3审计目标(第五章)ppt课件

1、第三章5 审计目的第一节 财务报表审计目的与审计责任第二节 管理层认定与详细审计目的.第一节 财务报表审计目的与审计责任 财务报表审计目的总目的 审计任务前提财务报表审计责任 两种责任不能相互取代. CPA执行财务报表审计任务时，总目的：1、财务报表整体能否不存在由于舞弊或错误导致的艰苦错报获取合理保证，使得CPA可以对财务报表能否在一切艰苦方面按照适用的财务报告编制根底发表审计意见；1舞弊或错误2艰苦错报：不是一切错报；合法性与公允性3合理保证.2、按照审计准那么的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。第18章1沟通什么? 审计前、审计中、审计结果 2CPA、工程

2、经理的重要才干：沟通才干！.3、将审计风险降低到一个可以接受的程度审计风险财务报表存在艰苦错报，而CPA经过执行审计任务，又没有发现艰苦错报，因此发表不恰当审计意见的能够性 。.第一节 财务报表审计目的与审计责任 财务报表审计目的总目的 审计任务前提财务报表审计责任 两种责任不能相互取代.1、企业治理层、管理层的责任 教材P82 签署财务报表2、审计任务前提：教材P823、注册会计师的责任：教材P82 签署审计报告 假设CPA没有遵照有关要求，致使其发表的审计意见不恰当，CPA应承当相应责任。.第一节 财务报表审计目的与审计责任 财务报表审计目的总目的 审计任务前提财务报表审计责任 两种责任不

3、能相互取代.两种责任不能相互取代财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 涵义见教材P83 缘由：1有利于从源头上保证财务信息质量2CPA与管理层、治理层也存在信息不对称。 引申：为什么审计收费由企业承当；为什么要求“延续审计。. 上海航天汽车机电股份2004.7.5,签署，2004年度报表2005.3.1，德勤出具审计报告称：.2005年3月1日，德勤出具审计报告:“上述会计报表符合国家公布的企业会计准那么和的规定，在一切艰苦方面公允反映了贵公司2004年12月31日公司及合并的财务情况及该年度公司及合并运营成果和现金流量。2005年8月5日，航天机电下属分公司出纳李秋玲的涉嫌挪

4、用公司资金，立案侦查。呵斥损失629万。“伪造银行进账单，拆东补西，呵斥金桥机械的亏损.2005年12月29日，航天机电召开暂时股东大会，决议改换会计师事务所，改聘安永。 2004年度委托审计的效力费用为55万元。2006年初，浦东新区公安分局委托相关司法审计部门专项审计结果显示： “截至2004年12月31日，航天机电金桥机械分公司在交通银行浦东新区支行的实践存款余额，与德勤在2004年度审计报告中，经过其函证确认的银行存款余额不符，两者相差430万。.第三章5 审计目的第一节 财务报表审计目的与审计责任第二节 管理层认定与详细审计目的.第二节 管理层认定与详细审计目的财务报表详细目的总目的

5、审计程序审计证据审计结论审计报告引申： 财务报表审计，重在资产负债表和利润表.管理层资产负债表利润表等表期末账户余额的认定各类买卖与事项的认定与列报相关的认定注册会计师报表的合法性公允性认定能否存在艰苦错报。财务报告审计报告.一、被审计单位管理层的认定1、含义： 管理层认定是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达。 例如：甲公司2021年12月31日，报表上列示，应收账款为300万元；存货为500万元。.2、管理层认定与详细审计目的 管理层认定与审计目的亲密相关； 注册会计师的根本职责：确定被审计单位管理层对其财务报表的认定能否恰当。.3、认定的分类与各类买卖和事项相关的认定与期末账户余额

6、相关的认定与列报相关的认定. 与各类买卖和事项相关的认定与详细审计目的 1发生管理层认定：记录的买卖和事项已发生，且与被审计单位有关CPA审计目的：确认已记录的买卖是真实的 捏造，多记，高估.广夏银川实业股份.控股子公司天津保洁制品订购一套由德国伍德公司消费的二氧化碳超临界萃取设备德国诚信公司一次订货总价达5610万马克银广夏全年主营业务收入9.1亿元，净利润4.18亿元不能够的产量、不能够的价钱、不能够的产品. 虚拟客户，虚拟销售。 按照正常销售程序模拟运转： 伪造顾客订单； 伪造合同； 伪造发运单； 开具税务部门认可的发票.2完好性管理层认定：一切该当记录的买卖和事项均已记录CPA详细审计

7、目的：确认已发生的买卖确实曾经记录 隐瞒，漏记，低估.3准确性管理层认定：与买卖和事项有关的金额及其他数据已恰当记录CPA详细审计目的：确认已记录的买卖是按正确金额反映的.4截止管理层认定：买卖和事项已记录于正确的会计期间 提早入账，延后入账CPA详细审计目的：确认接近于资产负债表日的买卖记录于恰当的期间.5分类管理层认定：买卖和事项已记录于恰当的账户详细审计目的：确认被审计单位记录的买卖经过适当分类渝钛白的借款费用资本化在费用与资产之间游走 (8064万元).例题：1、甲公司发出代销产品 非视同买断类代销，市场价为10万元，甲公司发出当日确认收入10万元。违反什么认定？2、甲公司实现收入10

8、万元，但是账簿上记录为100万元。违反什么认定？3、甲公司将2021.12.20实现的收入50万，计入2021年1月20日，金额为50万。甲公司2021年违反了什么认定？2021年呢？.小结：企业高估与低估的手段企业高估的手段：捏造发生；金额多计准确性；提早入账截止企业低估的手段：不入账完好性；金额少计准确性；推迟入账截止思索：企业明确隐含表达？CPA审计目的？.与期末账户余额相关的认定与详细审计目的 1存在管理层认定：记录的资产、负债和一切者权益是存在的CPA详细审计目的：确认记录的金额确实存在。真实 .审计程序：如“固定资产600万； “应收账款1000万固定资产在哪里？看/察看；问/函证

9、2权益和义务管理层认定：记录的资产由被审单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位该当履行的归还义务 引申： 认定详细审计目的审计程序.详细目的：资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3完好性管理层认定：一切该当记录的资产、负债和一切者权益均已记录详细审计目的：已存在的金额均已记录.4计价和分摊管理层认定：资产、负债和一切者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。审计程序：如“应收账款分析应收账款账龄，确定坏账预备计提能否适当 思索：企业明确隐含表达？ CPA审计目的？.与列报相关的认定与详细审计目的1发生及权益和义务：例如：担保、抵押2完好性：脱漏艰苦信息：

10、如或有事项3分类和可了解性分类 ：一年之内到期的非流动负债可了解性：抵押借款与抵押物；与完好性4准确性和计价.例1：C注册会计师发现甲公司将2021年12月25日曾经发生的一笔赊销业务计入2021年1月3日的营业收入，那么C注册会计师最关注的与这笔业务有关的认定是：A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊例2：注册会计师在对上市公司的年报审计时，普通会将“发生认定作为重点证明的认定工程是 A.应付账款 B.营业收入 C.预收款项 D.预付款项.例3多项选择题：注册会计师对上市公司进展审计时，将“完好性作为重点证明认定的有： A.预付账款 B.短期借款 C.应付账款 D.应收账款例4：被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。那么被审计单位违反的“认定是。A.存在B.完好性C.计价和分摊D.分类.例5多项选择题:以下各项审计程序中，可以实现CPA审计目的中与“准确性认定对应的目的的有：A.检查买卖性金融资产明细账余额合计数能否与总账余额相符B.检查管理部门固定资产的估计运用年限能否恰当C.检查营业本钱明细账发生额合计数与总账能否相符D.检查已贴现的应收票据能否在资产负债表的附注中列示.例6 被审计单位应采取库房上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等措施维护消费所需的贵重原资料。这些措施直接有助于被审计