单位内部控制规范第2讲讲义ppt课件

1、行政事业单位内部控制规范第二讲 风险评价和控制方法 财政厅会计处 .根据COSO实际内部控制的五大要素：内部环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、内部监视与评价。 1、行政事业单位内部环境是行政事业单位实施内部控制的根底，普通包括组织构造、机构设置及权责分配、内部审计机构设置、人力资源政策、单位文化、法制观念等 2、信息与沟通主要包括信息的搜集机制及在行政事业单位内部和与行政事业单位外部有关方面的沟通机制等信息技术的运用、建立告发赞扬制度和告发人维护制度 3、内部监视与评价自我评价、内部监视、外部监视，将在以后章节中讲解 . 一、经济活动风险评价 一什么是风险 风险通常是指潜在事项的发生对目的

2、实现产生的影响。 .二什么是风险评价 风险评价是量化测评风险发生的能够程度及其呵斥的后果。 风险评价决议了内部控制的方向要求，单位必需时辰关注各种来源、各种层次的风险，并对各种风险进展评价，制定真实有效的风险控制措施。 .三建立风险评价机制 一是建立经济活动风险定期评价机制。每年至少一次，外部环境、经济活动或管理要求等发生艰苦变化的，应及时重估。 二是单位要成立风险评价任务小组。由单位指点亲身担任组长，详细由各单位根据实践自行确定，既可以由单位担任人担任组长，也可以由分管财务任务的指点担任组长。 世界银行. 1、人员构成1单位指点担任组长，担任全面统筹、协调，各业务部门积极配合风险评价任务；2

3、由内部控制职能部门或牵头部门的担任人担任副组长；3由财会、资产管理、采购、根本建立、内部审计、纪检监察等部门或岗位抽调关键任务人员或技术专家作为任务小组的成员. 2、机构设置 风险评价任务小组可以是跨部门的，也可以设置在内部控制职能部门或者牵头部门内。 任务小组下还可以根据经济活动类型设置假设干个风险测评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查风险点。. 3、评价周期 经济活动风险评价至少每年进展一次。. 4、评价结果的运用 评价任务完成后，风险评价任务小组该当做好汇总、整理和分析任务，必需构成书面报告，及时提交单位指点班子，作为完善内部控制的根据。. 四风险评价程序 4个步骤 1、目的

4、设定 由于各项经济活动各有特点，所以各项经济活动的控制目的也有所偏重。 . 2、风险识别 风险识别是对行政事业单位面临的各种不确定要素进展梳理、汇总，构成风险点清单。 风险识别现实上是发现风险源和认识风险要素的过程。 . 3、风险分析 是在风险识别的根底之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的能够性和对单位目的实现的影响程度，以便为制定风险应对战略、选择应对措施提供根据。 按照风险发生的能够性及其影响程度等对识别的风险进展分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。 . 4、风险应对 是指在风险分析的根底之上，针对单位所存在的风险，提出各种风险处理方案，经过分析论证与评价从中选择最优方案并予

5、以实施的过程。 . 五风险评价的内容 1、单位层面风险评价该当重点关注的方面 61内部控制任务的组织情况。 能否确定了内部控制职能部门或牵头部门；能否建立了各部门在内部控制中的沟通协调机制和联动机制。.2内部控制机制的建立情况。 经济活动的决策、执行、监视能否实现有效分别； 权责能否对等； 能否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监视等机制。. 3内部管理制度的完善情况。 内部管理制度能否健全； 执行能否有效。 4内部控制关键岗位任务人员的管理情况。 能否建立任务人员的培训、评价、轮岗等机制； 任务人员能否具备相应的资历和才干。.5财务信息的编报情况。 能否按照国家一致的会计制度对经济业务事

6、项进展账务处置； 能否按照国家一致的会计制度编制财务会计报告。6其他情况。.2、业务层面风险评价该当重点关注的方面 71预算管理情况。 在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调能否充分，预算编制与资产配置能否相结合、与详细任务能否相对应；能否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度能否合理，能否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报能否真实、完好、准确、及时。.2收支管理情况。 收入能否实现归口管理，能否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，能否按照规定保管和运用印章和票据等； 发生支出事项时能否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，能否存在运用虚伪票据套取资金的情形。.3政府采购管理情况。

7、 能否按照预算和方案组织政府采购业务； 能否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序； 能否按照规定保管政府采购业务相关档案。.4资产管理情况。 能否实现资产归口管理并明确运用责任； 能否认期对资产进展清查清点，对账实不符的情况及时进展处置； 能否按照规定处置资产。.5建立工程管理情况。 能否按照概算投资； 能否严厉履行审核审批程序； 能否建立有效的招招标控制机制； 能否存在截留、挤占、挪用、套取建立工程资金的情形； 能否按照规定保管建立工程相关档案并及时办理移交手续。.6合同管理情况。 能否实现合同归口管理； 能否明确应签署合同的经济活动范围和条件； 能否有效监控合同履行情况， 能否建立合同纠

8、纷协调机制。 7其他情况。.6合同管理情况。 能否实现合同归口管理； 能否明确应签署合同的经济活动范围和条件； 能否有效监控合同履行情况， 能否建立合同纠纷协调机制。7其他情况。.二、单位内部控制的方法8种 什么是单位内部控制的控制方法？ 内部控制的控制方法本质上就是内部控制的机制，是指为将经济活动风险控制在可承诺的范围之内，根据内部控制的原理，并结合风险评价的结果，针对风险点选择的措施和程序。. 第1种方法：不相容岗位相互分别 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分别措施，构成相互制约、相互监视的任务机制。 不相容岗位相互分别是行政事业单位内控最根本要求，是保证提高运营效率

9、、维护财富平安以及加强会计数据可靠性的重要条件。作为一种内控体系中最根本的控制手段，集中表达了相互制衡的根本原那么，其中心是内部牵制。六安 . 第2种方法：内部授权审批控制。 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立艰苦事项集体决策和会签制度。相关任务人员该当在授权范围内行使职权、办理业务。 对艰苦业务事项建立“三重一大艰苦问题决策、重要干部任免、艰苦工程投资决策和大额资金运用事项集体决策审批机制和会签制度。. 第3种方法：归口管理。 根据本单位实践情况，按照权责对等的原那么，采取成立结合任务小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行一致管理。 . 第4种方法：

10、预算控制。 强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。 1、岗位分工与授权同意 2、预算编制控制 3、预算执行控制 4、预算调整控制 5、预算分析与考核控制. 第5种方法：财富维护控制。 建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期清点、账实核对等措施，确保资产平安完好。. 第6种方法：会计控制。 建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建立，提高会计人员业务程度，强化会计人员岗位责任制，规范会计根底任务，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处置程序。 会计控制的详细内容：会计凭证填制的控制、账簿登记的控制、会计复核的控制、财务报告控制。. 第7种方法：单据控制。 要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关任务人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。 1、报销单据控制。2、外来其他单据控制。3、财富清点单据控制。4、重要空