审计-内部控制系统及其评价与审计ppt课件

1、第七章 内部控制系统及其评价与审计.第七章 内部控制系统及其评价与审计内部控制系统财务报告内部控制内部控制的描画内部控制评价内部控制审计24135.7.1内部控制系统24建立内部控制的必要性内部控制的开展内部控制的目的和要素内部控制系统的种类内部控制的内容135. 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目的的过程。.7.1.1内部控制的开展1.内部牵制阶段2.内部控制阶段3.会计控制和管理控制阶段4.内部控制构造阶段(1)控制环境,反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。(2)会计系统,规定各项经济业务确实认、归集、分类、分析、登记和编报方法。(3)控

2、制程序,指管理层制定的政策和程序,以保证到达一定的目的。.5.内部控制整合框架阶段(1)控制环境,构成一个单位的气氛,影响内部管理人员控制其他要素的根底。(2)风险评价,指管理层识别并采取相应的行动来管理对运营、财务报告、符合性目的有影响的内部或外部风险,包括风险识别和风险分析。(3)控制活动,指对所确认的风险采取必要的措施,以保证单位目的得以实现的政策和程序,包括业绩评价、信息处置、实物控制和职责分别。(4)信息与沟通,指为了使职员执行其职责,企业必需识别、捕捉、交流外部和内部信息。(5)监控,指评价内部控制质量的进程,即对内部控制改革、运转及改良活动进展评价、监视和控制。.6.内部控制整合

3、框架风险管理阶段(1)内部环境(2)目的制定(3)事项识别(4)风险评价(5)风险反响(6)控制活动(7)信息和沟通(8)监控.7.1.2建立内部控制的必要性1.科学管理的要求2.法律法规的要求3.本钱效益原那么的要求客观上要求企业加强内部控制的要素有:(1)防止违规(2)降低处分(3)减少欺诈(4)管理跨国公司风险(5)树立良好社会笼统(6)加强政府控制.7.1.3内部控制的目的和要素1.内部控制的目的(1)确保企业战略的实现(2)运营的效果和效率(3)财务报告的可靠性(4)资产的平安、完好(5)符合相关的法律和法规.2.内部控制的要素(1)内部环境(2)风险评价(3)控制活动(4)信息与沟

4、通(5)内部监视.7.1.4内部控制系统的种类1.内部控制系统按要素分类(1)控制环境(2)风险评价(3)控制活动(4)信息与沟通(5)监控.2.内部控制系统按任务范围分类(1)内部管理控制系统(2)内部会计控制系统.3.内部控制系统按建立的目的分类(1)维护财富物资的内部控制系统(2)保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统(3)保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统.4.内部控制系统按控制方式分类(1)预防性内部控制系统(2)觉察性内部控制系统.7.1.5内部控制的内容1.合规、合法性控制2.授权、分权控制3.不相容职务控制(1)经济业务处置的分工(2)资产记录与保管的分工(3)各职能部

5、门具有相对独立性。4.业务程序规范化控制5.复查核对控制6.人员素质控制.7.2财务报告内部控制内部控制对财务报告的影响2财务报告内部控制的含义内部控制要素与财务报告认定的关系31.财务报告由会计人员编制,是会计信息加工后对外公布的结果。它的产生依赖于会计核算系统、日常控制机制的运转,并遭到企业内部控制环境的影响。.7.2.1内部控制对财务报告的影响建立内部控制系统的目的之一就是保证财务报告的可靠性,但保证财务报告的可靠性并不是内部控制系统的全部。一方面,有效的内部控制系统只能合理保证财务报告的可靠性；另一方面,没有内部控制系统的企业财务报告不一定不可靠。但财务报告一旦不可靠,那么企业的内部控

6、制系统必定无效。.7.2.2财务报告内部控制的含义 财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的,遭到公司的董事会、管理层和其他人员影响的,为财务报告的可靠性和满足外部运用的财务报告编制符合公认会计原那么提供合理保证的控制程序。.详细包括以下控制政策和程序：(1)坚持详细程度合理的会计记录,准确公允地反映资产的买卖和处置情况。(2)为以下事项提供合理的保证:公司对发生的买卖进展必要的记录,从而使财务报告的编制满足公认会计原那么的要求；公司一切的收支活动经过管理层和董事会的合理授权。(3)为防止或及时发现公司资产未经授权的获得、运用和处置提供合理保证,

7、这种未经授权的获得、运用和处置资产的行为能够对财务报告产生重要影响。.7.2.3内部控制要素与财务报告认定的关系内部控制与财务报告可靠性的关系,详细表达在内部控制五要素与财务报告的五大认定之间的关系。(1)存在或发生(2)完好性(4)权益和义务(4)估价或分摊(5)表达与披露.特定的内部控制要素与财务报告认定的关系主要有：(1)内部环境与财务报告认定的关系(2)风险评价与财务报告认定的关系(3)控制活动与财务报告认定的关系(4)信息和沟通与财务报告认定的关系 (5)内部监视与财务报告认定的关系.7.3内部控制的描画文字表述法调查表法2流程图法13.为了评价被审计单位的内部控制,必需对其内部控制

8、进展了解和描画。内部控制描画的方法通常有三种:文字表述法、调查表法和流程图法。.7.3.1文字表述法.7.3.2调查表法.7.3.3流程图法资料收发业务流程图.描画内部控制的三种方法并不相互排斥,而是相互依赖和相互补充的。在描画某一单位内部控制时,可对不同业务环节运用不同的方法,也可同时运用两种或三种方法,三者结合运用,往往比采用某一种方法效果更好。.7.4内部控制评价1内部控制评价的原那么1内部控制评价的内容内部控制评价的程序32.内部控制评价,是指企业董事会或类似权益机构对内部控制的有效性进展全面评价、构成评价结论、出具评价报告的过程。.7.4.1内部控制评价的原那么(1)全面性原那么(2

9、)重要性原那么(3)客观性原那么.7.4.2内部控制评价的内容(1)内部环境评价(2)风险评价机制评价(3)控制活动评价(4)信息与沟通评价(5)内部监视评价.7.4.3内部控制评价的程序(1)制定评价任务方案(2)组成评价任务组(3)实施现场测试(4)认定控制缺陷(5)汇总评价结果(6)编报评价报告.公司年度内部控制评价报告应包括以下要素:1)标题2)收件人3)引言段4)重要声明5)内部控制评价结论6)内部控制评价任务情况7)其他内部控制相关艰苦事项阐明.7.5内部控制审计内部控制审计程序1内部控制审计报告2.企业内部控制审计,是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运转的有效性进展审计。.7.5.1内部控制审计程序1.方案审计任务2.实施审计任务3.评价控制缺陷4.完成审计任务5.出具审计报告6.关注期后事项7.记录审计任务.7.5.1内部控制审计程序.7.5.2内部控制审计报告