项目4采购与付款循环的审计ppt课件

1、1工程4采购与付款循环的审计教学目的：经过教学使学生了解采购与付款循环的特征，熟习该业务循环有关内部控制内容，掌握内部控制测试的程序，掌握应付账款、固定资产、累计折旧、管理费用工程的本质性程序。.2知识目的1.了解采购与付款循环的特性2.了解采购与付款循环涉及的主要账户和会计记录3.了解采购与付款循环内部控制规范的要求及控制测试方法4.了解采购与付款循环买卖的审计目的和本质性程序.3才干目的1.能对采购与付款循环进展控制测试2.能对固定资产、在建工程、工程物资、应付账款、预付账款、应付票据、长期应付款、管理费用等工程实施本质性程序3.能正确填写采购与付款循环业务审计任务底稿.4教学重点与难点1

2、.采购与付款循环内部控制的了解与测试2、应付账款、固定资产与累计折旧、管理费用工程的本质性程序。.5教学设计 经过销售与收款循环的审计的学习，学生曾经对业务循环有了概念，而且曾经根本掌握业务循环审计的普通思绪，那就是了解业务循环的特征，然后较深化了解业务循环的内部控制，再决议能否要进展内控测试，最后，决议本质性程序的性质、时间、范围。 在教学设计时，先要求学生回想上一循环整个审计程序的安排，再引出本业务循环的学习内容。.6回 顾1、他觉得销售与收款循环业务审计学完后，他有什么收获或感受？2、销售与收款循环审计的普通思绪是怎样的？.74.1采购与付款循环的内部控制与控制测试4.1.1采购与付款循

3、环的特性及内部控制特性包含：主要业务活动和涉及的凭证账簿记录。内部控制：主要指控制活动中的控制措施.8请购商品或劳务编制定购单验收商品储存已验收的存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出主要业务活动和内部控制.9填写请购单仓库、资产运用部门1请购商品或劳务主管人员同意请购与审批岗位分别.102编制定购单订购单小量采购，暂时订购大宗采购，竞价方式，合同订购采购部门编制根据曾经同意的请购单编制，并预先编号.113验收商品商品订购单验收单验收部门核对编制验收单预先编号.124储存已验收的存货点验入库商品验收单或入库单仓库编制储存与验收岗位分别，限制无关人员接近.135编制付款凭单验收

4、单订购单卖方发票编制付款凭单付款凭单由被授权人签字；付款凭单预先编号应付凭单部门.146确认与记录负债填制记账凭证登记应付账款明细账登记存货明细账会计部门记录应付账款前应核对卖方发票、验收单、订购单、付款凭单.157付款核对付款条件检查资金能否充足签发支票付款会计部门支票应延续编号，并经签字.16 8记录现金、银行存款支出根据付款凭单、支票登记簿、付款日记账和有关记账凭证登记库存现金和银行存款日记账、应付账款明细账会计部门独立编制银行存款余额调理表.17在审计实务中，对业务循环内部控制的了解，往往是经过编制“了解内部控制设计任务底稿来完成的。P121案例4-1.18采购与付款循环中主要业务活动

5、及对应的凭证、记录和控制程序 主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定内部控制要点1.请购商品或劳务请购单仓库、资产使用部门填写发生请购与审批岗位分离；请购单须经负预算责任的主管人员签字批准2.编制订购单请购单、已经批准的请购单采购部门编制发生和完整性根据已经批准的请购单编制，并预先编号3.验收商品验收单、订购单验收部门编制存在、发生和完整性将商品与订购单核对；验收单预先编号.19主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定内部控制要点4.储存已验收的存货验收单仓库保管部门编制存在储存与验收岗位分离；限制无关人员接近5.编制付款凭单付款凭单、请购单、订购单、验收单和卖方发票

6、应付凭单部门编制存在、发生、完整性、权利和义务以及计价和分摊核对卖方发票、订购单、验收单，据以编制付款凭单；付款凭单由被授权人签字；付款凭单预先编号.20主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定内部控制要点6.确认与记录负债卖方发票及相关凭证、应付凭单登记簿、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账会计部门发生、完整性、权利和义务以及计价和分摊记录应付账款前应核对卖方发票、验收单、订购单、付款凭单；记录现金支出的人员不得经受现金、有价证券7.付款付款凭单登记簿、支票、卖方月末登记单会计部门完整性、权利和义务以及计价和分摊付款时，对卖方发票、结算凭证、验收单等凭证核查；付款凭单应经批准；支

7、票应连续编号，并经签字 .21主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定内部控制要点8.记录现金、银行存款支出付款凭证、库存现金和银行存款日记账、应付账款明细账会计部门发生、完整性、权利和义务以及计价和分摊现金或银行存款支出与应付账款一致；独立编制银行存款余额调节表.22实例41 了解并记录采购与付款循环控制流程某电力开关公司，主要运营高压器、低压电器及元件制造，销售；电器开关修缮等业务。注册会计师在对该公司年度报表审计时，了解了采购与付款循环主要业务活动，记录内容如下表 ：.23 了解内部控制设计控制流程被审计单位：某电力开关公司编制：卢夏萍日期：2010.2.16索引号：C4-业

8、务循环：采购与付款循环复核：刘建国日期：2010.2.18页 次：截止日期/期间：2009.12.31本业务循环涉及的主要人员职 务姓 名生产副总经理赵勇山技术科科长刘基鸿开发科科长王力源供应科科长唐勇质检班班长张冬凌财务科科长朱莉.24 我们采用讯问、察看和检查等方法，了解并记录了采购与付款循环的主要控制流程，并已与 总经理王平确认以下所述内容。1.有关职责分工的政策和程序消费副总经理担任方案外资料工具的审批。技术科担任物料方案的编制和审批并担任提供订单设计中需购物资的技术资料。开发科担任新产品开发中需购物资的技术资料。供应科担任资料采购的组织和实施。质检班担任对采购物资的检验。财务科担任对

9、采购物资的资金结算。.252.主要业务活动引见公司采购流程：确认采购要求 编制资料采购方案单 采购方案审批 采购实施 进货检验 财务结算。1采购要求确认 开发科、技术科的资料清单及各部门的必需正确、完好。所需的劳保、工具须填写赞同经消费副总同意后交由供应科采购；其他由开发科和技术科填写的由技术副总同意，各车间班组填写的，如副总不在应授权一个代为同意。.262资料采购方案单的编制及审批 应根据技术科网络上的资料清单和各部门的，结合消费义务、库存等情况编制，报供应科科长同意后交由资料采购员采购。3采购实施采购员在接到后，应立刻着手实施采购，原那么上一切消费资料采购由供方处进展，假设由于消费急需或供

10、方不能满足采购要求，那么供应科应会同技术部门选择两家以上供方，按优质优价原那么，最后确认一家暂时供方。.274进货检验采购的一切物资都必需经过进货检验程序。元器件普通由供应科以网上的方式向质检班报检，进货检验员根据Q2004进展检验，检验合格并在上签字后，所购物资方可入库。工件和其他在网上报检困难的物资由仓管员填写报质检班检验，质检员在上签字后，所报物资方可入库。检验中检验不合格的物资不得入库，供应科及时与供方联络，以质检班开具的为根据，向供方提出退货、改换、返工、索赔等要求。.285物资检验合格后，资料采购员应尽快做好物资入库任务，将入库凭证交到财务科。财务科按隔月结算原那么，由总经理同意一

11、次性付款或分期付款。 以上内容是注册会计师对采购与付款循环业务流程的了解，从中也了解到了该公司在采购与付款循环中的相关内部控制。.29 在记录内部控制流程后，注册会计师应察看控制流程的设计能否合理，尤其是在职责分别、授权审批、文档记录、核对等方面能否得到合理控制。 .30主要业务活动测试内容测试结果采购请购内容购买真空开关是否编制采购计划并得到适当的审批（是/否）是采购合同编号#（日期）#2009-07-10_043(09.7.10)采购发票编号#（日期）#00303747(09.7.24)记录应付账款材料是否经检验（是/否）是是否有入库单（是/否）是采购发票所载内容与采购计划、入库单的内容是

12、否相符（是/否）是转账凭证编号#（日期）#30027(09.8.10)转账凭证是否得到适当复核（是/否）是进展适当的穿行测试，以检查内部控制能否得到执行.311固定资产的预算制度2授权同意制度3账簿记录制度4职责分工制度5资本性支出和收益性支出的区分制度4.1.2了解固定资产的内部控制.326固定资产的处置制度7固定资产的定期清点制度8固定资产的维护保养制度.334.1.3采购与付款循环的控制测试 1.以内部控制目的为起点的控制测试内部控制目标关健内部控制常用的控制测试所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务，并符合采购方的最大利益（存在）请购单、订购单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单

13、后。采购经适当级别批准。注销凭证以防止重复使用。对卖方发票、验收单、订购单和请购单做内部核查。查验付款凭单后是否附有完整的相关单据。检查批准的采购标记。检查内部核查的标记。.34内部控制目标关健内部控制常用的控制测试已发生的采购交易均已记录（完整性）订购单均经事先连续编号并已登记入账。验收单均经事先连续编号并已登记入账。应付凭单均经事先连续编号并已登记入账。检查订购单连续编号的完整性。检查验收单连续编号的完整性。检查应付凭单连续编号的完整性。所记录的采购交易估价正确（准确性、计价和分摊）对计算准确性进行内部核查。采购价格和折扣的批准。检查内部核查的标记。检查批准采购价格和折扣的标记。.35所记

14、录的采购交易估价正确（准确性、计价和分摊）对计算准确性进行内部核查。采购价格和折扣的批准。检查内部核查的标记。检查批准采购价格和折扣的标记。采购交易的分类正确（分类）采用适当的会计科目表。检查工作手册和会计科目表。检查有关凭证上内部核查的标记。内部控制目标关健内部控制常用的控制测试.36采购交易按正确的日期记录（截止）要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易。内部核查。检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在。检查内部核查的标记。采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（准确性、计价和分摊）应付账款明细账内容的内部核查。检查内部核查的标记。内部控制目标关健内部控制常用的控制测试

15、.372.控制测试应留意的问题1该当经过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。 2思索到采购与付款买卖控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。将其中大额的和不寻常的工程挑选出来，百分之百地加以测试。 3对于请购商品和劳务、编制定购单、验收商品的测试。 检查请购单、订购单能否得到适当审批，验收单能否有相关人员的签名，订购单和验收单能否按顺序编号。 .384对于编制付款凭单、确认与记录负债这两项主要业务活动。 注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息能否核对一致，发票上能否加盖了“相符印戳。 .395对于付款这项主要业务活

16、动，有些被审计单位内部控制要求，由应付账款记账员担任编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。 注册会计师在实施控制测试时，应抽取付款凭证，检查其能否经由会计主管复核和审批，并检查款项支付能否得到适当人员的复核和审批。 .40 注册会计师通常将实施固定资产内控测试的重点放在以下几个方面 ：1固定资产的获得和处置能否与预算相符，有无艰苦差别 。2固定资产的获得和处置能否经过授权同意。 .414.2.3固定资产与累计折旧的本质性程序1.固定资产审计目的及本质性程序一、审计目的与认定对应关系表审 计 目 标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A 资产负债表中记录的固定资产是存在的。B

17、所有应记录的固定资产均已记录。C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。D 固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录。E 固定资产已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。.42二、审计目的与审计程序对应关系表2.实施固定资产主要本质性程序1索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表账户编号固定资产类别固定资产累计折旧期初余额增加减少期末余额折旧方法折旧率期初余额增加减少期末余额143144145146房屋建筑物机器设备运输工具办公设备850 000146 00086 00012 00034 00012 0003 0008 000850 000180 00090

18、00015 000直线法直线法直线法直线法510202085 00029 20034 4004 80042 5001 7001 2003004 000127 50030 90031 6005 100 合计l 094 00049 0008 0001 135 000153 40045 7004 000195 100.432分析性复核分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 计算固定资产的修缮及维护费用占固定资产原值的比例，并进展本期各月、本期与以前各期的比较，旨在发现资本性支出和收益性支出区分以上能够存在的错误。 .443固定资产添加的审查1

19、讯问管理层当年固定资产的添加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进展核对。2检查本年度添加固定资产的计价能否正确，手续能否齐备，会计处置能否正确。 外购固定资产 在建工程转入的固定资产 对于投资者投入的固定资产 对于更新改造添加的固定资产 融资租赁添加的固定资产.45课堂训练 注册会计师李虹在2021年2月10审查宏达公司2021年固定资产添加业务过程中，审阅“固定资产账簿记录时发现2021年11月份有一笔固定资产购进业务，金额是98 920元。抽调相应凭证，进展账证核对。购入业务的原始凭证是一张金额为93 600元的转账支票存根和一张增值税公用发票，发票上注明买价是80 000元，税额13

20、600元；安装调试的原始凭证是一张金额为4 000元的原资料领料单和一张支付其他费用的金额为1 320元的转账支票存根。假设该项固定资产进项税额不允许抵扣 .461借：在建工程 93 600 贷：银行存款 93 6002借：在建工程 5 320 贷：原资料 4 000 银行存款 1 3203借：固定资产 98 920 贷：在建工程 98 920.47 由于未发现购进固定资产运杂费的处置，于是就此事项对会计主管进展面询，得知该笔 5 000元的费用其中运费4000元，其他杂费1000元被记入11月份的管理费用。分录如下： 借：管理费用 5 000 贷：银行存款 5 000要求：请他将抽查结果记录

21、任务底稿中表4.12，并分析以上账务处置能否正确，提出审计处置意见。.484固定资产减少的审查结合固定资产清文科目，抽查固定资产账面转销额能否正确。检查出卖、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产能否经授权同意，会计处置能否正确。检查因修缮、更新改造而停顿运用的固定资产的会计处置能否正确。.49检查投资转出固定资产的会计处置能否正确检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处置能否正确。检查转出的投资性房地产账面价值及会计处置能否正确。检查其他减少固定资产的会计处置能否正确。.50实例4-4：注册会计师李虹在审阅宏达公司2021年度“固定资产账簿记录过程中，发现6月12日一项业务贷方发生额为1

22、0 000元，摘要为“报废固定资产，对应科目是“累计折旧和“营业外支出。从不正确的对应关系中可初步判别此业务有问题，于是调出相关凭证，其会计分录为： 借：营业外支出非常损失 8 000 累计折旧 2 000 贷：固定资产 10 000.51请学生说说该项业务的查账思绪：检查记账凭证所附的原始凭证调阅了该项固定资产卡片 与公司财务主管及该固定资产的保管人员交谈 .52处置意见：根据规定，企业因出卖、报废和毁损等缘由减少的固定资产，应经过“固定资产清理科目核算。“固定资产清理科目的借方归集固定资产的账面净值和清理过程中发生的费用及税金；贷方归集收回出卖固定资产的价款、残料价值和变价收入等。因此，该

23、项业务属于虚报固定资产毁损。鉴于该固定资产已被变卖，建议做如下调整分录： 借：其他应收款 8 000 贷：营业外支出非常损失 8 000 对于变卖所收款项应该追回。.535对固定资产进展实地察看以固定资产明细分类账为起点，进展实地清查以证明会计记录中所列固定资产确实存在 。以实地为起点，清查至固定资产明细分类账，以获取实践存在的固定资产均已入账 。实地察看的重点是本期新添加的重要固定资产 .546调查未运用和不需用的固定资产7检查固定资产的一切权或控制权。外购的机器设备：审核采购发票、采购合同 房地产类：需查阅有关的合同、产权证明、财富税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件 融资租入的：应

24、验证有关融资租赁合同， 汽车等运输设备：应验证有关运营证件 .558检查固定资产的后续支出。固定资产修缮费用，该当直接计入当期费用。固定资产改良支出，该当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超越该固定资产的可收回金额。.56假设不能区分是固定资产修缮还是固定资产改良，或固定资产修缮和固定资产改良结合在一同，那么企业应按上述原那么进展判别，将发生的后续支出分别计入固定资产价值或计入当期费用。固定资产装修费用，符合上述原那么可予资本化的，在两次装修期间与固定资产尚可运用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧 9检查固定资产能否已在资产负债表上恰当披露.573.实施累计折旧本质性程序

25、重点程序：复核本期折旧费用的计提和分配。1了解被审计单位的折旧政策能否符合规定，计提折旧的范围能否正确，确定的运用寿命、估计净残值和折旧方法能否合理；如采用加速折旧法，能否获得同意文件。2检查被审计单位折旧政策前后期能否一致。3复核本期折旧费用的计提能否正确。 已计提部分减值预备的固定资产，计提的折旧能否正确。.58 已全额计提减值预备的固定资产，能否已停顿计提折旧。 因更新改造而停顿运用的固定资产能否已停顿计提折旧，因大修缮而停顿运用的固定资产能否照提折旧。 对按规定予以资本化的固定资产装修费用能否在两次装修期间与固定资产尚可运用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装

26、修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出。.59 对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，能否在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可运用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。 对采用运营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，能否在剩余租赁期与租赁资产尚可运用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。 未运用、不需用和暂时闲置的固定资产能否按规定计提折旧。 持有待售的固定资产折旧计提能否符合规定。.604检查折旧费用的分配方法能否合理，能否与上期一致；分配计入各工程的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较能否有艰苦差别。 .61

27、安华会计师事务所注册会计师张红审计甲股份2021年度“固定资产和“累计折旧工程时发现以下情况： 1.“未运用固定资产中有固定资产A设备已于本年度6月份投入运用，该公司未按规定转入“运用固定资产和计提折旧。 .622.对一切的“空调器，按其实践运用的时间(5月至9月)计提折旧。3.公司有融资租入的设备4台，租赁期为6年，尚可运用时间为8年，该公司确定的折旧期为8年。4.对已提足折旧继续运用的某设备，仍计提折旧。.635.8月初购入吊车2辆，价值550万元，当月已投入运用并同时开场计提折旧。6.该公司采用平均年限法计提折旧，但于本年度9月改为任务量法，这一改动曾经股东大会同意，但未报财政及有关部门

28、备案，也未在财务报表附注中予以阐明。要求：请代注册会计师张红指出上述各项中存在的问题，并提出改良建议。.64实例46：注册会计师在审查华润股份2021年度固定资产折旧时，发现2021年度12月份新增已投入消费运用的机床一台，原价为l 000 000元，估计净残值为100 000元，估计运用年限为5年，运用年数总和法对该项固定资产进展折旧，其他各类固定资产均用直线法折旧，且该公司对这一事项在财务报表附注中未作披露。 .65要求：根据上述情况，注册会计师应确定这一事项对被审计单位资产负债表和损益表的影响，并提请被审计单位在财务报表附注中作充分披露。.66【分析】注册会计师以为该公司的固定资产折旧方

29、法本期出现不一致，且未充分提示，这是违反现行会计制度的。由此计算的该事项对资产负债表和损益表影响如下： 该机床用年数总和法计算的年折旧额=(1 000 000一100 000)=300 000(元) 该机床用直线法计算的年折旧额=(1 000 000100 000)5=180 000(元).67所以，由于折旧方法的改动，使本年度多提折旧额120 000元(即300 000180 000)，致使资产负债表中的“累计折旧工程添加120 000元，损益表中的“利润总额工程减少120 000元。对此，注册会计师要求被审计单位在财务报表附注中作这样的披露：“本公司由于对原值为1 000 000元，估计净

30、残值为100 000元，估计运用年限为5年的机床采用年数总和法计提折旧，与采用直线法相比，使本年度的折旧额添加120 000元，利润总额减少120 000元，特予以提示。.684.2.4管理费用的本质性程序1.管理费用审计目的及本质性程序审 计 目 标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关。 B所有应当记录的管理费用均已记录。 C与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。D管理费用已记录于正确的会计期间。E管理费用已记录于恰当的账户。F管理费用已按照企业会计制度的规定在财务报表中作出恰当的列报。.69二、审计目的与审计程序对应关系表见P143

31、2.管理费用主要本质性程序1检查管理费用的明细工程的设置能否符合规定的核算内容与范围 提示：结合本钱费用的审计，检查能否存在费用分类错误，有无将不由管理费用开支的工程挤入管理费用，重点检查管理费用中的“其他工程，假设有，应提请被审计单位调整。 .702实施分析程序计算分析管理费用中各工程发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细工程作比较分析，判别其变动的合理性；比较本期各月份管理费用，对有艰苦动摇和异常情况的工程应查明缘由，必要时作适当处置。.71课堂训练 安华会计师事务所接受星湖公司委托，注册会计师王强对该公司2021年财务财务报表的管理费用工程进展审查，获取该公司管理费用明

32、细账，并填写以下管理费用明细表如所示。请代王强根据管理费用明细表进展分析，确定管理费用审计的重点。 .72月份合计工资差旅费业务招待费略其他各月占全年的比重1459 375.8589 336.5211 640.0282 745.10 74 91.876.93%2433 625.26101 155.133 107.0049 568.40 103 007.066.53%3666 046.05121 530.1969 267.2633 778.10 138 582.6910.04%4484 053.4675 399.2838 048.9843 126.50 88 676.637.30%5457 86

33、9.6876 895.9331 696.6451 587.40 96 053.166.90%6338 019.8183 318.3955 260.7143 522.60 66 769.165.10%7525 689.06116 551.3720 147.2057 096.00 101 771.247.92%8839 452.5365 710.1863 713.7360 817.60 73 171.2612.66%9455 823.0378 257.4549 352.1458 892.2 102 868.606.87%10487 920.3582 444.9410 002.8448 871.00

34、 88 223.757.35%11725 836.08138 001.6229747.1055 096.50 106 673.8010.94%12823 568.25224 698.9336 121.5038 595.20 90 159.2312.42% 合计6 627 279.411 253 299.93272 007.16623 699.601 130 448.40100%上期数5 176 231.211 271 179.99310 436.03539 574.18 510 278.50变动数1 551 048.20-17 880.06-38 428.8794 095.42620169.9

35、0变动比例29.96%-1.41%-12.38%17.44%121.53%审计说明：（略）审计分析： 管理费用明细表 .73分析：1.管理费用当年与上期数相比添加了29.96%，添加幅度较高。 2.从明细工程看，工资和差旅费开支有所下降，而业务款待费添加幅度为17.44%，其他工程为121.53%。 3.从全年个月份费用情况看，主要是3、8、11、12月4个月添加幅度较大。 根据以上情况分析，应把业务款待费和其他工程作为审查重点，其中尤为3、8、11、12四个月作为审查重点。.741.应付票据的本质性程序1获取或编制应付票据明细表 审计人员应首先获取或编制应付票据明细表，复核加计能否正确，并与

36、应付票据备查簿、报表数、总账和明细账的余额核对相符。 4.3.5其他账户的本质性程序.752函证应付票据审计人员应选择应付票据的重要工程(包括余额为零的债务人)进展函证，以确定余额能否正确 3实施分析性复核为了证明应付票据的完好性和合理性，审计人员可计算各种比率，如计算应付票据占流动负债的比率，并同前期比较，以发现需求加以特别关注的方面。.764抽查部分业务审查应付票据备查簿，并抽查假设干重要凭证，以确定其能否真实，会计处置能否正确。 检查该笔债务的相关合同、发票、货物验收单等资料，核实买卖事项的真实性； 抽查资产负债表日后应付票据明细账及现金、银行存款日记账，核实其能否已付款并转销； 对截止报表日已偿付的应付票据，留意其凭证入账日期的合理性。.775复核票据利息 假设开出的是带息应付票据，审计人员应复