第七章计划审计工ppt课件

1、第七章 方案审计任务第一节 初步业务活动第二节 总体审计战略和详细审计方案第三节 审计重要性第四节 审计风险. 第一节 初步业务活动一、初步业务活动的目的在方案审计任务时注册会计师曾经具备执行业务所需求的独立性和专业胜任才干不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师坚持该项业务志愿的情况与被审计单位不存在对业务商定条款的不一致了解.二、客户的接受与坚持了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况针对坚持客户关系和详细审计业务虚施相应的质量控制程序评价遵守职业品德规范的情况商定审计业务商定书的相关条款.三、审计业务商定书一审计业务商定书的定义 审计业务商定书是指会计师事务所与被审计单位签署的，用以记录

2、和确认审计业务的委托与受托关系、审计目的和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务商定书具有经济合同的性质，一经商定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。 .二审计业务商定书的内容财务报表审计的目的管理层对财务报表的责任管理层编制报表采用的会计准那么和相关会计制度审计范围执行审计任务的安排审计报告格式和对审计结果的其他沟通方式审计和内控的局限性和风险管理层须提供的协助和任务条件注册会计师接触信息的权益管理层对其声明确实认注册会计师须保守商业审计收费安排违约责任处理争议的方法签约双方法定代表的签字盖章.第二节 总体审计战略和详细审计方案本节主要内容总体审计

3、战略详细审计方案审计过程中对方案的更改监视、指点与复核对方案审计任务的纪录初次接受委托的补充思索与治理层和管理层的沟通.一、总体审计战略 总体审计战略用以确定审计范围、时间和方向，并指点制定详细审计方案。 一总体审计战略的制定确定审计业务的特征审计范围明确审计业务的报告目的，以便方案审计的时间安排和所需沟通的性质审计时间思索影响审计业务的重要要素，以确定工程组的任务方向审计方向.审计任务范围的记录方式范例 报告要求如年报审计适用的财务报告准则如上市公司企业会计准则适用的审计准则中国或国际与财务报告相关的行业特别规定如监管机构发布的有关信息披露法规，特定行业主管部门发布的与财务报告相关法规等与财

4、务报告相关的监管要求如监管机构发布的有关涉及被审计单位生产经营的法规，包括行业准入方面的监管法规等需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息如上市公司年报制定审计策略需考虑的其他事项如母公司和集团内部组成部分之间的关系，内部审计工作的可利用性，信息技术对审计程序的影响等.报告目的、时间安排及所需沟通的记录方式范例 对外报告时间执行审计时间安排时间期中审中，包括：制定总体审计策略及具体审计计划期末审计，包括：监盘.所需沟通时间与管理层及治理层的会议项目组会议：包括预备会和总结会与专家组有关人士的沟通与其他注册会计师沟通.二总体审计战略的内容向详细审计领域调配的资源向详细审计领域分配资源的数量

5、何时调配这些资源如何管理、指点、监视这些资源的利用.二、详细审计方案详细审计方案的内容方案实施的风险评价程序的性质、时间和范围方案实施的进一步审计程序的性质、时间和范围需求实施的其他审计程序总体审计战略和详细审计方案的关系 在详细审计方案执行的过程中，需求对总体审计战略进展调整.三、审计过程中对方案的更改方案审计任务是一个继续的、不断修正的过程注册会计师应视详细情况对总体战略和详细方案做出必要的更新和修正.四、监视、指点与复核 影响监视、指点和复核的性质、时间和范围的要素：被审计单位的规模和复杂程度审计领域艰苦错报风险执行审计任务的工程组成员的素质好坏与胜任才干.五、对方案审计任务的纪录纪录的

6、内容对总体审计战略的纪录对详细审计方案的纪录对审计方案艰苦修正的纪录纪录的方式和范围 取决于被审计单位的规模和复杂程度、重要性、详细审计业务的情况。. 【例题】A注册会计师作为甲股份以下简称甲公司2006年度财务报表审计的工程担任人，正在方案对甲公司财务报表的审计任务，对以下问题请根据准那么代为做出正确的判别。1为保证方案审计任务的效果，审计方案应有工程担任人独立完成。2初步业务活动的目的是确定财务报表的艰苦错报风险较高的领域。 3详细审计方案包括注册会计师方案进一步实施的总体审计方案和拟实施的详细审计程序。.第三节 审计重要性本节主要内容重要性的含义重要性确实定重要性与审计风险的关系及其影响

7、评价错报的影响.一、审计重要性涵义假设一项错报单独或连同其他错报能够影响财务报表运用者根据财务报表做出的经济决策, 那么该项错报是艰苦的。第三节 审计重要性.对审计重要性的了解出发角度 特定环境 本质 重要性是站在会计报表运用者的角度来思索的不同企业、同一企业不同时期面临不同的环境，因此判别重要性的规范也不一样。 重要性的本质是错报能否影响报表运用者决策判别的“临界点.举例:假设将某公司的重要性程度确定为10万元，意味着什么？对审计人员的意义： 经过执行有关的审计程序查出10万元以上的错报或漏报。.假设把重要性程度确定为5万与10万有何不同的结果？重要性程度越低，审计证据数量越多 .二、重要性

8、与审计风险的关系 -反向变动关系。. 三、方案审计任务时对重要性的评价 一确定方案的重要性程度时应思索的要素1.对被审计单位及其环境的了解。2.审计的目的，包括特定报告要求。 3.财务报表各工程的性质及其相互关系。 4.财务报表工程的金额及其动摇幅度. 二从数量方面思索重要性两个层次的重要性财务报表层次的重要性买卖、账户余额、列报认定层次认定层次的重要性。1、财务报表层次的重要性程度财务报表层次的重要性程度判别基准百分比。.2、各类买卖、账户余额、列报认定层次的重要性程度可容忍错报 在确定可容忍错报时，注册会计师该当思索以下主要要素：(1)各类买卖、账户余额、列报的性质及错报的能够性；(2)各

9、类买卖、账户余额、列报的重要性程度与财务报表层次重要性程度的关系。 .账户或买卖层次的重要性程度确实定方法 将会计报表的重要性程度分配至各账户或各类买卖； 分配方法 也可单独确定各账户或各类买卖的重要性程度。 不分配方法.三从性质方面思索重要性金额不重要的错报从性质上看有能够是重要的。注册会计师在判别错报的性质能否重要时应该思索的详细情况包括： 1错报对遵守法律法规要求的影响程度。2错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度。3错报掩盖收益或其他趋势变化的程度尤其在联络宏观经济背景和行业情况进展思索时。.审计过程重要性水平审计风险审计程序与审计证据计划重要性水平（确定审计程序的性质、时间和范围

10、时）100万元（较高）较低较少报告重要性水平（评价审计结果时）1万元（较低）较高较多四、对方案阶段确定的重要性程度的调整假设评价结果时重要性程度大大低于方案重要性程度 ，注册会计师该当重新评价所执行的审计程序能否充分数量。 .假设注册会计师决议接受更低的重要性程度原来确定的重要性程度过高，审计风险将添加。注册会计师应中选用以下方法将审计风险降至可接受的低程度：1.经过扩展控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评价的艰苦错报风险，并支持降低后的艰苦错报风险程度；2.经过修正方案实施的本质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。.五、评价错报的影响一尚未更正错报的汇总数 . 二评价尚未更正错报的汇

11、总数的影响尚未更正错报的汇总数与报表层次重要性程度相比，能够出现以下几种情况：1汇总数低于重要性程度的处置 无保管意见2汇总数接近重要性程度的处置实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步伐整已发现的错报或漏报。 3汇总数超越重要性程度的处置扩展本质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。 .第四节 审计风险本节的主要内容审计风险的含义审计风险模型审计风险、重要性和审计证据之间的关系.一、审计风险的定义审计风险是指财务报表存在艰苦误报，而注册会计师发表不恰当审计意见的能够性。不恰当主要指该当出具非无保管意见，而注册会计师出具了无保管意见审计报告 .二、审计风险模型 审计风险由艰苦错报风险和检查风险组成。一、艰苦错报风险艰苦错报风险是指财务报表在审计前存在艰苦错报的能够性。 .(1)财务报表层次艰苦错报风险财务报表层次艰苦错报风险与财务报表整体存在广泛联络，能够影响多项认定。(2)买卖、账户余额、列报认定层次的艰苦错报风险 .二、检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是艰苦的，但注册会计师执行了准那么后未能发现这种错报的能够性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不能够降低为零。.三、检查风险与艰苦错报风险的反向关系在既定的审计风险程度下，可接受的检查风险程度与认定层次艰苦错报风险的评价结果成反向关系。评价的艰苦错报风