中。2 2 本本底底稿稿未未规规定定固固定定格格式式的的，可可以以选选择择相相应应“通通用用工工作作记记录录表表”进进行行记记录录。XXXXXXXX税税务务师师事事务务所所有有限限公公司司委托单位名称： 委托单位联系电话：索索引引号号项项目目名名称称页页号号备备注注1.1.综综合合类类三级复核!

2、A1审核报告正本、附注!A1审核计划!A1业务约定书 !A1声明书!A1关联方及其交易声明书!A1企业提供资料清单!A1企业基本情况!A1重大问题请示报告!A1交换意见记录!A1工作总结!A12.2.项项目目基基本本情情况况类类会计政策和税收政策调查表项目基本情况鉴证表普通住宅判定表与收入相关的面积明细鉴证表公共配套设施面积情况鉴证表成本核算对象（清算单位）鉴证表转让行为鉴证表关联方交易调查明细表关联方关系调查明细表3.3.收收入入类类房地产转让收入鉴证表房地产转让收入明细鉴证表（普通住宅）房地产转让收入明细鉴证表（其他商品房）房地产转让收入明细鉴证表（其他项目）商品房出租及其他自用鉴证表未计

3、入房价单独收取的（或计入转让收入）代收费用鉴证表4.4.清清算算项项目目分分摊摊比比例例本次清算项目清算成本分摊比例鉴证表（普通住宅和其他商品房）本次清算项目清算成本分摊比例鉴证表（其他项目）5.5.扣扣除除类类51取得土地使用权所支付的金额鉴证表52土地征用及拆迁补偿费鉴证表前期工程费鉴证表建筑安装工程费鉴证表基础设施费鉴证表公共配套设施费鉴证表开发间接费用鉴证表四项成本测算鉴证表支付的计入转让收入代收费用鉴证表利息支出鉴证表房地产开发费用鉴证表与转让房地产有关的税金鉴证表其他扣除项目鉴证表扣除项目汇总鉴证表成片受让土地分期开发项目共同成本鉴证表6.6.税税款款计计算算类类土地增值税缴款情况

4、鉴证表增值额及增值率鉴证表土地增值税款计算表7.7.其其他他事事项项应当披露的其他事项鉴证表8.8.审审核核结结果果类类土地增值税清算税款审核主表土地增值税清算税款审核明细表一：普通住宅土地增值税清算税款审核明细表二：其他商品房土地增值税清算税款审核明细表三：其他项目三三级级复复核核工工作作底底稿稿委托单位：索引号：101页次：审核项目：编制人：日期：所属期间：复核人：日期：复核人复核要点复核与否复核意见处理情况项项目目负负责责人人1、是否对助理人员工作进行了分工和指导，并已按照本所审核程序和本项目审核工作计划完成了外勤工作；2、对审核中碰到的重大问题是否已向部门经理请示并已获得解决；3、是否

5、已详细复核了全部审核工作底稿并签字：（1）审核人员是否运用恰当的审核方法执行了预定审核程序，实现了审核目标；（2）是否已将审核过程记录在底稿中；（3）各项目的审核证据是否充分，专业判断是否正确，（4）审核结论是否明确，并与工作结果一致）；4、已审申报表之间的相互勾稽关系是否已经核对相符，并经客户盖章确认；复核人：5、是否已取得客户管理当局声明书；6、是否已与客户交换过审核意见，并就调整事项取得一致意见；日期：7、是否已完成审核报告初稿；8、是否已完成了工作底稿整理和编号工作。部部门门经经理理意意见见1、纳税调整项目是否按税法规定进行处理；2、审核意见的确定是否恰当。3、是否与项目负责人就项目的

6、审计情况进行过充分的讨论；4、重大事项是否已提请进一步考虑；5、是否需要重新考虑已实施审核程序性质、时间和范围；复核人：6、选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核；日期：7、与管理层、治理层以及其他方面是否进行了充分的沟通；8、拟出具的审核报告是否适当。公公司司（所所）领领导导意意见见1、审核约定事项是否已实现； 2、审核程序的制定与实施是否恰当；3、审核依据是否充分、适当；4、对遗漏未审核事项是否进行审核；复核人：5、审核意见是否恰当，审核报告的表述是否规范。日期：6、相关事项或存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项是否已适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行。土土地地

7、增增值值税税清清算算鉴鉴证证报报告告 （税税）字字20122012第第号号房房地地产产开开发发有有限限公公司司： 我们接受委托，于年月日至年月日，对贵单位_项目的土地增值税清算申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。 贵单位的责任是，及时提供与土地增值税清算申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的土地增值税清算申报表及其附表符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国土地增值税暂行条例及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。 我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人

8、民共和国土地增值税暂行条例及其实施细则和有关政策、规定，按照注册税务师管理暂行办法、注册税务师涉税鉴证业务基本准则和土地增值税清算鉴证业务准则等行业规范要求，对贵单位_项目土地增值税清算申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 在鉴证过程中，我们考虑了与土地增值税清算相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下： 经对贵单位_项目土地增值税清算申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的土地增值税清算申报表及其

9、附表已经按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国土地增值税暂行条例及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报,在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位_项目土地增值税清算申报情况。部分数据摘录如下： 1.收入总额： 元； 2.扣除项目金额： 元； 3.增值额： 元； 其中普通住宅增值额： 元； 其他项目增值额： 元。 4.增值率（增值额与扣除金额之比）： 普通住宅增值率： % 其他项目增值率： %。 5.适用税率： 普通住宅适用税率： %； 其他项目适用税率： %。 6.应缴土地增值税税额： 元； 7.已缴土地增值税税额： 元； 8.应补土地增值税税额： 元。 清算

10、事项的具体情况详见附送资料。 本报告仅供贵单位_项目向主管税务机关办理土地增值税清算申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。河南九洲税务师事务所有限公司税务师事务所所长：中国注册税务师：中国郑州二0年月日 附送资料: 1.土地增值税清算鉴证报告说明 2.土地增值税清算申报表及其附表 3.税务师事务所执业证复印件附附件件1 1：土土地地增增值值税税清清算算鉴鉴证证报报告告说说明明一、企企业业基基本本情情况况 1.成立日期： 2.税务登记证号： （1） 国税登记证号： （2） 地税登记证号： 3.地 址： 4.法人代表： 5.注册资本： 6.

11、投资总额： 7.企业类型： 8.经营范围： 9.其他：二二、楼楼盘盘（项项目目）基基本本情情况况 1楼盘（项目）土地取得情况： 2楼盘（项目）建设工程规划许可证取得情况： 3楼盘（项目）建筑工程施工许可证取得情况： 4楼盘（项目）验收、测绘成果情况： 5楼盘（项目）销售情况：三三、主主要要会会计计政政策策和和税税收收政政策策 1.公司执行企业会计制度及有关规定。 2.公司会计核算方法： 3.主要内部控制制度： 4.土地增值税清算条件： 5.开发产品完工的标准： 6.成本费用的分配标准： 7.开发产品销售收入确认的标准： 8.开发产品视同销售确认收入的标准： 9.与土地增值税清算项目相关的税收政

12、策： 10涉及特殊纳税调整事项处理原则：四四、土土地地增增值值税税的的审审核核情情况况 楼盘（项目）共期，截止年月日已符合土地增值税清算条件，本次清算对期（或整个）项目进行清算。（一一）土土地地增增值值税税应应税税收收入入的的审审核核 截至年月日止，贵公司账面楼盘（项目）土地增值税应税收入元。经审核，其中： 1.销售普通标准住宅取得账面应税收入元，其中：住宅套、面积平方米、应税收入元；车位个、应税收入元。经审核，核定收入为元，比账面数调增元。 2.销售非普通标准住宅取得账面应税收入元，其中：住宅套、面积平方米、应税收入元；车位个、应税收入元。经审核，核定收入为元，比账面数调增元。 3.销售商铺

13、取得账面应税收入元，其中：商铺套、面积平方米、应税收入元。经审核，核定收入为元，比账面数调增元。（二二）土土地地增增值值税税扣扣除除项项目目的的审审核核 已售面积占可售面积比例%，其中： 普通住宅占可售面积比例% 非普通住宅占可售面积比例% 商铺占可售面积比例% 截至年月日止，贵公司账面楼盘（项目）土地增值税应税扣除项目总额元。经审核，由于票据不合规等原因，比账面数调减元,核定土地增值税扣除项目总额元，按可售面积比例分摊为元。其中： 1.取得土地使用权 2.房地产开发成本 贵公司楼盘（项目）账面房地产开发成本元。经审核，由于票据不合规等原因，比账面数调减元，核定允许扣除的房地产开发成本为元。按

14、已售面积比例分摊为元，其中：普通住宅允许扣除的房地产开发成本为元，非普通住宅允许扣除的房地产开发成本为元，商铺允许扣除的房地产开发成本为元。 （1）贵公司账面土地征用及拆迁补偿费元。经审核，由于票据不合规等原因，比账面数调减元，核定允许扣除的土地征用及拆迁补偿费为元。按已售面积比例分摊为元，其中：普通住宅允许扣除的土地征用及拆迁补偿费为元，非普通住宅允许扣除的土地征用及拆迁补偿费为元，商铺允许扣除的土地征用及拆迁补偿费为元。 （2）贵公司账面前期工程费元。经审核，由于票据不合规等原因，比账面数调减元，核定允许扣除的前期工程费为元。按已售面积比例分摊为元，其中：普通住宅允许扣除的前期工程费为元，

15、非普通住宅允许扣除的前期工程费费为元，商铺允许扣除的前期工程费费为元。 （3）贵公司账面建筑安装工程费元。经审核，由于票据不合规等原因，比账面数调减元，核定允许扣除的建筑安装工程费为元。按已售面积比例分摊为元，其中：普通住宅允许扣除的建筑安装工程费为元，非普通住宅允许扣除的建筑安装工程费为元，商铺允许扣除的建筑安装工程费为元。 （4）贵公司账面基础设施费元。经审核，由于票据不合规等原因，比账面数调减元，核定允许扣除的基础设施费为元。按已售面积比例分摊为元，其中：普通住宅允许扣除的基础设施费为元，非普通住宅允许扣除的基础设施费为元，商铺允许扣除的基础设施费为元。 （5）贵公司账面公共配套设施费元

16、。经审核，由于票据不合规等原因，比账面数调减元，核定允许扣除的公共配套设施费为元。按已售面积比例分摊为元，其中：普通住宅允许扣除的公共配套设施费为元，非普通住宅允许扣除的公共配套设施费为元，商铺允许扣除的公共配套设施费为元。 （6）贵公司账面开发间接费元。经审核，由于票据不合规等原因，比账面数调减元，核定允许扣除的开发间接费为元。按已售面积比例分摊为元，其中：普通住宅允许扣除的开发间接费为元，非普通住宅允许扣除的开发间接费为元，商铺允许扣除的开发间接费为元。 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金 贵公司账面转让房地产有关税金元。经审核，核定贵公司可扣除的转让房地产有关税金为元。按已售

17、面积比例分摊，其中：普通住宅允许扣除的与转让房地产有关的税金为元，非普通住宅允许扣除的与转让房地产有关的税金为元，商铺允许扣除的与转让房地产有关的税金为元。 （1）贵公司账面转让房地产有关营业税税金为元。经审核，核定贵公司可扣除的转让房地产有关营业税税金为元。按已售面积比例分摊，其中：普通住宅允许扣除的转让房地产有关营业税税金为元，非普通住宅允许扣除的转让房地产有关营业税税金为元，商铺允许扣除的转让房地产有关营业税税金为元。 （2）贵公司账面转让房地产有关城市维护建设税税金为元。经审核，核定贵公司可扣除的转让房地产有关城市维护建设税税金为元。按已售面积比例分摊，其中：普通住宅允许扣除的转让房地

18、产有关城市维护建设税税金为元，非普通住宅允许扣除的转让房地产有关城市维护建设税税金为元，商铺允许扣除的转让房地产有关城市维护建设税税金为元。 （3）贵公司账面转让房地产有关教育费附加为元。经审核，核定贵公司可扣除的转让房地产有关教育费附加费为元。按已售面积比例分摊，其中：普通住宅允许扣除的转让房地产有关教育费附加为元，非普通住宅允许扣除的转让房地产有关教育费附加为元，商铺允许扣除的转让房地产有关教育费附加为元。 （4）贵公司账面转让房地产有关地方教育附加费为元。经审核，核定贵公司可扣除的转让房地产有关地方教育费附加费为元。按已售面积比例分摊，其中：普通住宅允许扣除的转让房地产有关地方教育费附加

19、为元，非普通住宅允许扣除的转让房地产有关地方教育费附加为元，商铺允许扣除的转让房地产有关地方教育费附加为元。 （5）贵公司账面转让房地产有关水利建设专项资金为元。经审核，核定贵公司可扣除的转让房地产有关水利建设专项资金为元。按已售面积比例分摊，其中：普通住宅允许扣除的转让房地产有关水利建设专项资金为元，非普通住宅允许扣除的转让房地产有关水利建设专项资金为元，非普通住宅允许扣除的转让房地产有关水利建设专项资金为元。 5.税收规定的其他扣除项目 贵公司根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则（95财法字6号）第七条第六款规定，允许按取得土地使用权所支付金额与开发成本之和的20%加计扣除。贵公司

20、核定的取得土地使用权所支付金额元与核定的开发成本元之和的20%加计扣除，其他扣除项目的金额为元。经审核，核定允许其他扣除项目的金额为元。按已售面积比例分摊为元，其中：普通住宅允许扣除的税收规定的其他扣除项目为元，非普通住宅允许扣除的税收规定的其他扣除项目为元，商铺允许扣除的税收规定的其他扣除项目为元。（三）增增值值额额及及增增值值率率的的审审核核 经审核，贵公司账面转让房地产土地增值税的增值额为元。应缴土地增值税的增值税额为元。其中： 1普通住宅土地增值税的增值额为元，增值率%，未超过（或超过）20%，根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则（95财法字6号）第十一条第二款规定，纳税人建造

21、普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征（或不能免征）土地增值税。因此不需缴纳土地增值税（或应缴纳土地增值税元）。 2非普通住宅土地增值税的增值额为元，增值率为%，适用税率：%，应缴土地土地增值税税额：元，实际已缴土地增值税税额元，应补土地增值税税额元。 3商铺土地增值税的增值额为元，增值率为%，适用税率： %，应缴土地土地增值税税额：元，实际已缴土地增值税税额元，应补土地增值税税额元。五五、增增值值额额及及增增值值率率的的审审核核经审核，贵公司楼盘（项目）普通住宅转让房地产土地增值税的增值额为元（增值率为%，适用税率%），非普通住宅转让房地产土地增值税的增值额为元（增值率

22、为%，适用税率%），商铺转让房地产土地增值税的增值额为元（增值率为%，适用税率%）。六六、应应缴缴土土地地增增值值税税的的审审核核经审核，贵公司楼盘（项目）转让房地产应缴土地增值税税额为元（整体税负率%），已缴税款为元，应补税额为元。七七、重重要要事事项项说说明明审审核核整整体体工工作作计计划划委托单位： 索引号：103页次：审核项目： 编制人：日期：所属期间： 复核人：日期： 一、审核项目土地增值税清算税款审核 二、审核重点1内部控制制度： 三、计划审核日期 外 勤 工 作 日自 年 月 日至 年 月 日 共计 日 人次 内部整理复核日自 年 月 日至 年 月 日 报告完成日 年 月 日 四

23、、审核小组组成及人员分工：姓名职务或名称分工备注 计划变更情况记录：土土地地增增值值税税清清算算鉴鉴证证业业务务约约定定书书甲方（委托方）：甲方税务登记号：乙方（受托方）：乙方税务师事务所执业证编号： 兹有甲方委托乙方提供土地增值税清算涉税鉴证业务，依据中华人民共和国合同法及有关规定，经双方协商，达成以下约定：一一、委委托托事事项项（一）项目名称：（二）具体内容及要求：（三）完成时间：二二、甲甲方方的的责责任任与与义义务务（一）甲方的责任 1.根据中华人民共和国税收征收管理法及有关规定，甲方有责任保证会计资料及纳税资料的真实性和完整性。 2.按照现行税收法律、法规和政策规定依法履行纳税义务是甲

24、方的责任。这种责任还应当包括：（1）建立、完善并有效实施与会计核算、纳税申报相关的内部控制。（2）符合会计准则及有关规定。（3）严格按照税收规定进行纳税调整。 3.甲方不得授意乙方人员实施违反国家法律、法规的行为。 4.基于重要性原则、截止性测试的性质和审核过程中的其他固有限制，以及甲方内部控制的固有局限性，经乙方审核后仍然可能存在未被发现的风险，乙方出具的鉴证报告不能因此减轻甲方应当承担的法律责任。（二）甲方的义务 1.按照乙方要求，及时提供完成委托事项所需的会计资料、纳税资料和其他有关资料，并保证所提供资料的真实性和完整性。 2.确保乙方不受限制地接触任何与委托事项有关的记录、文件和所需的

25、其他信息，并答复乙方工作人员对有关事项的询问。 3.委托人为乙方工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。 4.委托人按本约定书的约定及时足额支付委托业务费用以及其他相关费用。未按规定时间支付委托费用的，应按约定金额 %的比例支付违约金。三三、乙乙方方的的责责任任和和义义务务（一）乙方的责任 1.乙方应严格按照现行税收相关法律、法规和政策规定以及注册税务师管理暂行办法及有关规定，本着独立、客观、公正的原则，对甲方提供的有关资料进行审核鉴证。 2.乙方应当根据执业规范的要求，执行鉴证程序，为甲方的委托事项提供鉴证服务。 3.乙方有责任在鉴证报告中指明发现的甲方违

26、反国家法律法规且未按乙方的建议进行调整的事项。（二）乙方的义务 1.乙方应当按照约定时间完成委托事项，并出具真实、合法的鉴证报告。 2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据；（3）监管机构对乙方进行行政处罚所实施的调查、听证、复议等程序。 3.由于乙方过错导致甲方未按规定履行纳税义务的，乙方应当按照有关法律、法规及相关规定承担相应的法律责任。 4.属于乙方原因未按约定时限完成委托事项并给甲方造成损失的，应当承担相应的赔偿责任。四四、约约定定事事项项的的收收费费 （一）按照注册税务师行业收费的有

27、关规定，完成本委托事项费用为人民币（大写） 元整（￥ ）。 （二）上述费用自本约定书生效之日起_日内预付业务费用总额的_%；其余费用在乙方提交鉴证报告后10日内一次性全额支付（或在乙方提交鉴证报告当日内一次性全额支付）。 （三）由于无法预见的原因，导致从事本委托事项完成的实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四款第（一）项所述业务费用总额。 （四）由于无法预见的原因，导致乙方人员抵达甲方工作现场后，本约定书项目不再进行，甲方不得要求退还预付的业务费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审核工作之后，甲方应另行向乙方支付人民币 元的补偿费，该

28、补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起 日内支付。 （五）由于无法预见的原因，发生的与本次委托事项有关的其他费用（包括交通、食宿费等），由双方协商解决。五五、鉴鉴证证报报告告的的出出具具和和使使用用 （一）乙方应当按照国家发布的相关业务准则所规定的格式和类型，出具真实、合法的鉴证报告。 （二）乙方向甲方出具鉴证报告一式 份。 （三）甲方不得修改或删减乙方出具的鉴证报告；不得修改或删除重要的数据、重要的附件和所作的重要说明。六六、约约定定事事项项的的变变更更 如果出现不可预见的情形，影响审核鉴证工作如期完成，或需要提前出具审核报告时，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应提前通知对方，并由双方协商解

29、决。七七、约约定定事事项项的的终终止止 （一）本约定书签订后，双方应当按约履行，不得无故终止。如遇法定情形或特殊原因提出终止的一方应提前通知另一方，并由双方协商解决。 （二）在终止业务约定的情况下，乙方有权就本约定书终止之日前对约定事项所付出的劳动收取合理的费用。八八、适适用用法法律律和和争争议议解解决决 本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国的法律进行解释并受其约束。与本约定书有关的任何纠纷或争议，双方均可选择如下一种解决方式： （一）提交 进行仲裁； （二）向有管辖权的人民法院提起诉讼。九九、本本约约定定书书的的法法律律效效力力 （一）本约定书经双方法定代表人签字或盖章并加盖单位公章之日

30、起生效，并在双方履行完成约定事项后终止。 （二）本约定书一式二份，甲乙方各执一份，具有同等法律效力。十十、其其他他事事项项的的约约定定 本约定书未尽事宜，经双方协商另行签订的补充协议，与本约定书具有同等法律效力。 甲方（委托人）： 乙方： （盖章） （盖章） 法人代表： 所长： 地址： 地址： 电话： 电话： 联系人： 联系人： 签约日期： 签约地点： 索引号：105土土地地增增值值税税清清算算专专项项涉涉税税鉴鉴证证业业务务声声明明书书河河南南 税税务务师师事事务务所所有有限限公公司司： 本公司已委托贵所对本公司 土地增值税清算进行鉴证，并出具鉴证报告书。谨有关情况声明如下： 一、本公司依照

31、企业会计准则、 会计制度）和有关财务制度的规定编制的会计报表，公允地反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，其编制基础与上期保持一致。本公司管理当局对报表的真实性、合法性和完整性承担责任。 二、本公司对提供的土地增值税清算相关证明资料的真实性、合法性和完整性承担责任 三、建立、完善并有效实施与会计核算、纳税申报相关的内部控制。防止或发现并纠正错报，是本公司管理层的责任。 四、基于重要性原则、截止性测试的性质和审核过程中的其他固有限制，以及本公司内部控制的固有局限性，经贵所审核后仍然可能存在未被发现的风险，贵所出具的鉴证报告不因此减轻本公司应当承担的依法纳税责任。 五、本公司业已提供所有与

32、本次鉴证业务相关的财务会计涉税记录、管理层以及股东会决议、文件等。 六、本公司业已提供所有与本次鉴证业务相关的关联单位名单、关联交易清单及有关的资料，对与关联单位的所有交易事项均按公允价格进行。用于确定公允价值的计量方法符合企业会计准则、 会计制度）的规定，并在使用上保持了一贯性。 七、本公司所有与本次鉴证业务相关的交易事项皆已入账，不存在账外交易事项。 八、无蓄意或虚饰会计报表、申报表各项目的金额或分类的情况。 九、本公司业已提供所有与本次鉴证业务相关的税务机关的涉税批复、税务检查文书。 十、如果本公司某些涉税事项的处理导致贵所出具保留意见或专项说明的鉴证报告，本公司对这些涉税事项处理导致的

33、税务影响负责。 十一、无重大的税务不确定事项。 十二、其他有关事项说明： 公公司司名名称称（盖盖章章） 法法定定代代表表人人 （签签章章） 总总会会计计师师或或财财务务负负责责人人 （签签章章） 年年 月月 日日 索引号：106关关联联方方及及其其交交易易声声明明书书河河南南 税税务务师师事事务务所所有有限限公公司司： 自开发该目至 年 月 日止,与本公司有关联关系的人员和单位名单及其关联交易情况如下： 一一、关关联联方方关关系系汇汇总总关联方名称(全称)注册地点主营业务与本单位关系经济性质或类型法定代表人是否存在控制关系持股比例 二二、关关联联交交易易及及关关联联往往来来汇汇总总关联方名称关

34、联交易情况土地增值税清算扣除情况备注交易内容交易金额清算扣除金额未扣金额 三三、存存在在控控制制关关系系的的关关联联方方的的注注册册资资本本、所所持持股股份份（权权益益）及及其其变变化化企业名称注册资本及其变化所持股份或权益及其变化期初数本期增减金额期末数金额股份比例%金额股份比例%金额股份比例%被审核单位（盖章）：客客户户提提供供资资料料清清单单委托单位：索引号：107页次：审核项目：编制人：日期：所属期间：复核人：日期：序序号号资资 料料 名名 称称有有/ /否否索索引引号号一一、确确认认征征收收范范围围的的有有关关资资料料1营业执照副本复印件；2税务登记证（国、地税）副本复印件；3土地增

35、值税项目登记表复印件；4建设用地规划许可证复印件；5建设工程规划许可证复印件；6销售许可证复印件；房地产预售许可证7建设工程开工证复印件；8国有土地使用证复印件；9合作开发协议；（对于非常规开发项目，“五证”不全的，应提交有关取得土地的资料和进行开发活动的资料）10 历年财务会计报表或审计报告11 项目竣工清算报表；12 税务机关出具的普通住宅的确认文件13 土地增值税项目登记表14 项目建议书的批复15 房屋土地管理局测绘面积报告书；16 商品住房建筑面积情况明细表17 商品住房建筑面积情况明细表（附表）18 已完工开发项目成本表；19 清算项目的工程竣工验收报告。二二、确确认认清清算算条条

36、件件的的有有关关资资料料20 直接转让土地使用权的转让合同；21 清算项目的预算、概算书、项目工程合同结算单；22纳税人申请注销税务登记的房地产开发项目，应提交注销税务登记的有关手续，作为确认应进行清算的依据；23销售商品房有关证明资料，以商品房购销合同统计表并加盖公章的形式，包含：销售项目栋号、房间号、销售面积、销售收入、用途等；取得实物收入的，应提交评估报告；24 清算项目的工程竣工验收报告；25 主要开发产品(工程)销售明细表；注：确认清算条件，所使用的证据还包括前面已经提供的项目竣工清算报表、已完工开发项目成本表、清算项目的销售许可证、房屋土地管理局测绘面积报告书等四项资料；三三、确确

37、认认收收入入总总额额的的有有关关资资料料26与转让房地产有关的完税凭证，包括：已缴纳的营业税、城建税、教育费附加等。27 企业领用的全部房地产开发企业专用发票；28 银行明细对账单注：确认收入总额，所使用的证据还包括前面已经提供的：主要开发产品(工程)销售明细表，与销售商品房有关证明资料，直接转让土地使用权的转让合同等三项资料；四四、确确认认扣扣除除项项目目总总额额的的有有关关资资料料29 能够按清算项目支付贷款利息的有关证明30 合作开发协议；31 上缴土地转让金收据复印件；32 “四项成本”超标，应提交税务机关的核定文件；33 按评估价确认扣除项目的，应提交资产评估报告；注：确认扣除项目总

38、额，所使用的证据还包括前面已经提供的：项目竣工决算报表，已完工开发项目成本表，取得土地使用权时所支付的地价款有关证明凭证，国有土地使用权出让或转让合同，清算项目的预算、概算书、项目工程合同结算单，借款合同，清算项目的工程竣工验收报告，与转让房地产有关的完税凭证等八项资料。五五、确确认认税税款款计计算算的的有有关关资资料料 34 土地增值税纳税申报表；35 记录税款计算过程的有关资料；36 已缴税款的缴款书复印件；37 应交土地增值税明细账复印件。六六、清清算算申申报报的的有有关关资资料料38 清算土地增值税书面申请；39 土地增值税清算通知书；40 土地增值税清算材料清单；41 土地增值税清算

39、受理通知书；42 土地增值税清算补充材料通知书；43 土地增值税清算核定征收通知书。 企企业业基基本本情情况况表表委托单位：索引号：108页次：审核项目：编制人：日期：所属期间：复核人：日期：企业名称经济性质业别注册地址联系人电话实际经营地址邮政编码主管部门开户银行银行账号地税编码发证机关发证日期税务登记税务登记号码证照号码主管税务机关主要经营范围房地产开发开业日期经营期限 年董事长总经理财务负责人内审部门负责人联系方法联系方法联系方法联系方法投 资 者 名 称投资总额注册金额出资比例实收金额占注册资本比例（）前事务所名称及审核报告编号年度累计应缴土地增值税税额累计已缴土地增值税税额已售面积占

40、总可售面积%出租面积占总可售面积%自用面积占总可售面积%前事务所名称审核报告文号备注：后附营业执照副本、税务登记证副本、公司章程、前事务所同一项目前几期土地增值税清算报告复印件。审审核核过过程程中中重重大大问问题题请请示示报报告告委托单位： 索引号：109页次：审核项目： 编制人：日期：所属期间： 复核人：日期： 委托单位：执行的会计制度所属会计期间承办部门项目负责人业务类型 提请决定的主要问题及初步处理意见： 部门经理意见： 所领导意见：与与客客户户交交换换意意见见记记录录委托单位： 索引号：110页次：审核项目： 编制人：日期：所属期间： 复核人：日期：受托方参加人员姓名职务委托方参加人员

41、姓名职务审核中发现问题及处理意见与委托方交换后的处理结果签章：日期：审审核核工工作作总总结结委托单位： 索引号：111页次：审核项目： 编制人：日期：所属期间： 复核人：日期：1被审核单位背景：2被审核单位内部控制调查情况：3审核实施情况：4审核过程中主要问题及重要调整事项：5审核过程中重要未决事项及解决办法：6审核结论及拟出具报告的意见类型：7对接受后续审核的建议：会会计计政政策策和和税税收收政政策策调调查查表表索引号： 被审核单位名称：编制人日期复核人日期序号项目执行政策1执行何种会计规定新企业会计准则2各税种适用税率营业税5%，城建税7%，教育费附加3%3具体会计政策(1)记帐本位币人民

42、币(2)坏账核算方法备抵法(3)成本结转方法 完工百分比法(4)低值易耗品摊销方法一次摊销(5)固定资产折旧方法直线法残值率3%,5%(6)无形资产摊销方法受益期限(7)长期待摊费用受益期限4其他政策调整（房地产企业专用）（1）土地增值税清算条件（2）开发产品完工的标准（3）成本费用分配的标准（4）开发产品销售收入额确认的标准（5）开发产品视同销售确认收入的标准（6）与土地增值税清算项目相关的主要税收政策（7）是否能够分核算普通住宅和非普通住宅 不能单独核算（8）是否属于成片开发，分块销售的项目（9）是否属于分期开发，分期销售的项目（10）其 他一、审核报告说明事项：二、工作底稿补充说明事项：

43、项项目目基基本本情情况况鉴鉴证证表表索引号： 面积单位：平方米被审核单位名称：编制人日 期复核人日 期( (一一) )项项目目概概况况项目名称项目地址开发项目类型占地面积项目建筑结构情况项目装饰装修情况项目建设用地规划许可证建设工程规划许可证建设工程开工证 国有土地使用证销售许可证备 注批准文号未取得原因( (二二) )项项目目建建设设规规模模项目类型总建筑面积（含人防）或总面积（土地使用权面积或在建工程建筑面积）拆迁户回迁面积出租的不征税面积自用的不征税面积总可售面积公共配套设施面积其他不可售面积普通住宅其他商品房其他项目合计( (三三) )项项目目销销售售情情况况项目类型实际开始截止清算基

44、准日已售面积截止清算基准日未售面积已售面积占可售面积比例已售面积占总建筑面积比例本次清算截止基准日期备 注销售日期普通住宅其他商品房其他项目合计一、审核项目说明：二、审核工作记录：注注：本本表表（二二）项项目目建建设设规规模模与与（三三）项项目目销销售售情情况况请请按按下下列列要要求求填填列列，否否则则会会造造成成审审核核结结果果不不正正确确：1 1、普普通通住住宅宅与与其其他他商商品品房房分分别别核核算算的的，请请分分明明细细填填列列普普通通住住宅宅与与其其他他商商品品房房对对应应的的行行次次；2 2、普普通通住住宅宅与与其其他他商商品品房房未未分分别别核核算算的的，请请填填其其他他商商品品

45、房房对对应应的的行行次次，本本表表普普通通住住宅宅对对应应的的的的行行次次不不要要填填列列；3 3、如如果果有有整整体体转转让让其其他他项项目目的的情情况况发发生生，应应该该作作为为独独立立项项目目进进行行清清算算。本本表表普普通通标标准准住住宅宅与与其其他他商商品品房房对对应应的的行行次次不不要要填填列列，直直接接填填列列其其他他开开发发项项目目对对应应的的行行次次。普普通通住住宅宅判判定定表表索引号： 被审核单位名称：编制人日 期复核人日 期项目规划容积率单套建筑面积标准项目土地级别以每平方米平均交易价格的判定标准以每套销售价格的判定标准该级别土地上普通住宅平均交易价格该级别土地上普通住宅

46、平均交易价格上限该级别土地上普通住宅每套销售价格该级别土地上普通住宅每套销售价格上限行次楼号共有住房（套）总建筑面积（不含人防）户均建筑面积总售价已售面积平均单价已售套数每套平均售价是否为普通住宅123456789101112131415普通标准住宅合计*非普通标准住宅合计*总 计*审核项目说明：注注：本本表表请请按按下下列列要要求求填填写写，否否则则会会造造成成审审核核数数据据错错误误：1 1、本本表表在在普普通通标标准准住住宅宅和和其其他他商商品品房房能能够够分分别别核核算算时时填填写写，未未进进行行分分别别核核算算的的不不需需要要填填写写此此表表；2 2、根根据据各各地地普普通通标标准准

47、住住宅宅的的判判断断标标准准，选选择择【每每平平方方米米平平均均交交易易价价格格】与与【每每套套销销售售价价格格】两两个个标标准准之之一一进进行行判判断断，本本表表中中不不可可以以同同时时选选择择两两个个标标准准；3 3、本本表表填填写写完完成成后后请请点点击击右右软软件件右右上上角角取取数数按按钮钮，以以保保证证审审核核数数据据准准确确。与与收收入入相相关关的的面面积积明明细细鉴鉴证证表表索引号： 面积单位：平方米项 目行次普通住宅其他商品房商 铺车 库办公楼会 所学校等公共配套设施其 他合 计123456789=1+2+3+4+5+6+7+8使用土地面积1总建筑面积2可售建筑面积3已售建筑

48、面积4未售建筑面积5自用建筑面积6一、审核项目说明：二、审核工作记录：公公共共配配套套设设施施面面积积情情况况鉴鉴证证表表索引号： 面积单位：平方米被审核单位名称：编制人日 期复核人日 期类别项目面积使用土地面积总建筑面积可售建筑面积已售建筑面积未售建筑面积自用建筑面积不可售面积项目行次1234567居民服务公共配套设施1234567小计10不能有偿转让的非营业性公共配套设施1112131415161719小计20营业性配套设施项目212223242526小计30合 计31一、审核项目说明：二、审核工作记录：成成本本核核算算对对象象（清清算算单单位位）鉴鉴证证表表索引号： 金额单位：元被审核单

49、位名称：编制人日 期复核人日 期审核事项审核事项说明清算项目名称是否能够分别核算普通住宅和非普通住宅 普通标准住宅建筑面积（平方米）其他商品房建筑面积（平方米）普通住宅和非普通住宅核算情况说明 土地开发性质的共同成本分摊本次清算项目的占地面积全部开发项目的总占地面积房屋建安性质的共同成本分摊本次清算项目商品房的建筑面积全部商品房的总建筑面积分期开发共同成本分摊计算说明经审核，本次清算项目的成本核算对象（清算单位）是工程。分期开发共同成本具体分摊计算方法如下：1. 对于土地开发性质的共同成本，按下列公式分摊：分期开发共同成本分摊至本次清算项目金额（本次清算项目的占地面积全部开发项目的总占地面积）

50、全部扣除项目共同成本的金额2.对于房屋建安性质的共同成本，按下列公式分摊：分期开发共同成本分摊至本次清算项目金额（本次清算项目商品房的建筑面积全部商品房的总建筑面积）全部扣除项目共同成本的金额一、审核项目说明：二、审核工作记录：转转让让行行为为鉴鉴证证表表索引号： 金额单位：元被审核单位名称：编制人日 期复核人日 期审核事项发生情况转让行为是否发生转让的是否是国有土地使用权转让是否取得增值收入一、审核项目说明：二、审核工作记录：关关联联方方交交易易调调查查明明细细表表关联方名称交易内容本期交易额价格及定价政策非关联交易价格市场价格结算方式期末未结算金额未结算金额的担保坏账准备提取关关联联方方关

51、关系系调调查查明明细细表表1 1被被审审核核单单位位的的母母公公司司母公司名称注册地经济性质注册资本在被审核单位的持股比例或表决权比例2 2被被审审核核单单位位的的子子公公司司子公司名称注册地经济性质注册资本被审核单位合计持股比例被审核单位合计享有的表决权比例3 3被被审审核核单单位位的的合合营营企企业业被投资单位名称注册地经济性质注册资本本企业持股比例本企业在被投资单位表决权比例期末资产总额期末资产总额本期营业收入总额本期净利润房房地地产产转转让让收收入入鉴鉴证证表表索引号： 金额单位：元被审核单位名称：编制人日期复核人日期项目销售面积普通住房其他商品房其他项目合计转让收入形式货币形式取得的

52、收入非货币性收入视同销售收入合 计转让收入类别销售货币金额*换取非货币性资产作价金额*分配股东作价金额*分配投资人作价金额*用于职工福利作价金额*用于职工奖励作价金额*用于赞助作价金额*对外投资金额*抵偿债务金额*取得其他收益金额*合 计*其中：计入房价的代收费用金额*一、审核项目说明：二、审核工作记录：房房地地产产转转让让收收入入明明细细鉴鉴证证表表（普普通通住住宅宅）索引号： 金额单位：元被审核单位名称：编制人日 期复核人日 期项目普通住宅备注销售面积未审金额审核调整额审核确认额转让收入形式货币形式取得的收入非货币性收入视同销售收入合计转让收入类别销售货币金额*换取非货币性资产作价金额*分

53、配股东作价金额*分配投资人作价金额*用于职工福利作价金额*用于职工奖励作价金额*用于赞助作价金额*对外投资金额*抵偿债务金额*取得其他收益金额*合计*其中：计入房价的代收费用金额*一、审核项目说明：二、审核工作记录：房房地地产产转转让让收收入入明明细细鉴鉴证证表表（其其他他商商品品房房）索引号： 金额单位：元被审核单位名称：编制人日 期复核人日 期项目其他商品房备注销售面积未审金额审核调整额审核确认额转让收入形式货币形式取得的收入非货币性收入视同销售收入合计转让收入类别销售货币金额*换取非货币性资产作价金额*分配股东作价金额*分配投资人作价金额*用于职工福利作价金额*用于职工奖励作价金额*用于

54、赞助作价金额*对外投资金额*抵偿债务金额*取得其他收益金额*合 计*其中：计入房价的代收费用金额*一、审核项目说明：二、审核工作记录：房房地地产产转转让让收收入入明明细细鉴鉴证证表表（其其他他项项目目）被审核单位名称：编制人复核人项目其他商品房销售面积未审金额转让收入形式货币形式取得的收入非货币性收入视同销售收入合计转让收入类别销售货币金额*换取非货币性资产作价金额*分配股东作价金额*分配投资人作价金额*用于职工福利作价金额*用于职工奖励作价金额*用于赞助作价金额*对外投资金额*抵偿债务金额*取得其他收益金额*合 计*其中：计入房价的代收费用金额*一、审核项目说明：二、审核工作记录：索引号：

55、金额单位：元日 期日 期备注审核调整额审核确认额房房地地产产转转让让收收入入明明细细鉴鉴证证表表（其其他他项项目目）其他商品房一、审核项目说明：二、审核工作记录：商商品品房房出出租租及及其其他他自自用用鉴鉴证证表表索引号： 金额单位：元被审核单位名称：编制人日 期复核人日 期序号商品房出租其他自用不征税面积出租楼号出租房号出租面积出租收入额其他自用楼号其他自用房号其他自用面积12345678910111213合计*一、审核项目说明：二、审核工作记录：未未计计入入房房价价单单独独收收取取的的（或或计计入入转转让让收收入入）代代收收费费用用鉴鉴证证表表索引号： 金额单位：元被审核单位名称：编制人日

56、期复核人日期序号项目未审金额审核调整额审核确认额备注123456789101112131415161718合 计*一、审核项目说明：二、审核工作记录：本本次次清清算算项项目目清清算算成成本本分分摊摊比比例例鉴鉴证证表表（普普通通住住宅宅和和其其他他商商品品房房）索引号： 面积单位：平方米被审核单位名称：编制人日 期复核人日 期本次清算项目总成本分摊方法可售面积比例分摊行次项 目审核确认数备注1一、总建筑面积2（一）总可售面积31.普通住宅总可售面积4（1）已售面积5（2）未售面积6 其中：已自用面积和出租面积合计7 自用8 出租92.其他商品房总可售面积10（1）已售面积11（2）未售（用）面

57、积12 其中：已自用面积和出租面积合计13 自用14 出租15（二）不可售面积16其中：允许扣除的公共配套设施面积17 其他面积18二、总成本分摊比例*19（一）普通住宅成本分摊比例20（二）其他商品房成本分摊比例21三、清算成本分摊比例22（一）普通住宅清算成本分摊比例23（二）其他商品房清算成本分摊比例24四、本期清算面积一、审核项目说明：二、审核工作记录：注注：本本次次清清算算项项目目总总成成本本分分摊摊方方法法，选选择择可可售售面面积积比比例例分分摊摊和和其其他他方方法法分分摊摊，都都需需要要将将分分摊摊比比例例自自行行填填入入表表中中。本本次次清清算算项项目目清清算算成成本本分分摊摊

58、比比例例鉴鉴证证表表（其其他他项项目目）索引号： 面积单位：平方米被审核单位名称：编制人日 期复核人日 期行次项 目审核确认数备注1一、总建筑面积（总占地面积）2（一）总可售面积1.已售面积2.未售面积15（二）不可售面积16其中：允许扣除的公共配套设施面积17 其他面积21二、清算成本分摊比例24三、本期清算面积一、审核项目说明：二、审核工作记录：取取得得土土地地使使用用权权所所支支付付的的金金额额鉴鉴证证表表索引号： 金额单位：元被审核单位名称：编制人日期复核人日期已售总面积普通住房已售面积（平方米）其他商品房已售面积（平方米）（平方米）项目名称未审核金额审核调整额有效凭证金额（审核确认额

59、）总成本分摊比例审核确认额清算成本分摊比例本次扣除金额本次未扣除金额备注普通住宅其他商品房其他项目普通住宅其他商品房其他项目普通住宅其他商品房其他项目普通住宅其他商品房其他项目普通住宅其他商品房其他项目支付的土地出让金支付地价款金额交纳的有关税费其中：契税等合计*一、审核项目说明：二、审核工作记录：土土地地征征用用及及拆拆迁迁补补偿偿费费鉴鉴证证表表索引号： 金额单位：元被审核单位名称：编制人日期复核人日期已售总面积（平方米）普通住房已售面积（平方米）其他商品房已售面积（平方米）项目名称未审核金额审核调整额有效凭证金额（审核确认额）总成本分摊比例审核确认额清算成本分摊比例本次扣除金额本次未扣除

60、金额备注普通住宅其他商品房其他项目普通住宅其他商品房其他项目普通住宅其他商品房其他项目普通住宅其他商品房其他项目其他项目普通住宅其他商品房其他项目其他项目土地征用费用耕地占用税劳动力安置费安置动迁用房支出拆迁补偿款其他费用其中：合计*一、审核项目说明：二、审核工作记录：前前期期工工程程费费鉴鉴证证表表索引号： 金额单位：元被审核单位名称：编制人日期复核人日期已售总面积（平方米）普通住房已售面积（平方米）其他商品房已售面积（平方米）项目名称未审核金额审核调整额有效凭证金额总成本分摊比例审核确认额清算成本分摊比例本次扣除金额本次未扣除金额备注（审核确认额）普通住宅其他商品房其他项目普通住宅其他商品