审计业务约定书与审计计划课件

1、第六章 审计业务约定书与审计计划1.审计业务约定书2.审计计划7/11/202211.审计业务约定书了解审计业务约定书的作用熟悉审计业务约定书的基本内容7/11/202221）审计业务约定书的作用审计业务约定书的概念 指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。7/11/202231）审计业务约定书的作用增进相互之间的了解，明确双方各自的责任；可作为客户检查业务完成情况及事务所检查客户履约情况的依据；如涉及诉讼，可作为确定双方责任的重要依据。7/11/202242）审计业务约定书的基本内容业务范围与财务报表

2、审计的目标；管理层对财务报表的责任；管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；执行审计工作的安排；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7/11/202252）审计业务约定书的基本内容由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；管理层为CPA提供必要的工作条件和协助；CPA不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 7/11/202262）审计业务约定书的基本内容管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；CPA对执业过程中获知的信息保密；审计收费；违约责任；解决争议的方法；双方法人代表或其授权代

3、表签字盖章以及机构盖章。7/11/20227审计业务约定书范例7/11/202282.审计计划了解审计计划的作用理解总体审计策略理解具体审计计划7/11/202291）审计计划的作用审计计划 指审计人员为了完成审计业务、达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。包括总体审计策略和具体审计计划。7/11/2022101）审计计划的作用有利于审计工作按步骤进行，达到审计客户的要求；有利于保持合理的审计成本，提高审计工作的质量和效率；有利于协调与被审计单位之间的关系，避免相互产生误解。7/11/2022112）总体审计策略概念 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定

4、具体审计计划。在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。 7/11/2022122）总体审计策略考虑事项 审计工作范围 审计业务时间安排 审计工作方向 审计资源 7/11/202213 审计工作范围是指审计对象涉及的领域和内容。由于审计对象是被审计单位的全部或部分经济活动，而经济活动的载体主要是会计资料，因此，凡是被审计单位会计报表相关、与注册会计师审计意见有关的资料，均属于会计报表的审计工作范围。7/11/2022142）具体审计计划概念 为获取充分、适当的审计证据，确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。 7/11/202215一、风险评估程序1、一般风险评估程序2、针对特别项目的程序二、了解被审计单位及其环境1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2、被审计单位的性质3、会计政策的选择和运用4、目标、战略及相关经营风险5、财务业绩的衡量和评价三、了解内部控制1、控制环境2、被审计单位的风险评估过程3、信息系统与沟通4、控制活动5、对控制的监督四、对风险评估及审计计划的讨论五、评估的重大错报风险1、评估的财务报表层次的重大错报风险2、评估的认定层次的重大错报风险六