财务经营类第1期(5)-目标成本管理ppt课件

1、新锐电子学习资料发布平台财务运营类第1期 总第5期 ) 新锐培育委员会 2021年9月30日目的本钱管理一、何为目的本钱管理？目的本钱管理定义:在公司预算的根底上,根据公司的运营目的,在本钱预测、本钱决策、测定目的本钱的根底上,进展目的本钱的分解、控制分析、考核、评价的一系列本钱管理任务。2本钱管理系列一-目的本钱管理一、何为目的本钱管理？目的本钱管理-方式:以管理为中心,核算为手段,效益为目的,对本钱进展事前测定、日常控制和事后考核,使本钱由少数人核算到多数人管理,本钱管理由核算型变为核算管理型。3本钱管理系列一-目的本钱管理一、何为目的本钱管理？目的本钱管理效果:将产品本钱由传统的事后算账

2、开展到事前控制,为各部门控制本钱提出了明确的目的,从而构成一个全企业、全过程、全员的多层次、多方位的本钱体系,以到达少投入多产出获得最正确经济效益的目的。是企业降低本钱,添加盈利和提高企业管理程度的有效方法。 4本钱管理系列一-目的本钱管理二、目的本钱管理背景产生于美国，传入了日本、西欧，并得到了广泛运用。日本将目的本钱管理方法与本国独特运营机制相结合，构成了以丰田消费方式为代表的本钱企画。在上世纪80年代，目的本钱管理传入我国，先是机械工业企业扩展了目的本钱管理的内涵与外延，实行全过程的目的本钱管理；到了90年代，构成了以邯钢阅历为代表的具有中国特征的目的本钱管理。5本钱管理系列一-目的本钱

3、管理二、目的本钱管理的背景目的本钱管理在今天之所以重要，是由当今的产业环境性质所决议的。如今，企业必需面对全球性的竞争的环境，顺应快速变化的特点。作为传统的竞争战略，经过技术领先到达产品高质量，曾经不能为公司提供耐久的竞争优势。另外，竞争者之间的产质量量差别正在逐渐减少，使得依托质量差别化的竞争战略很难奏效。产质量量需求提高的同时，本钱也必需降低。6本钱管理系列一-目的本钱管理三、目的本钱管理的实施原那么7本钱管理系列一-目的本钱管理三、目的本钱管理的实施原那么1.价钱引导的本钱管理 目的本钱管理体系经过竞争性的市场价钱减去期望利润来确定本钱目的，价钱通常由市场上的竞争情况决议，而目的利润那么

4、由公司及其所在行业的财务情况决议。 2.关注顾客 目的本钱管理体系由市场驱动。顾客对质量、本钱、时间的要求在产品及流程设计决策中应同时思索，并以此引导本钱分析。8本钱管理系列一-目的本钱管理三、目的本钱管理的实施原那么3.关注产品与流程设计 在设计阶段投入更多的时间，消除那些昂贵而又费时的暂时不用要的改动，可以缩短产品投放市场的时间。 4.跨职能协作 目的本钱管理体系下，产品与流程团队由来自各个职能部门的成员组成，包括设计与制造部门、消费部门、销售部门、原资料采购部门、本钱会计部门等。跨职能团队要对整个产品担任，而不是各职能各司其职。9本钱管理系列一-目的本钱管理三、目的本钱管理的实施原那么5

5、.寿命周期本钱削减 目的本钱管理关注产品整个寿命周期的本钱，包括购买价钱、运用本钱、维护与修缮本钱以及处置本钱。它的目的是消费者和结合双方的产品寿命周期本钱最小化。 6.价值链参与 目的本钱管理过程有赖于价值链上全部成员的参与，包括供应商、零售商、零售商以及效力提供商。10本钱管理系列一-目的本钱管理四、目的本钱管理与传统本钱管理的区别六项原那么将目的本钱管理与传统的利润和本钱规划方法区别开来。许多公司所采用的传统利润规划方法是本钱加成法。这种方法通常先估计本钱，之后在本钱上加上一定的利润率来得到产品价钱。假设市场不可以接受这一价钱，公司便会试图进展本钱削减。11本钱管理系列一-目的本钱管理四

6、、目的本钱管理与传统本钱管理的区别目的本钱管理那么从市场价钱出发，结合目的利润率为某特定产品确定可接受的最高本钱，之后的产品与流程设计都是为了保证本钱控制在可接受范围之内。 12本钱管理系列一-目的本钱管理四、目的本钱管理与传统本钱管理的区别目的本钱管理与传统的利润和本钱规划方法之间的差别，表达了它们所赖以建立的实际根底的不同。这些实际根底都源自系统实际，而系统实际正是许多现代管理与控制观念产生的根源。传统的本钱加成法代表了“封锁系统方法。这种方法忽视了组织与其所处环境之间的相互作用，较少思索影响系统运作的要素。13本钱管理系列一-目的本钱管理四、目的本钱管理与传统本钱管理的区别目的本钱管理那

7、么表达了“开放系统方法。这种方法强调组织顺应环境的重要性，更多地思索影响系统运作的互动关系，在实践结果发生之前便采取预防措施，并且随着时间的推移不断提高规范。14本钱管理系列一-目的本钱管理五、目的本钱管理方式1.确定工程本钱目的目的本钱管理，首先是制定本钱目的，按照科学性原那么，充分掌握资料。在充分掌握资料的根底上，进展加工处置，构成对决策有用的资料；然后进展本钱决策分析，提供各种备选方案，进展本钱决策，确定优化方案。方案一旦确定，就以该方案为根底，进展目的本钱的分解和落实，最后构成目的本钱方案，作为执行的规范。15本钱管理系列一-目的本钱管理五、目的本钱管理方式2目的本钱的分解。目的本钱制

8、定后，要结合企业的实践情况进展横向和纵向的分解。横向是把目的本钱合理地分配到各个部门，成为各部门的责任本钱，各部门成为目的本钱的执行者和责任主体；纵向是把目的本钱按作业程序进展分解，构成每个消费期间的本钱控制底线。16本钱管理系列一-目的本钱管理五、目的本钱管理方式3目的本钱的控制。目的本钱管理体系的中心在于控制，这里的控制是指在工程本钱构成的过程中，为降低本钱，到达预期的本钱目的，所进展的预测、方案、实施、核算、分析、考核等一系列活动。它包括事前的控制、事中的控制和事后的控制。构成目的本钱的全形状和全时态的全面控制，到达预定的目的。 17本钱管理系列一-目的本钱管理五、目的本钱管理方式4.目

9、的本钱的分析和考核。目的本钱分析包括事前的预测分析、事中的控制分析和事后的业绩分析，为目的本钱的预防控制、过程控制、反响控制以及考核评价提供充分客观的根据。根据目的本钱执行结果和详细的分析资料，对各层次的目的责任者，按照目的责任制的要求和规范进展评价和逐级考核，一定成果发现缺乏，为进一步加强目的本钱管理发明条件。18本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产企业开发本钱构成 1土地获得价款，指的是为获得土地开发运用权而发生的各项费用。主要包括以下内容：政府地价及市政配套费、协作款项、拆迁补偿费等。2开发前期预备费，指在获得土地开发权之后、工程开发前期的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研讨、筹

10、建、“三通一平等前期费用。主要包括以下内容：勘察设计费、报批报建增容费、暂时设备费等。19本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产企业开发本钱构成 3主体建筑工程费，指工程开发过程中发生的主体内列入土建预算内的各项费用。主要包括：根底造价、构造及粗装修造价、门窗工程、公共部位精装修费、户内精装修费等。 4主体安装工程费，主要包括：室内水暖气电管线设备费、室内设备及其安装费、弱电系统费等。20本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产企业开发本钱构成 5社区管网工程费，主要包括：室外给排水系统费、室外采暖系统费、室外燃气系统费、室外电气及高低压设备费、室外智能化系统费等。 6园林环境工程费，指工程所发

11、生的园林环境造价，主要包括：绿化建立费、建筑小品、道路、广场建造费、围墙建造费等。21本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产企业开发本钱构成 7配套设备费，指房屋开发过程中，根据有关法规，产权及收益权不属于开发商，开发商不能有偿转让也不能转作自留固定资产的公共配套设备支出。 8开发间接费，指与工程开发直接相关、但不能明确属于特定开发环节的本钱费用性支出；以及工程营销设备建造费22本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产开发工程目的本钱管理流程一目的本钱的制定 目的本钱的制定以市场导向和顾客称心为原那么，以工程的规划目的、建造规范以及各部门共同确定的销售交楼规范为根底。在开发前期阶段，首先要进展市

12、场调研和顾客需求调查，根据调查情况制定可行性方案，财务本钱管理人员、工程审计人员、市场营销人员与工程技术人员在开发工程建立的23本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产开发工程目的本钱管理流程(一目的本钱的制定 前期阶段需求共同协作，根据市场情况和相关的历史同类工程本钱资料对开发工程的目的本钱进展制定。各本钱工程的工程量应根据已开工的类似工程的结算分析得出的关联络数，由工程规划的根本目的推算得出；单价应根据产品定位、交楼规范，图纸要求按当地工程造价计算根据市场行情计算得出24本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产开发工程目的本钱管理流程 (一目的本钱的制定 第一步，预测工程的目的收入。 第二步，

13、制定目的利润。 第三步，制定目的本钱。25本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产开发工程目的本钱管理流程(二目的本钱的优化 房地产开发工程的规划设计阶段普通可分为概念设计、方案设计、初步设计和施工图设计四个小阶段。除了概念设计之外的其他三个小阶段要分别确定详细技术经济目的，每一项目的都关系到工程的开发本钱。所以在方案设计、初步设计和施工图设计完成之后均需求对开发工程的目的本钱进展优化。26本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产开发工程目的本钱管理流程(二目的本钱的优化 设计阶段是开发工程目的本钱控制最重要的阶段。设计阶段房地产开发工程目的本钱控制的关键任务有以下几点：第一，在进展委托设计时，要

14、全面贯彻工程决策的精神，向设计单位阐明工程的质量包括档次和本钱两方面的要求。27本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产开发工程目的本钱管理流程(二目的本钱的优化 第二，经过本钱测算，进展价值功能比的分析。第三，经过对设计方案的审查与分析，要求进一步优化目的本钱。 28本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产开发工程目的本钱管理流程(二目的本钱的优化 在投资分析和概念设计阶段，根据可行性研讨报告，以及营销、设计、本钱、工程、财务等相关部门互动讨论确定工程的准确定位。设计部编制，主体建筑安装费以此表为根据，并根据测算根底，构成。实施方案确定后，对工程本钱测算进展细化和修订，作为最终的目的本钱。29本

15、钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产开发工程目的本钱管理流程三目的本钱的分解 目的本钱的分解有纵向分解和横向分解，目的本钱的纵向分解指的是根据开发工程的构成过程，按照本钱核算科目将开发本钱进展逐级的分解。目的本钱的横向分解指的是在开发工程目的本钱纵向分解的根底上，按照企业各部门业务和管理职能的不同，将目的本钱纵向分解的末级科目详细分解落实到各个相应的责任主体，30本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产开发工程目的本钱管理流程三目的本钱的分解 横向分解的过程本质就是目的本钱的责任分解的过程。如，将甲供材的本钱划归到采购部，就是横向分解的二级分解，同时分解之后甲供材的目的本钱就成了采购部的责任本钱

16、。 目的本钱的分解应根据工程的总规划目的、分期规划目的及工程概略，把各控制目的分解到各个责任部门，并明确各部门的目的、控制要点和控制手段。责任分解到部门后，还要制定详细的本钱控制的要点31本钱管理系列一-目的本钱管理六、房地产开发工程目的本钱管理流程三目的本钱的分解 对于纵向分解来说，主要是根据企业内部构成的本钱核算科目的层级和详细的本钱核算科目。分解的原那么是开发工程的目的本钱必需分解到最末级的本钱核算科目。房地产开发工程有裙楼、公寓、写字楼及商业街等不同功能的，在按期划分本钱核算对象的根底上，还应按功能划分本钱核算对象。同一小区、同一期由高层、多层、复式等不同构造的，还应按构造划分本钱核算对象。32本钱管理系列一-目的本钱管理一级科目二级科目三