河北公司财务分析规章制度

1、PAGE15 / NUMPAGES16河北滦河实业集团公司财务分析制度某治理咨询公司二零零三年一月目 录 TOC o 1-1 h z 第一篇 财务分析操作规程1内部会计报表流转图1第一章 财务分析涉及的责任人及职责2第二章 操作规程2一、周报、日报2二、月报、季报3三、年报3四、注意事项4五、内部财务会计报表一览表（详见附表）4第二篇 集团财务分析填报讲明5第一章 指标讲明5一、财务会计指标5 获利能力分析指标5 营运能力分析指标6 偿付能力分析指标7 成长性分析指标7二、责任会计指标7 利润中心7 费用中心8 成本中心8三、杜邦分析体系8第二章 财务分析报表格式及填报讲明（详见附表）8第一篇

2、 财务分析操作规程内部会计报表流转图集团公司层财务治理部部长水泥公司销售部主任企管部主任采购部主任财务部主任采购部部长企管部部长销售公司总经理子公司层销售部长*2生产部部长*1采购部部长*2财务部长钢铁分厂层无生产科科长办公室主任办公室主任注： = 1 * GB3 实线框架部分为法人主体，虚线框架部分为非法人主体，非每个业务分部都有相应设置，当实线框架部分无虚线上下级时，能够直接统计、越级上报。 = 2 * GB3 *1指在鸿达公司设有机动材料库，机动部部长也应比照生产部部长，承担对库存的内部统计分析职责。 = 3 * GB3 *2指水泥公司下属子公司采购部与销售部合并成为供销部。第一章 财务

3、分析涉及的责任人及职责各级销售公司负责人：负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。各级企业治理部部长、生产部部长：负责定期汇总库存材料、库存产品的统计报表，并进行分析，实现合理、有效的库存治理。各级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表，并进行分析。各级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为治理层提供决策依据。以下各级负责销售统计的部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计的部门统称生产治理部门，各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门。第二章 操作规程一、周报、日报 = 1 * GB4 销售部门依照对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、

4、折扣与折让等的统计，编制销售日报、销售周报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 = 2 * GB4 生产治理部门依照对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计，编制库存日报、生产日报和库存周报、生产周报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 = 3 * GB4 采购部门依照对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计日报和采购统计周报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财

5、务部门。 = 4 * GB4 财务部门每日、每周依照有关部门报送的报表进行汇总，并编制资金日报、资金周报，内部往来日报同时附送生产日报、库存日报销售日报，生产周报、库存周报销售周报，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。二、月报、季报 = 1 * GB4 销售部门依照对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让等的统计，编制销售月报、销售季报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 = 2 * GB4 生产治理部门依照对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品

6、数量，安全库存、实际库存等的统计，编制库存月报、生产月报和库存季报、生产季报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 = 3 * GB4 采购部门依照对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计月报和采购统计季报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 = 4 * GB4 财务部门1、每月、每季依照有关部门报送的报表进行汇总，编制资金月报、资金季报，内部往来月报、内部往来季报同时附送月度、季度销售报表，月度、季度生产报表，月度、季度库存报表，月度、季度采购统计表并依照集团公司财务

7、分析的要求，分析编制销售毛利、产品成本分析表，应收款、应付款分析表，期间费用分析表，差异分析表，杜邦财务分析报告等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。2、每月末，各法人主体应编制本公司的资产负债表、利润表、现金流量表，若为需编制合并会计报表的，还应编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表。三、年报 = 1 * GB4 销售部门依照对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让的统计，编制销售年报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 = 2 * GB4 生产

8、治理部门依照对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制库存年报和生产年报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 = 3 * GB4 采购部门依照对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计年报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 = 4 * GB4 财务部门1、年末依照有关部门报送的报表进行汇总，编制资金年报，内部往来年报同时附送销售年报，生产年报，库存年报，采购统计年报，并依照集团公司财务分析的要求，分析编制销售毛利、产品

9、成本分析表，应收款、应付款分析表，期间费用分析表，差异分析表，杜邦财务分析报告等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。2、年末，各法人主体应编制本公司的资产负债表、利润表、利润分配表、现金流量表，若为需编制合并会计报表的，还应编制合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表、合并现金流量表。年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家或地点法律、法规要求提供的财务资料。四、注意事项1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。如：第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。2、日报、周报编报期即使与其

10、他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。五、内部财务会计报表一览表（详见附表）第二篇 集团财务分析填报讲明第一章 指标讲明一、财务会计指标 = 1 * GB4 获利能力分析指标 = 1 * GB2 销售利润分析指标 = 1 * GB3 销售毛利率销售毛利销售收入净额销售毛利=销售收入净额销售成本=销售收入销售折扣与折让销售成本此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钞票能够用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。 = 2 * GB3 营业利润率息税前营业利润销售收入净额息税前营业利

11、润=营业利润+利息支出此项指标反映企业通过销售产品制造利润的能力。息税前盈利是企业生存、进展的保障。没有足够的息税前盈利，讲明企业赖以持续进展的基础薄弱。 = 3 * GB3 核心业务利润率核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额此项指标反映企业通过核心产品的销售制造利润的能力。该项指标能够作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。 = 2 * GB2 成本利润分析指标成本费用利润率营业利润成本费用总额 成本费用总额=销售成本销售费用治理费用财务费用 此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大讲明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质

12、对利润指标选择的阻碍，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额 = 3 * GB2 资产收益分析指标总资产酬劳率净利润平均总资产平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）2此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高讲明企业利用资产盈利的能力越高。 = 4 * GB2 资本收益分析指标 = 1 * GB3 净资产收益率净利润/平均净资产平均净资产=（期初所有者权益总额期末所有者权益总额）2此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。 = 2 * GB3 资本保值增值率期末所有者权益总额/期初所有者权益总额 此项指标反映企业自有资本的增值速度。 = 5 * GB2 收益质量

13、分析指标 = 1 * GB3 核心业务利润占利润的比重核心业务利润/利润总额此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依靠风险，现在能够适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。 = 2 * GB3 营运指数=经营现金净流量经营所得现金 =经营现金净流量（净收益非经营收益+非付现费用） 此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，若小于1则讲明企业的收益质量不够好。 = 6 * GB2 保障性分析指标 = 1 * GB3 销售营业现金流入比率销售商品产生现金流入量销售收入净额 此项指标反映企业销售商品所产生的现

14、金流入，此数值越高讲明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。 = 2 * GB3 资金安全率资产变现率资产负债率资产变现率（现金及其等价物良性债权适销存货可变无形资产）资产总额此项指标反映企业资金的安全程度，同时讲明企业资产能在偿还负债之后，可接着扩充进展的能力。 = 2 * GB4 营运能力分析指标 = 1 * GB3 流淌资产周转率销售收入净额平均流淌资产 此项指标反映企业流淌资产的治理水平，周转率越高讲明企业流淌资产的治理越好，也讲明企业短期的偿债能力越强。此项指标能够分解使用，按应收账款、存货分解分析，或接着分解为原材料、产成品等。 = 2 * GB3 营业周期=存货周转天

15、数+应收账款周转天数存货周转天数=360存货周转率 =360（销售成本平均存货）应收账款周转天数=360应收账款周转率 =360（销售收入平均应收账款） 此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度， 营业周期越短，讲明企业的周转速度越快。 = 3 * GB4 偿付能力分析指标 = 1 * GB3 现金流淌负债比率经营现金净流入流淌负债此项指标反映企业偿还即期债务的能力。 = 2 * GB3 资产负债率负债总额资产总额此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的时期时，则能够同意较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。 = 4 * GB

16、4 成长性分析指标 = 1 * GB3 销售增长率（本期销售收入上期销售收入）上期销售收入100%此项指标反映销售收入的增长速度。 = 2 * GB3 净利润增长率（本期净利润额上期净利润额）上期净利润额100%此项指标反映净利润的增长速度。 = 3 * GB3 资本积存率=本年所有者权益增长额年初所有者权益 100%此项指标反映企业自有资本的积存速度。注：以上20项指标数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。二、责任会计指标 = 1 * GB4 利润中心预算分析、趋势分析结合比率分析。 = 1 * GB3 安全边际率（实际销售额保本销售额）实际销售额保本销售额固定成本单位边际贡献率固定成本（单位边际贡献单价） 固定成本（单价单位变动成本）单价 = 2 * GB3 边际贡献率=（销售收入变动成本）销售收入 = 3 * GB3 销售利润率=安全边际率