浅谈中国中小企业内部控制规章制度

1、浅谈我国中小企业内部操纵制度在我国中小企业差不多成为国民经济进展中的一支重要力量,通过十几年的进展，其规模逐渐分化，然而却少数成长为大型企业,而为数众多的仍然是中小企业。在这些企业迅猛进展的背后，因为体制的、传统的等各方面的缘故，这些企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现确实是企业家的治理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部治理制度欠缺。这一问题假如长期得不到解决，不但阻碍民营企业持续、健康进展，更会关系到国家经济秩序的稳定。因此进行不同时期中小企业企业治理与内部操纵理论与实务的研究，促进其持续进展，提高其经营绩效，关于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。一、课题背景（一）我

2、国内部操纵制度的进展状况 HYPERLINK N:整理后N:整理后 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有)土 假如您不是在 . 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问., 加入 .必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式在我国的中小企业一般资产规模不大，人员不多且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱，治理幅度相对较小的企业。在具体的治理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式治理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采纳直线制或直线职能制关于业务活动简单、稳定的小企业，一般采纳直线制结构进行垂直治理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式治

3、理。然而，中小企业在内部操纵方面出现了专门多问题，直接或者间接的阻碍了企业的进展，具体表现如下在三个方面，其一，对内部操纵认识不足，岗位设置缺乏牵制性企业负责人内部操纵观念淡薄；其二，所有权与经营权高度统一的治理模式使得中小企业治理缺乏内部约束性；其三，从内部操纵目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的操纵缺乏有效性。（二）要紧研究的意义目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部操纵制度的保障。中小型企业作为推动社会经济进展的要紧生力军，有着旺盛的生命力和不可预料的进展潜力。随着我国加入WTO和改革开放的深入，我国中小

4、型企业将面临史无前例的挑战。内部操纵制度作为企业进展和进步的生命线，能够确保企业在当今竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟的镇海神针。更多的中小型企业能够意识到内部操纵制度的不可或缺性，不断建立完善企业的内部操纵体系，让内部操纵制度为社会主义市场经济更加健康有序的进展保驾护航，发挥出中小企业的应有作用，促进我国经济进一步的进展。二、 内部操纵制度的概述（一）企业内部操纵制度的含义企业内部操纵要紧是指企业为了爱护其经济资源的安全与完整、防范治理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有操纵职能的方式、措施及程序。内部操纵的全然目的在于加强企业治理,提高经济效益;其基础

5、是企业内部分工;其核心是一系列具有操纵职能的方式、措施及程序。（二）企业内部操纵制度的内容企业内部操纵制度划分为内部治理操纵制度与内部会计操纵制度两大类。内部治理操纵制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接阻碍的内部操纵。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，确实是一种内部会计操纵，通过这种操纵，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性一般地讲，内部操纵制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，操纵就越是严密，作用也就越大。内部会计操纵的具体内容，一般讲来我们能够将其分为基础操纵、纪律操纵和实物操纵。它们是实现操纵目标的最终途径

6、。基础操纵是确保会计操纵目标实现的首要条件，是其它会计操纵的基础。要紧包括以下几个方面：1.凭证操纵。凭证操纵，一般应从以下几个方面入手：单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的；要设计良好的凭证格式和内容；规定合理、有效的凭证传递程序；在入账之前对所有的凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账；做好会计凭证的保管工作。2.账簿操纵。账簿操纵一般包括以下几方面的内容：账簿体系要适应企业的规模和特点，切合企业治理的需要；账簿的内容和格式应详简得当，既要保证记录系统的完整、准确性，又要注重会计工作的效率；登账应以合法凭证为依据，遵循规定

7、的会计处理程序，将会计凭证的经济业务分类记入账簿，做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和操纵企业的经济活动；所有的账簿都必须内容完整，手续齐备，按规定使用，并要妥善保管。3.报表操纵。一般来讲，报表操纵应注意以下几点：会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定；报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整；定时、按时编制规定的报表；报送及时，为有关决策者提供相关信息。4.核对操纵。核对操纵确实是为保证基础操纵能充分发挥作用而进行的操纵，它要紧包括内部牵制和内部稽核：内部牵制。内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统，通过职责分工和业务程序的适

8、当安排，使各项业务内容能自动被其它作业人员核对查证，从而起到相互制约、相互监督的作用。内部稽核。内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。与内部审计不同，内部审核则是由会计主管及会计人员事前或事后，定期或不定期地检查有关会计记录，进行相互核对，确保会计记录正确无误的一种内操纵度。除了内部牵制和内部稽核外，核对操纵的内容还包括来自企业领导、其它横向职能部门及宽敞职工的内部监督。三、中小企业内部操纵制度存在的问题1、企业领导层缺乏内部操纵意识。公司大多的要紧领导差不多上技术工人出身,因此把要紧的精力都放在生产方面,关于公司自己的内部治理和操纵却是放任自

9、流。2、企业内部治理操纵紊乱,职员的职责分工不明确, 部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成治理论脱节，产生漏洞。因此在实际工作中责任不明确,如此必定会造成公司的经营效率减低。以实习期间接触的东莞建联周密机电有限公司为例公司组织结构图董事长总经理财务业务部副总(生产)副总(业务)治理部生产部公司职员职责不分明,本来公司的规章制度规定总经理主管财务和业务两个部门,而副总是负责公司的治理部门工作。然而实际工作中却是总经理主管,副总也对公司业务部的工作进行调动和安排。财务部跟业务部也是职责不明确,一张订单有时候是财务部处理有的时候是业务部处理。3、缺乏有效的监督机制。本身确实是没有监督体制，小企业

10、差不多上老总讲了一般采纳直线制结构进行垂直治理，不设专门的职能机构，一种最简单的集中式治理。4、职员的素养低.关于执行公司相关制度的能力不强,工作财务和业务部门的工作人员职责混乱.由于企业是采取订单形式生产,业务能力不强必定回阻碍到公司的生产。公司人员学历分布图公司的职员文化水平偏低,素养不高,关于公司里的相关制度难于实施。综上所述,就目前我国中小企业的进展状况和进展规律来讲内部操纵制度是他们的硬伤,同时也是专门多中小企业所有者头痛的问题,更加是国家集中力量解决的重要问题.由此我们就引出了中小企业内部操纵制度的解决方法那个话题。四、完善企业内部操纵的对策从我国中小企业数目众多，规模大小不一，业

11、务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部操纵制度是必不可少的。中小企业能够依照实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业治理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的进展道路。建立适合中小企业进展特点的企业治理与内部操纵相结合的现代企业运行模式。（一）树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素养人是治理创新的全然和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。假如一个企业中职员素养较高，那么即使内部操纵治

12、理制度制定的不是十分完善，职员也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，假如一个企业中职员素养不高，总是方法设法钻治理上的漏洞，那么再完备的法规也不行防范这些职员。因此，如何全面提高企业中职员的素养，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部操纵要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素养、道德水准和法规意识，充分发挥操纵者和被操纵者的主动性、积极性和制造性，从而达到内部操纵的最佳效果。内部操纵的成败，取决于企业职员的操纵意识和行为，而企业领导者的内部操纵意识和行为是关键。企业领导者应注重内部操纵，通过系统化的进人机制和培训机制，全面提高职员的综合素养，促进整个企业健康

13、、持续、快速的进展。 HYPERLINK N:整理后N:整理后 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有)土 假如您不是在 . 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问., 加入 .必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式（二）建立健全内部操纵体系1.建立组织规划操纵机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量通过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不兼容职务一定要由不同的人来分担等。2.实行预算操纵。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营治理目标，并

14、明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严峻偏离预算的应查明缘故并追究当事人责任。3.实行实物操纵。企业的资产是内控治理的要紧对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格操纵对实物资产的接触，只有通过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发觉问题及时处理。（三）建立一个有效的会计系统。建立一个有效的会计系统，实施会计操纵是内操纵度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计治理体制要求的情况下，会计系统的建立也确实是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要

15、综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其它各部门和经营治理活动的阻碍；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营治理活动中财务处理程序的具体规定，把内部操纵制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。（四）建立内部审计机构。条件同意的中小企业，能够在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直同意最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其它方面的阻碍。内部审计机构是强化内部操纵制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部操纵制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高治理部门提出报告，从而保证企业内部操纵制度更加完善和严密。五、结论因此，要建立健全我国中小企业内部操纵的制度，必须做到增强对内操纵度的认识，提高推行内操纵度的自觉性。会计人员必须考核上岗，并不断提高业务水准。健全以财务治理为主的治理制度，坚决规范会计工作秩序。充分发挥监督机构作用，使内操纵度贯穿于经济活动始终。而且还要重视企业基础工作的检查考核，实行严格的奖罚制度。参考文献：1刘纪鹏：“民营企业制度创新的挑战