上市公司内部控制信息披露问题研究报告

1、. 外语外贸学院本科毕业论文设计题目：上市公司部控制信息披露问题研究以双聚集团为例系 (部)：财会系年级： 2013级专业：财务管理*：*：指导教师：职称：副教授二一七年五月一日. 独创性声明本毕业设计论文是本人在导师指导下独立完成的。文中引用他人研究成果的局部已在标注中说明；其他同志对本论文设计的启发和奉献均已在辞中表达；其它容及成果为本人独立完成。特此声明。论文作者签名：日期： 2016年 5 月 1日关于论文使用授权的说明本人完全了解外语外贸学院有关保存、使用学位论文的规定，即：学院有权保存送交论文的印刷本、复印件和电子版本，允许论文被查阅和借阅；学院可以公布论文的全部或局部容，可以采用

2、影印、缩印、数字化或其他复制手段保存论文，的论文在解密后应遵守此规定。论文作者签名：指导教师签名：日期：. 上市公司部控制信息披露问题研究以双聚集团为例容摘要当前世界经济开展体系正处于快速的开展状态，经济全球化已经成为当前经济开展的必然趋势，单一国家或者局部地区封闭式的经济交流势必会被世界经济开展所淘汰，在经济全球化迅速开展的过程中，市场经济的竞争情况也越演越烈，尤其是一旦全球经济危机发生之后，将会迅速涉及世界上绝大多数的国家，导致金融危机的进一步加剧，其中上市公司受到的影响尤为巨大。目前，世界上很多企业都是因为部控制的缺失导致企业难以经营，或者直接倒闭，例如雷曼兄弟、泰富等等，这些企业的亏损

3、或者倒闭给资本市场上的投资者带来很大的冲击，严重打击了其投资的积极性和信心。从我国经济开展历史来看，我国部控制信息披露相关领域的建立非常晚，且在开展过程中并没有得到社会各级的普遍重视，开展十分缓慢且不完善，虽然近年来我国已经加强对此方面的建立和开展，但是仍存在很多问题制约其开展和发挥作用，例如很多披露只是走形式、披露容标准不一、披露容弄虚造假、相关部门监管不力等等，这些问题直接对我国部控制信息的可靠性和有效性产生了不利影响。在这种背景下，研究我国当前上市公司部控制信息披露问题具有很强的理论意义和实践意义，本次研究工作提出了当前我国上市公司在部控制信息披露当中存在的普遍问题，并且提出了具有操作性

4、的可行性措施，旨在帮助我国上市公司尽快完善部控制信息披露制度，为我国资本市场营造良好的投资环境，进一步提升我国经济的开展速度，为我国建立社会主义国家提供强大力量。关键词：上市公司部控制信息披露问题研究. Research on the disclosure of internal control information of listed paniesTo the Shuanghui group as an e*ampleabstractThe current world economic development system is in rapid development, economic

5、 globalization has bee an inevitable trend of current economic development, single country or local closed economic e*changes is bound to be eliminated by the development of the world economy, in the process of rapid development of economic globalization, the petition of market economy is being more

6、 and more intense, especially once the global economic crisis, will quickly spread to most of the countries in the world, leading to further aggravate the financial crisis, the influence of the listed pany is particularly large. At present, the worlds many enterprises because of the lack of internal

7、 control in enterprises is difficult to operate, or directly The collapse of Lehman brothers, for e*ample, CITIC Pacific and so on, these enterprises loss or collapse of the capital market investors have a great impact, a serious blow to the investment enthusiasm and confidence. From the history of

8、economic development of our country, the construction of information disclosure of related areas of internal control in our country very late, and in the process of development there is no universal attention at all levels of society, development is very slow and not perfect, although in recent year

9、s, our country has strengthened the construction and development, but there are still play a role in restricting the development and many problems, such as a lot of disclosure just a formality disclosure standards, disclosure falsification and fraud, The relevant departments of supervision and so on

10、, these problems directly on the reliability of information of internal control in China and effectively adversely affected. In this conte*t, the research has great theoretical and practical significance of information disclosure of internal control of the current listed panies in China, through the

11、 study of this problem, puts forward the control problem the e*istence of information disclosure of internal in Listed panies in China, and according to the actual situation of Chinas current economic development and social construction, puts forward some feasible measures of operation, in order to

12、help Chinese listed panies as soon as possible after the link of internal control information disclosure, Chinas capital market caused a good investment Environment, to further enhance the speed of Chinas economic development, for our country to build a powerful socialist countryKey words: listed pa

13、ny，internal control， information disclosure，problem research目录TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc3489 一、绪论 PAGEREF _Toc3489 1 HYPERLINK l _Toc325 一研究背景 PAGEREF _Toc325 1 HYPERLINK l _Toc22817 二研究意义 PAGEREF _Toc22817 1 HYPERLINK l _Toc12776 三国外研究现状 PAGEREF _Toc12776 1 HYPERLINK l _Toc23661 二、相关理论概述 PAGERE

14、F _Toc23661 2 HYPERLINK l _Toc31873 一部控制概念 PAGEREF _Toc31873 2 HYPERLINK l _Toc17102 二部控制信息披露的含义 PAGEREF _Toc17102 2 HYPERLINK l _Toc11263 三部控制信息披露的方式 PAGEREF _Toc11263 3 HYPERLINK l _Toc27925 三、上市公司部控制信息披露现状以双聚集团为例 PAGEREF _Toc27925 3 HYPERLINK l _Toc24838 一双聚集团简介 PAGEREF _Toc24838 3 HYPERLINK l _T

15、oc6153 二双聚集团部控制信息披露情况分析 PAGEREF _Toc6153 3 HYPERLINK l _Toc20782 四、双聚集团部控制信息披露存在的问题 PAGEREF _Toc20782 4 HYPERLINK l _Toc1827 一缺乏正确的披露动机 PAGEREF _Toc1827 4 HYPERLINK l _Toc3398 二相关规定执行不到位 PAGEREF _Toc3398 4 HYPERLINK l _Toc24141 三披露容形式重于实质 PAGEREF _Toc24141 5 HYPERLINK l _Toc28313 四无视部控制五要素 PAGEREF _

16、Toc28313 5 HYPERLINK l _Toc27266 五、完善上市公司部控制信息披露的对策 PAGEREF _Toc27266 5 HYPERLINK l _Toc2958 一明确部控制信息披露的责任主体 PAGEREF _Toc2958 5 HYPERLINK l _Toc22655 二稳步推进企业部控制体系的实施 PAGEREF _Toc22655 6 HYPERLINK l _Toc22045 三规部控制自我评价报告的格式和容6 HYPERLINK l _Toc4579 四加强企业部控管理和员工的教育培训 PAGEREF _Toc4579 7 HYPERLINK l _Toc

17、23262 参考文献9 HYPERLINK l _Toc31860 致10. 一、绪论一研究背景当前很多企业为了能够在开展中获得更多的开展资金，都争取采取上市的渠道争取更多的资金，但是我国很多上市公司在经营过程中普遍存在管理不规，尤其是在信息披露方面，一些上市公司为了能够营造良好的开展局面，采取信息造假的方式欺骗信息使用者，意图通过这种措施为个人或者公司赢取非法利益，在获利过程中，必将会损害到很多投资者的利益。所以，在这种情况下，必须对我国上市公司部控制信息披露问题进展整顿，通过研究能够进一步找到其中存在的主要问题，并且进展解决。受到历史因素影响，我国在此领域的研究工作开展较晚，虽然近年来在我

18、国经济快速开展的背景下取得了一定的成绩，但是这些成绩同我国经济开展速度相比还远远缺乏，为了能够更好的促进我国经济快速开展，就必须要尽快完善我国上市公司的管理工作，提升公司的市场竞争能力。二研究意义随着我国上市公司的数量越来越多，已经逐渐形成了具有国际化形式的资本市场，对完善我国经济体制，加速经济开展具有重要意义。但是，在这种背景下，一些上市公司的部控制信息披露工作却经常会发生违规操作情况，并且随着上市公司的增多，这种情况越演越烈，对资本市场的投资者带来了严重的打击，已经成为阻碍我国上市公司开展的严重问题。造成这种现象的主要因素就是因为我国当前对此领域的监管力量明显缺乏，还没有制定披露制度的行业

19、标准。当前我国上市公司信息披露工作的在动力存在严重缺乏，虽然很多企业都知道违规操作对企业的长期经营开展存在很大平安隐患，但是在经济利益的驱使下，很多上市公司仍我行我素，进展违规操作。为了维护资本市场投资者的合法权益，确保我国资本市场具有良好的运营秩序，所以，本次的研究工作对于当前社会经济开展具有深远意义，可以加速我国上市公司建立部控制信息披露制度的角度，尽快完善我国上市公司的管理体系，对我国上市公司的长久开展和更好的参与国际竞争具有深远的现实意义。三国外研究现状1、国外研究现状美国研究人员曾经研究了上市公司会计信息在公布之后的市场反响情况，通过研究发现如果对外公布的会计信息属于盈利状态，则上市

20、公司的股票价格会出现提升，反之则下降。通过这个现象说明，上市公司对外公布的财务信息对公司的市场股票价格具有很大的影响。同时英国经济学家瑞德尔提出：绝大多数的投资人员都认为，上市公司在披露其部控制信息的过程中，能够促进公司提升财务信息的管理质量和企业的管理水平，并且如果上市公司经营良好会主动公布其部控制的各种信息，以增加投资者对其的关注度和投资意向。阿尔弗雷德在研究国、新加坡、澳大利亚等国家的跨国公司得出，这些公司的全球竞争能力和市场核心能力都倾向于主动向外界披露企业的各种信息。2、国研究现状吴水曾经对百文破产案例进展了详细的分析研究指出，该公司之所以导致最终的破产主要是因为公司部控制环节存在很

21、多问题，公司管理层在工作中并没有得到充分的监管，公司的经营活动存在很大的偏失，由此可见部控制工作对企业经营开展具有重要作用。关亭曾经利用调查问卷的形式对公司的管理层、财务岗位人员、会计师、监管部门开展了调查工作，很多被调查者都指出公司控制报告对公司提升管理能力具有积极意义，强制性的部控制报告对促进公司安康稳定开展十分必要。先治在对资本市场投资者进展调查的时候得出，投资者在决定投资意向的时候，会对上市公司部控制信息对外的披露质量给予密切关注，对自己的投资意向有着很强的影响作用。二、相关理论概述一部控制概念部控制指的是一个组织部的各个管理层面，为了能够确保在企业开展过程中的各种经济资源的平安和完整

22、，保证会计和经济信息更加准确扎实，对经济行为开展科学的协调，利用科学的措施对企业的各种经济活动进展有针对性的部管理和控制，通过单位部的组织分工，形成互相制约和联系的关系，通过有效的控制措施，进一步规单位的工作体系，强化单位整体建立。良好的部控制制度能够帮助商业组织更好的实现自身制定的经营目标，便于组织部更好的进展管理工作，在各种职权清楚的根底上，有利于对各个部门之间的工作进展组织协调，更好的发挥各部门的最大作用，形成一种相互联系、协调、制约的控制系统的总称。部控制依据控制目的不同分为会计控制和管理控制。商业组织需要通过会计控制来保证信息的真实性和财务活动的合法性，通过管理控制来保证完成组织的经

23、营目标，提高组织在社会建立中的作用。二者相互结合实现商业组织的最大效益，使组织得以最好的开展。二部控制信息披露的含义部控制信息披露指的是上市公司根据证券部门的有关规定及时的、正确的向外界公布企业的各种情况，其中包括管理策略、会计政策、风险投资情况、财务情况和经营情况等信息，这些信息必须确保是真实有效的。这些信息在向外界进展披露的时候能够帮助投资者认清企业的经营实际情况，消除企业同投资者存在的信息不对称现象，有助于投资者更好的决定投资意向。同时，为了让公布的信息增强投资者对企业的投资信心，企业会不断提升自身的部控制工作，完善自身的部控制构造，在社会上建立良好的企业形象。三部控制信息披露的方式当前

24、，国际上的上市公司在披露部控制信息的时候主要通过两种方式进展，一是强制性披露，二是主动性披露。强制性的信息披露制度具有很强约束性，这就要求上市公司不可以通过任何借口对信息公布进展躲避，必须全面履行其法律义务和责任，并且我国法律对企业公布信息的一些容进展了明确规定，进一步规了企业公布信息的全面性，有助于投资者全面了解公司的运行情况，进而为自身的投资行为提供更多的参考依据。这种披露形式维护投资者权益的同时，也为企业带来了一定的披露本钱。主动性披露指的是企业能够主动向外界公布自身的各种信息，一般这种情况都是企业经营良好，在经营过程中需要外界的支持。所以，我国上市公司在制定和落实自身部控制措施的时候，

25、作为企业管理人员，必须要充分考虑到各方面的本钱支出，本着经济效益的原则开展各项工作。同时，我国在企业披露信息的形式上并没有进展统一的规定，例如，当前证监会还没有要求企业使用统一的形式进展披露，只是要求企业在公布的信息当中必须要涵盖的一些容和会计师事务所提出的审计意见，这样虽然给上市公司一定的自由性，但是也导致上市公司在披露过程中出现多种形式，甚至一些上市公司利用这个空白监管区域，向外界披露一些没有任何参考价值的信息，对外披露各种信息成为一种形式化过程中。三、上市公司部控制信息披露现状以双聚集团为例一双聚集团简介双聚集团是我国著名的以肉类加工作为主要经营对象的食品企业，当前在全国围共建立技工基地

26、涉及18个省市，集团下属有双汇软件、药业、养殖、化工包装等多领域的子公司，当前公司的资产金额高达二百多亿人民币，是我国当前最大的肉类加工基地。双聚集团部控制信息披露情况分析双聚集团瘦肉精事件在我国各大媒体上都相继报道，针对此事件，双聚集团及时召开很多会议，并且采取有效措施积极应对此事。双聚集团在自己的上迅速发表声明，表示将迅速对企业部的所有生猪猪头实行瘦肉精检测，确保此类事情不再发生。而事件爆发之后，经过公司的详细调查，指出了在瘦肉精实践中，公司存在严重的部控制问题，对一些生产环节和生产基地的管理存在严格的缺陷，尤其是对产品的质量检验方面。事件爆发之后，公司在2011年披露了部控制自我评价报告

27、、2012年披露了部控制自我评价报告、2013年披露了部控制自我评价报告和独立董事对公司部控制自我评价的意见、2014年披露了部控制自我评价报告、独立董事对公司部控制自我评价的意见、部控制规实施工作方案当中，吸取事件教训，开展严格的部控制措施，并且在公布部控制信息的时候严格做到真实有效，进一步提升了报告的质量。在双聚集团部的规章制度中明确指出：确保公司对披露的信息要做到真实有效完整，是监事会的主体责任；还要对董事会定期出具的报告进展审核，并且根据报告容和实际情况，提出具有独立性的意见。从双聚集团披露的情况来看，在2011年至2014年间监事会并没有单独出具意见报告，没有很好的履行其职责，导致双

28、聚集团披露的信息很难保证准确无误。当前双聚集团积极吸取瘦肉精事件的教训，在企业部严格要求信息披露工作的质量，将此项工作作为重点工作来抓，并且此项工直接由各部门一把手负责，并且建立了问责机制，一旦出现问题将会实行责任倒查制，每项信息披露报告当中必须有相关责任人签字才能够进展披露，进一步提升了披露信息的质量。四、双聚集团部控制信息披露存在的问题一缺乏正确的披露动机我国很多企业都是在我国实行改革开放之后才逐步成立和开展起来的，其局部企业都属于民营企业，这些企业在开展初期都是依靠企业一把手的决策和魄力逐渐扩大的，在企业开展中受到企业领导意志影响十分严重。部控制是企业在开展过程中必须得到重视的重要工作容

29、，当前我国很多企业在开展部控制信息披露工作过程中还存在问题，主要是企业领导认识缺乏，并没有从根本上重视企业部控制信息披露的各项工作，同我国法律规定的容还存在一定的距离，主要表达在以下几个方面：第一，很多企业领导人员都是白手起家，领导人员的自身文化水平有限，在企业开展过程中都是依靠自身的组织领导，对部控制信息披露各项制度和理论的学习远远不够，轻视部控制信息披露对企业的作用，不能够正确认识部控制信息披露对企业未来开展的重要影响，很多企业领导都认为，过多披露企业各项信息，对企业开展极其不力；第二，很多企业虽然已经实行了部控制信息披露制度，但是在监管过程中存在很多问题，在对外披露过程中进披露一些企业外

30、表信息，对一些财务、管理等深层次的信息很少披露。造成上述因素的主要原因是，企业领导人员没有正确认识部控制披露的重要性，缺乏正确的披露动机，很多企业为了企业的正面形象，如果企业效益很好就积极对外披露企业各种信息，如果企业效益不好就消极的披露企业各种信息，甚至在披露信息过程中出现在造假行为。二相关规定执行不到位公司在一些部控制制度执行上缺乏力度，很多制度制定之后却不能得到很好的落实，一方面表现为管理上，企业部控制制度设置不科学，功能不健全。另一方面表现在具体工作人员上，特别是负责控制度执行的负责人存在不称职行为。他们认识低，能力差。只强调钱的作用，以奖金为鼓励，以业绩为衡量标准，从而无视部控制制度

31、的效力，无视了员工的积极性、忽略了员工的创造性、忘记了员工的对抗性，影响了员工的工作热情，使部控制制度不能完全执行。同时，在对外部控制信息披露过程中不能够按照有关规定定期披露，经常会出现延缓披露，或者有关部门要求起进展披露的时候才进展披露，并且在披露容上可以躲避一些企业敏感信息，不能够完全按照有关规定容进展披露三披露容形式重于实质当前我国实行的法律当中，上市公司必须按照国家有关规定的要求，在形式上根本依据法律的规定，通过确定的形式，在规定的时间、地点发布企业的部控制评价信息，通过对几家上市公司公布的信息来看，根本没有自身的信息披露缺点，处于报喜不报忧的情况，很少对自身存在的缺陷进展公布。很多上

32、市公司部控制评价体系病不健全，且很少实行部评级制度，在披露信息过程中只是流于形式。双聚集团在近年来公布的部控制评级报告当中，对公司的组织方法、实施形式和建立过程中都进展了详细说明，但是整个报告当中却对部控制容很少介绍，尤其是公司的债务、违规行为、利润等方面。四无视部控制五要素企业部控制根本规中对企业部控制容概括为部环境、控制措施、风险评估、信息与沟通、监视和检查五个局部。框架对部控制系统提出要包括控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通和监视等几个相互关联的局部,其中以部环境控制为根底,通过收集、传递企业和控制对象相关的信息,对企业风险进展评估,从而制定相对的控制措施降低风险、控制风险,使风险

33、可以控制在承受围,再通过持续性监控和专项的监视检查,保证控制措施能够有效实施。双聚集团在食品平安问题方面并没有开展有效的风险评估工作，在控制活动当中也十分片面，很多规章制度在执行过程中软弱无力。虽然双聚集团各方面的规章制度十分全面，但是控制活动的开展必须表达在经营活动当中，只有贯彻落实的控制活动才能够发挥作用。双聚集团在沟通及信息、持续监控方面也存在一定的问题，瘦肉精事件当中采购主管的行为并没有被及时开展，就是因为其部信息传递过程中存在漏洞，导致部控制很难发挥实效。五、完善上市公司部控制信息披露的对策一明确部控制信息披露的责任主体做好部控制信息披露工作的前提条件就是公司必须要做好自身的部控制管

34、理工作，只有部控制工作做到位才能够在真实披露各项部信息过程中不影响企业的社会形象，为企业的开展带来积极作用。企业为了能够更好开展和壮大，就必须在企业部营造适合企业开展的部控制环境，企业管理层必须对建立部控制体系给予充分的重视，将建立部控制体系工作当中重点工作来抓，按照部控制工作的各项流程，进一步明确部控制个相关部门的职责容，并且在具体实施过程中要给必要的人力、物力和财力支持，确保部控制工作开展顺利，为部控制的规运行提供强力保障。同时，要按照企业年度工作方案的容，对部控制工作进展详细的安排和部署，确保企业在运行当中的各领域工作中都存在部控制工作，最大限度的开展部控制的作用。董事会和管理当局的责任

35、，是确保企业的部控制制度能够全面形式，并且发挥作用。因此董事和经济对企业的部控制工作应当全面掌握，能够对企业部控制进展合理评估，并且将评估结果披露给外界投资者，也是董事和管理当局受托责任的一局部。所以，董事会是部控制披露的责任主体之一。企业作为部控制信息披露的主要主体，就必须在容建立完善部控制信息披露制度，此项工作直接关系到外界对企业形象的认识和企业经营情况的认可，作为企业领导必须要给予足够的重视，要设定专门部门负责此项工作，企业部各部门必须全力配合该部门开展工作，尤其是财务部门，可以在财务部门抽调专业素质较强的人员，辅助该部门制定部控制信息披露报告。并且该部门的负责人直接对企业领导负责，在开

36、展工作当中要本着实事的精神，防止外界的过多干扰，确保部控制信息披露报告的真实有效。要制定明确的工作规章制度，明确部控制信息披露的各项细节，尤其是每项工作的相关责任人，在部控制信息披露报告当中必须有责任签字之后才能生效。监事会在其中发挥的作用同董事会存在一定的差异，他们在工作中起到的是一种监视的效果。董事会在部控制实行和评价过程中经常会因为自身的利益而发生舞弊行为，对部控制信息报告进展一定的粉饰，因此监事会要充分发挥监视指导作用。二稳步推进企业部控制体系的实施近年来，我国已经认识到部控制建立对企业开展的重要性，尤其是部控制工作在上市公司开展中的重要性，并且已经逐步帮助我国企业更好的完善部控制环节

37、，从法律政策等方面不断完善部控制体系建立。当前，我国逐步推行配套指引在部控制当中的作用，从规层面上不断健全部控制信息披露。部控制根本规要将部控制五大根本要素作为根本导向，对上市公司完善部控制发挥指导作用，在部控制信息披露的要求并不明确的情况下，推动了配套指引的制定。当前上市公司执行企业部控制根本规的时间很短，只有三年的时间，相应配套指引时间甚至更短，从指引发布到执行需要给上市公司一定准备时间。为保证企业部控制规体系的顺利开展，上市公司和相关部门都要做好前期准备工作。首先各监管部门要做好宣传工作，组织上市公司和事务所的相关工作人员开展集中培训工作，并且在会计工作人员继续教育当中添加部控制规容。第

38、二，上市公司必须按照规体系的规定，根据自身的经营模式和管理需求，对当前的部控制制度进展进一步优化，建立符合自身企业开展的规章制度。并且，要通过培训的方式将部控制工作落实公司的各个环节当中。最后，上市公司必须要同监管部门做好交流，积极寻求监管部门的帮助，帮助其更好的完善部控制规体系。三规部控制自我评价报告的格式和容部控制信息的主要载体就是控控制自我评价报告，监事会和独立董事会给出的独立意见同注册会计师给出的评价意见会为自我评价报告提供良好的质量保证。上市公司在开展部控制自我评价的过程中会根据公司的情况而选择不同的评价标准，因为评价标准不同因此报告的容和格式也存在着一定的差异，一些上市公司在披露部

39、控制五要素的过程中因为种种因素导致披露不完整或者不进展披露，因此必须要统一自我评价报告当中的容和格式要求，有助于对各个上市公司披露的部控制信息进展比照。因为交易所和交易所对部控制自我评价报告的披露容有着不同的要求，因此可以根据两个交易所要求的容，对上市公司司部控制自评报告的容和格式进展统一要求，保存其中具有价值的容，进一步增强上市公司披露信息的可比性和质量。在实际操作当中，要对需要披露的容进展重点突出，零散信息进展统一规，按照规的顺序对各项容进展披露。加强企业部控制管理和员工的教育培训在今后的工作中应当加强企业部控制管理和全体员工的责任意识和教育培训。首先，部控制的建立和披露不仅仅是政府的责任

40、，上市公司也要主动对部治理构造进展完善。部治理构造是由三个局部构成的，分别为管理层、董事会和股东，通过他们之间的权利和义务关系，通过制衡和监视形成一个平衡局面。这些人员既是部控制工作的实施人员，也是控制信息的需求人员。董事会要在部控制的建立、执行过程中发挥巨大租用。可以合理调整当前董事会的构造，减少董事数量，进一步强调独立董事的重要性。独立董事在开展工作过程中必须确保其独立性，并且要具备相应的工作知识和经历，进而提升董事会的整体质量。管理层要充分履行其岗位职责，通过部控制评级信息全面掌握当前企业部存在的各种问题，针对一些需要调整的工作及时提出建议，并且深入基层，了解部控制在制定过程中存在的困难

41、和问题。要充分发挥部监视的效果，进一步提升部审计部门的监视作用，确保监事会能够发挥作用，到达部牵制的效果。部控制的实施不能离开员工的支持，且员工是部控制的实施者和管理者，在部控制表达在企业生产的各个环节当中的时候，员工也成为了部控制实施的必要因素。如果员工没有较强的部控制意识，不能够对部控制引起足够的重视，则即使有再好的控制制度，也很难发挥效果。在对员工开展培训活动过程中，要将部控制工作融入到培训当中，并且通过多种渠道提升员工的集体荣誉感和责任心。要加强上市公司责任文化建立，硬管理与软管理相映成彰。上市公司可以定期组织讲座与培训，培养员工的责任心和集体荣誉感，让员工在企业工作过程中产生一种归属感，十分重视企业的荣誉，在工作中能够自觉的对各项规章制度进展遵守，并且让所有员工更好的认识到公司部控制工作单重的信息披露制度的重要性，使其在工作中能够认真对待此项工作，提高员工的道德水平，诚信为本，秉公办事。结论文以双聚集团作为研究对象，针对双聚集团瘦肉精事件，指出了双聚集团在部控制信息披露当中存在的各种问题，并且针对问题提出了有