第09章审计报告ppt课件

1、第九章审计报告Contents第一节 审计报告概述1第二节 审计报告的分类2第三节 审计报告内容、格式与编写要求3第四节 审计报告格式4第五节 审计报告的利用5Contents第一节 审计报告概述1第二节 审计报告的分类2第三节 审计报告内容、格式与编写要求3第四节 审计报告格式4第五节 审计报告的利用5一、审计报告概念与作用一审计报告的概念称审计报告为审计报告书，即审计人员从获得的审计证据中归纳出各种结论，应予以检查和评价，在此根底上构成审计报告书，审计报告书应包括对财务信息的用书面明晰明了的表达的评语。第40条规定：审计组对审计事项实施审计后，该当向审计机关提出审计组的审计报告。一、审计报

2、告概念与作用一审计报告的概念第二条规定，审计报告是指内部审计人员根据审计方案对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位运营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。第2条规定，审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准那么的规定在实施审计任务的根底上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。一、审计报告概念与作用经过上述三个机构有关审计报告定义的表述，我们不难发现：三者均强调审计报告是建立在审计人员实施审计程序获取审计证据的根底上构成的书面文件。但由于三者实施主体不同、效力对象也不同，就导致了三种报告强调的内容也就存在一定程度差别。政府审计报告更强调有关单位财政财务收支的

3、真实性、合法性和效益性；内部审计报告那么偏重于强调有关单位内部运营管理的适当性、合法性和效益性；独立审计报告那么更着重对有关单位会计报表的公允性、合法性发表审计意见。一、审计报告概念与作用二审计报告的作用1.审计报告全面地总结了审计过程和结果，同时也是对审计人员完成审计义务的总结。2.审计报告阐明了审计人员的审计意见和建议，并最终增进审计信息的可信任性。3.审计报告便于揭露审计对象的主要错弊。4.审计报告是评价审计人员任务业绩、控制审计质量的重要根据，也是重要的审计档案，是今后查考审计任务的根据。二、审计报告的性质审计报告是审计人员在完成审计任务后向委托人提交的最终任务产品。具有以下特征： 1

4、.总结性 2.公信性 3.公开性 4加强性Contents第一节 审计报告概述1第二节 审计报告的分类2第三节 审计报告内容、格式与编写要求3第四节 审计报告格式4第五节 审计报告的利用5第二节 审计报告的分类一审计报告按格式和措辞的规范性，可分为规范审计报告和非规范审计报告规范审计报告是指注册会计师出具的在格式、要素、意见上全部采用规范构造、一致术语的无保管意见审计报告，而且这种审计报告不含有阐明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语。第二节 审计报告的分类一审计报告按格式和措辞的规范性，可分为规范审计报告和非规范审计报告非规范审计报告是指注册会计师出具的在格式、要素、意见上没有或不

5、能采用一致或规范术语的审计报告，包括阐明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保管意见的审计报告，以及保管意见审计报告、否认意见审计报告、无法表表示见审计报告。第二节 审计报告的分类审计报告按发表审计意见的类分类无保管意见的审计报告规范无保管意见的审计报告非无保管意见的审计报告带强调事项段或其他事项段的无保管意见的审计报告保管意见的审计报告否认意见的审计报告无法表表示见的审计报告非规范审计报告规范审计报告 注册会计师财务审计报告分类第二节 审计报告的分类审计报告按发表审计意见的类分类无保管意见的审计报告不带“非财务报告内部控制艰苦缺陷描画段的无保管意见审计报告非无保管意见的审计报告

6、带“非财务报告内部控制艰苦缺陷描画段的无保管意见审计报告带强调事项段无保管意见审计报告否认意见的审计报告无法表表示见的审计报告非规范审计报告规范审计报告 注册会计师内部控制审计报告分类第二节 审计报告的分类二审计报告按运用目的，可分为公布目的审计报告和非公布目的的审计报告公布目的审计报告，普通是对企业股东、投资者、债务人等非特定利益关系者公布财务报表时附送的审计报告。非公布目的审计报告，普通是为运营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。这类审计报告是分发给特定运用者的，如运营者、合并或业务转让的关系人、提供信誉的金融机构的等。第二节 审计报告的分类三审计报告按详略程度，

7、可分为简式审计报告和详式审计报告简式审计报告，又称短式审计报告，普通是指注册会计师对应公布财务报表所出具的简明扼要的审计报告，其反映的内容是非特定多数的利害关系人共同以为必要的审计事项，且为法律或审计准那么所规定，具有规范格式。它普通适用于公布目的，具有规范审计报告的特点。第二节 审计报告的分类详式审计报告，又称长式审计报告，普通是指对审计对象一切重要经济业务和情况都要作详细阐明和分析的审计报告。它主要用于指出企业运营管理存在的问题和协助企业改善运营管理，其内容丰富、详细，普通适用于非公布目的，具有非规范审计报告的特点。鉴于详式审计报告的反映的内容，决议了政府审计、尤其是内部审计报告通常采用详

8、式审计报告。第二节 审计报告的分类四审计报告按撰写主体不同，可分为内部审计报告和外部审计报告内部审计报告是由内部审计机构或人员撰写的审计报告。内部审计报告的性质决议了其权威性不如外部审计，内部审计人员的位置也决议了内部审计报告具有一定的局限性，普通只供部门、单位指点人了解情况、运营决策之用，对外不起公证作用。但内部审计报告内容庞杂，深度、广度普通都超越外部审计报告，表达意见也比较直率。第二节 审计报告的分类四审计报告按撰写主体不同，可分为内部审计报告和外部审计报告外部审计报告按其撰写主体不同，又可分为政府审计机关的审计报告和社会中介审计组织的审计报告。政府审计机关的审计报告权威性较高。社会审计

9、报告多数是为了鉴定、证明，因此对审计人员独立性要求很高，而且要求审计人员提出的审计意见必需客观公正。此外，社会审计报告还可以提供咨询意见，这就要求报告语气要委婉，措辞平和，态度诚实，建议真实可行，切忌居高临下，泛泛而谈。Contents第一节 审计报告概述1第二节 审计报告的分类2第三节 审计报告内容、格式与编写要求3第四节 审计报告格式4第五节 审计报告的利用5一、审计报告的内容审计的种类不同，审计报告的内容也有所区别，但无论何种审计报告，其根本内容具有许多共同之处。普通包括：审计概略；审计过程；审计结果；审计评价；审计附件等。一审计概略。报告普通先引见被审计单位的概略，使阅读人对审计情况有

10、一个大约的了解。包括审计根据，指根据谁的委派托进展审计；审计的范围，包括时间范围和业务范围两个方面。时间范围指审查那一段时间的业务或账目，业务范围指审查哪些业务或哪些会计资料；审计义务，指所进展的是何种审计，是财务审计，还是财经法纪审计，是经济效益审计等。一、审计报告的内容二审计过程这部分应较详细阐明审查的是哪一段时间的账目，审查了哪些业务、凭证、账簿和报表，在审查中是如何进展核对、搜集证据、调查研讨以及分析问题的。三审计结果这部分主要交待审计中发现的被审计单位的主要成果和问题，有时也可以只写问题，并将小标题写为“审计中发现的问题或 “审计中发现的几个主要问题。一、审计报告的内容四审计评价评价

11、有一定性评价和否认性评价或两者兼而有之，即一定期真实、合法和有效的方面，否认其不真实、不合法和无效益的方面。在独立审计中，还有保管性评价和不予评价的情况。审计报告要对发现的问题提出如何依法处置的参考意见，还要对被审计单位如何改良任务提出积极建议。五审计附件列示与审计结果和审计结论有关系的有充分证明力的审计证据和其他证明文件。二、审计报告的根本要素一政府审计报告要素 1.标题 2.文号审计组的审计报告不含此项 3.被审计单位称号 4.审计工程称号 5.内容 6.审计机关称号审计组称号及审计组长签名 7.签发日期审计组向审计机关提交报告的日期。二、审计报告的根本要素二内部审计报告要素 1.标题 2

12、.收件人 3.正文 4.附件 5.签章 6.报告日期 7其他事项。二、审计报告的根本要素三独立审计报告要素 1.标题 2.收件人 3.引言段 4.管理层对财务报表的责任段 5.注册会计师的责任段 二、审计报告的根本要素三独立审计报告要素 6.审计意见段 7.注册会计师的签名和盖章 8.会计事务所的称号、地址及盖章 9.报告日期三、审计报告的编写要求一逻辑构造方面的要求1.审计报告标题必需反映被审计单位的称号和审计类型和主要目的；2.根本情况和审计概略要写明审计的授权人或委托人、审计详细目的和义务、审计内容和范围、审计的详细程序和方法，以及对被审计单位根本情况的概述；3.审计报告的详细内容要对审

13、计结果进展全面的陈说，并提出审计人员对被审计单位的处置意见、审计建议和其他需求阐明的问题。并且应该按重要性陈列反映审计的结果、审计意见、审计建议和其他问题。三、审计报告的编写要求二内容方面的要求 1.现实清楚，证据确凿。 2.内容完好，反响全面。 3.评价公正，定性准确。三、审计报告的编写要求三行文方面的要求 1.文题相符，概念清楚。 2.措辞恰当，有理有据。 3.层次清楚，行文简练。四时间方面的要求审计组应于审计终了后15日内提出审计报告；特殊情况下，经同意，提出审计报告的时间可以适当延伸。Contents第一节 审计报告概述1第二节 审计报告的分类2第三节 审计报告内容、格式与编写要求3第

14、四节 审计报告格式4第五节 审计报告的利用5一、政府审计报告的格式由于政府审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见所构成的书面文件。政府审计报告的格式就一定要反映有关单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益性，政府审计报告常见格式包括财务决算审计报告格式、专项审计报告格式及效益审计报告格式等。二、内部审计报告的格式一中期审计报告的根本格式包括： 1标题，可由审计工程和“中期审计报告两部分组成； 2收件人； 3审计发现； 4审计建议； 5附件； 6签章； 7报告日期。二、内部审计报告的格式二内部审计终结审计报告格式根据第二十三条规定： 内部审计

15、人员该当编制终结审计报告。终结审计报告的根本格式包括：1标题；2收件人；3审计概略立项根据及背景引见，上次审计后的整改情况阐明，审计目的和范围，审计重点等；4审计根据；5审计发现；6审计结论；7审计建议；8附件；9签章；10报告日期。三、独立审计报告的格式一审计报告意见类型审计报告分为规范审计报告和非规范审计报告两大类，规范审计报告又称规范无保管意见审计报告，非规范审计报告那么包括带强调事项段或其他事项段的无保管意见与非无保管意见审计报告。非无保管意见审计报告又包括保管意见、否认意见和无法表表示见审计报告。终究这些类型意见的审计报告在何种情况下出具，就是我们要议论的审计报告意见决策问题。三、独

16、立审计报告的格式二审计意见决策1.当满足以下条件时，审计人员该当出具规范无保管意见审计报告1财务报表按照适用的财务报告编制根底编制，在一切艰苦方面公允反映了被审计单位的财务情况、运营成果和现金流量。2注册会计师按照中国注册会计师审计准那么的规定方案和实施审计任务，在审计过程中未遭到限制。3没有必要在审计报告中添加强调事项段和其他事项段或任何修饰性用语。三、独立审计报告的格式二审计意见决策2.当满足以下条件时，审计人员该当出具非规范审计报告1出具带强调事项段或其他事项段的审计报告2签发保管意见的审计报告的条件3签发否认意见的审计报告的条件4签发无法表表示见的审计报告的条件三、独立审计报告的格式三

17、独立审计报告规范格式在审计实务过程中，为了规范不同类型的独立审计报告，中注协公布了有关独立审计报告的规范化格式，起到了很好的规范引领作用。四、注册会计师内部控制审计报告的格式根据第二条规定：内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运转的有效性进展审计。经过内部控制审计旨在评价被审计单位内部控制设计能否合理、运转能否有效性。审计人员在完成内部控制审计任务后，该当出具内部控制审计报告，规范内部控制审计报告该当包括以下要素：标题；收件人；引言段；企业对内部控制的责任段；注册会计师责任段；内部控制固有局限性的阐明段；财务报告内部控制审计意见段；非财务报告内部控制艰苦缺陷描画段；

18、注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的称号、地址和盖章；报告日期。Contents第一节 审计报告概述1第二节 审计报告的分类2第三节 审计报告内容、格式与编写要求3第四节 审计报告格式4第五节 审计报告的利用5一、审计报告的运用人在我国，审计监视体系包括了政府审计、社会审计以及内部审计。由于审计的类型不同，其监视的对象以及作用的范围也不尽一样，这也就决议了每种类型的审计报告其关注对象也存在较大差别。一、审计报告的运用人二内部审计报告的运用人内部审计报告是审计人员根据审计方案对被审计单位实施必要审计程序后，就被审计单位运营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。内部审计报告的运用人该当是组织内部中与审计工程有管理和监视责任的机构或个人。普通该当包括：被审计单位适当管理层；董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要担任人；组织最高管理当局；上级主管部门的机构或