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文档简介

1、审计根底与思想方式.审计根底审计的根本概念及分类审计的开展审计的程序审计证据审计目的怎样对待审计.审计的根本概念什么是审计审计的分类.什么是审计审计是一个系统化过程,即经过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证明这些认定与既定规范的符合程度,并将结果传达给有关运用者 .审计按主体的分类国家审计社会审计内部审计.审计按业务性质分类财务报表审计运营审计合规审计.财务报表审计财务报表审计是指注册会计师经过执行审计任务,对财务报表能否按照适用的财务报告编制根底编制发表审计意见。.财务报表财务报表包括内容: 资产负债表 利润表 现金流量表 一切者权益股东权益变动表 财务报表附注.财务报表

2、审计的开展账项根底审计制度根底审计风险导向审计.账项根底审计账项根底审计,也叫数据导向审计或凭单审计方案法,是审计方法方式开展的第一阶段,在审计方法史上占据着非常重要的位置,直到如今仍被大量采用。它以凭单核对为中心,以审查账目有无舞弊为目的,以数据的可信性为着眼点,以会计科目为入手点,构成了一个完好的方法方式。.账项根底审计顺查法逆查法.逆查法从账簿从手详查法抽查法 以金额 以事项 以会计科目重制法.制度根底审计制度根底审计,是指在重点审查内部控制制度各个控制环节根底上,借以发现内部控制制度的薄弱之处,找出问题发生的根源,然后针对这些环节扩展检查范围;对内部控制制度有效之处,那么可减少其检查范

3、围或简化其审计程序的一种审计方法。 .制度根底审计健全性测试符合性测试本质性测试抽查审计.风险导向审计 风险导向审计以战略观和系统观思想指点艰苦错报风险评价和整个审计流程,其中心思想可以概括为:审计风险主要来源于企业财务报告的艰苦错报风险,而错报风险主要来源于整个企业的运营风险和舞弊风险 .审计风险模型审计风险模型 审计风险=艰苦错报风险检查风险 艰苦错报风险=固有风险控制风险 .审计流程审计预备审计实施审计终结阶段 .审计预备了解被审计单位根本情况签署审计业务商定书初步评价被审计单位内控制度确定重要性分析审计风险编制审计方案.审计实施符合性测试本质性测试 清点实物 检查凭证 核对账户记录余额

4、 核对有关记录 余额函证 复算 讯问 .审计任务底稿 审计任务底稿,是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录 .审计证据注册会计师为了得出审计结论,构成审计意见而运用的一切信息,包括编制财务报表根据的会计信息和其他信息。.审计证据实人证据书面证据口头证据环境证据.审计证据的特性充分性适当性 相关性 可靠性.审计证据的可靠性书面证据比口头证据可靠。外部证据比内部证据可靠。注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠。内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠。不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时,审计证据更为可靠。

5、.审计证据整理与评价 整理和评价的步骤整理和评价的要求.整理评价步骤1.分类整理2.核实评价3.补充取证4.综合归纳.整理和评价的原那么整体联络 客观.整理分析本卷须知留意把握审计证据取舍的规范 留意分清现实的景象和本质 留意开掘伪证 .审计证据的获取程序检查 1、审阅 2、复核 监盘察看查询及函证 积极函证、消积函证计算分析性复核 .分析性复核简易比较比率分析构造百分比分析趋势比率分析方法 .审计任务底稿被审计单位称号;审计工程称号;审计工程时间或期间;审计过程记录;审计结论;审计标识及其阐明;索引号及页次;编制者姓名及编制日期;复核者姓名及复核日期;其他应阐明事项.审计终结编制审计报告(交

6、换意见稿)交换意见内部复核出具正式审计报告审计档案.审计目的在一定的历史环境下,审计主体经过审计实际活动所期望到达的境地或最终结果.财务报表审计的总体目的是注册会计师经过执行审计任务,对财务报表的以下方面发表审计意见:1财务报表能否按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制;2财务报表能否在一切艰苦方面公允反映被审计单位的财务情况、运营成果和现金流量。.与各类买卖和事项相关的审计目的1.发生 2.完好性 3.准确性 4.截止 5.分类 .与期末账户余额相关的审计目的1.存在 2.权益和义务 3.完好性 4.计价和分摊 .与列报相关的的审计目的 1.发生及权益和义务 2.完好性 3.分类和可了

7、解性 4.准确性和计价 .审计报告规范审计报告非规范审计报告。 非规范审计报告,是指规范审计报告以外的其他审计报告,包括带强调事项段的无保管意见的审计报告和非无保管意见的审计报告。非无保管意见的审计报告包括保管意见的审计报告、否认意见的审计报告和无法表表示见的审计报告。.审计报告要素1标题2收件人3引言段4管理层对财务报表的责任段5注册会计师的责任段6审计意见段7注册会计师的签名和盖章8会计师事务所的称号、地址及盖章9报告日期。.怎样对待审计结果由专业人士经过规定程序得出的结论审计不能防备一切的风险审计存在体制性缺陷.审计不能防备一切的风险审计受本钱的限制审计受规范和法律的限制审计受注册会计师

8、素质的限制舞弊和隐瞒能够是精心设计信息不对称.社会审计的体制缺陷审计人委托人审计人被审计人.社会审计的体制缺陷委托人与被审计人信息不对等审计人具有专业才干,坚持独立、客观、公正被审计人与审计人具有专业和信息的平衡.社会审计的体制缺陷审计人委托人审计人被审计人.审计规范审计准那么是执业规范是检查审计质量的根据是鉴定责任的规范.审计的思想与详细方法审计思想审计分析.审计思想审计是一种博奕 不完全信息博弈.审计思想 善守者、藏于九地之下;善攻者,动于九天之上。 攻而必取者,攻其所不守也。守而必固者,守其所不攻也 .审计思想一句谎言需求十句谎言来掩盖.伪造比查证更难.欺骗行为都能找到原始版本.审计思想普遍联络性.审计思想事物有多种属性.审计思想目的决议行为.审计的思想站在对方

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