第7章 审计证据ppt课件

1、第7章 审计证据一、审计证据定义二、审计证据的类型三、审计证据的规范四、获取审计证据时该当思索的根本要素.一、审计证据定义审计证据是内部审计人员在从事审计活动中，经过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项，作出审计结论和建议的根据。审计证据的获取范围在审计活动中经过实施一定的审计程序而获取审计证据的作用是审计任务的中心是审计意见和建议的根底是确定和解除审计人员责任的根据是控制审计质量的工具.二、审计证据的类型实人证据 实物资产的存在性 优：存在性 缺：一切权、估价、完好性书面证据 书面资料 优：根本证据 缺：证明力、可靠性有待分析 视听电子证据 录制、拍摄、信息系统中获取 优：根本证据 缺：不

2、易于保管，易被篡改 口头证据 讯问得到的回答 优：提供线索 缺：证明力较弱佐证环境证据：对审计事项产生影响的现实 优：提供线索 缺：证明力较弱佐证证明力由低到高1、按形状分.2、按来源分 外部证据：来自于被审单位外部不经过被审单位直接到达审计人员手中的证据，如函证回函、律师证明信外内证据：来自于被审单位外部但经过被审单位处置或保管，如银行对账单、购货发票 内外证据：由被审单位产生但经过外部实体的活动仅以处置，例：销货发票、付款支票内内证据：由被审单位产生和处置的证据，如入库单、管理当局声明书同一事项由不同来源或形状的证据相互印证，结论的可靠性程度提高。证明力由低到高.三、审计证据的规范数量特征

3、充分性 证据数量足以支持审计人员构成审计意见质量特征适当性 证据具有相关性和可靠性 有用性：审计证据有助于协助组织实现其目的 保证信息的可靠性和完好性 保证法律法规的遵照 维护资产的平安完好 保证资源的有效利用 有助于组织目的的实现 .被审工程的性质内部控制情况管理当局可信任程度财务情况 审计风险评价的 详细工程的重要性 审计人员的阅历 审计中能否发现舞弊 审计证据证明力 总体规模 本钱效益约束 1、充分性审计证据数量要求数量重要质量重要三、审计证据的规范. 因素 证据数量审计风险估计高多估计低少具体审计项目的重要性重要多不重要少审计人员执业经验经验丰富少缺乏经验多审计中是否发现舞弊存在多不存

4、在少审计证据证明力高少低多总体规模大多小少.2、相关性和可靠性审计证据质量要求审计证据与审计目的相关与审计事项具有内在逻辑关系审计证据客观、真实 影响要素审计证据形状要素审计证据来源要素审计取证方法要素审计主体要素被审单位要素 相关性： 可靠性：.按可靠性强弱：1、实人证据2、由第三方直接交给审计人员的外部书面证据3、由被审计单位持有的外部书面证据4、审计人员自行编制的书面证据5、在外部流转的内部书面证据6、未在外流转但相关内部控制较强的内部书面证据7、未在外流转且相关内部控制较弱的内部证据8、环境证据9、口头证据.四、获取审计证据时该当思索的根本要素适当的抽样方法统计抽样：按照一定的统计模型

5、与规那么进展样本量 确实定和样本的选取非统计抽样：运用内部审计人员的职业判别，凭仗 阅历判别所需求的样本量审计风险程度审计风险模型： 审计风险 固有风险控制风险检查风险可接受的审计风险程度越低，审计证据数量越多本钱与效益限制审计事项重要程度数量：数量越大的工程越重要性质：有舞弊嫌疑的工程重要性高审计证据不同法律证据的特点.审计证据的处置获取专家协助：目的：处理复杂特殊问题，如工程工程评价、质量鉴定、信息技术问题、衍生金融工具、法律问题等。用途：将专家鉴定结论直接作为审计证据。责任：内部审计人员需求对专家鉴定结论的可靠性担任。评价专家的专业胜任才干和独立性。审计证据的签名与盖章口头证据和复印书面

6、证据需求提供者签名或盖章。被拒盖章时，审计人员在任务底稿中注明缘由和日期。.审计证据的方式要件：实人证据：要注明实物的一切权人、数量、存放地点、清点人员，并由双方在场人员签字确认；视听资料或电子证据：与审计相关的会议录像、讲话录音、文本资料、运算数据、图形表格等，要注明制造方法、时间、制造人和电子数据运转环境、存放地点、存放方式等情况，声音资料应附该内容的文字记录；鉴定结论和勘验笔录：是审计人员就实物资产价值的评价、工程造价、文字资料的真伪等问题委托专业人员进展的分析判别，应载明鉴定或勘验的事项、向鉴定或勘验部门提交的相关资料、鉴定人或者勘验人资历等。.五银广夏案例分析银广夏圈套1999年至2

7、000年，银广夏发明出“巨额利润的神话，股价从1999年12月30日的13.97元狂升至2000年12月29日的37.99元，全年上涨440%，高居深沪两市第二。 2001年8月杂志发表封面文章，揭露银广夏1999年度、2000年度业绩绝大部分来自造假，其“利润神话全系子虚乌有。经查实，银广夏公司经过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税公用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚拟主营业务收入，从而虚拟利润7.45亿元，其中，1999年虚拟利润1.78亿元，2000年虚拟利润5.67亿元。 在长达两年的骗局中，执行审计的中天勤会计师事务所扮演了一种什么样的角色？.审计人员未能对关键证据亲身取证海关报关单、银行对账单、重要出口商品单价等均是由被审计单位提供，审计人员未能采取必要的审计程序对这些证据的真假作进一步确认。如审计人员能到银行、海关等地亲身取证，不难发现做假行为。 审计人员过分依赖会计资料 忽略了内控的充分了解和消费、管理现场的实践察看、咨询， 把大量时间破费在对会计数据的整理和复核上。未能躲避由于管理当局不老