内部控制测试与评价 (2)ppt课件

1、内部控制测试与评价第一节 内部控制的目的与要素第二节 符合性测试与评价第三节 管理建议书.第一节 内部控制的目的与要素 所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进展，维护资产的平安和完好，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完好而制定和实施的政策与程序。一、内部控制的目的.1、提高运营效率，获得良好的运营效果。2、保证一切买卖和对买卖的处置均 经过适当的授权，包括对资产和记录的运用也在适当的授权控制之下，以保证资产和记录的平安。3、提供准确、可靠的信息。4、保证企业方案和战略决策的有效实施，规范企事业的有关活动。二、内部控制要素一控制环境.为了解和评价控制环境，应着

2、重思索以下各项要素： 1、管理哲学和运营方式2、组织构造3、内部审计任务情况4、责任授权和划分的方法5、人事政策6、其他影响企业运营活动的外部要素二会计系统会计系统是指公司为了汇总、分析、.分类、记录、报告公司买卖，并坚持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。1、确认并记录一切真实的买卖和事项的发生过程。2、对一切发生的买卖和事项作恰当的分类和及时的记录。3、准确计量买卖和事项，以便在会计报表上记录其适当的货币价值。.4、确定买卖和事项发生的时间，以便记录于适当的会计期间。5、在会计报表中适当地表达买卖和披露相关事项。 从上面内容可以看出，会计系统的中心就是处置买卖和事项，为此，一套健

3、全的会计系统应该包括下面几项主要内容：.这几项主要内容是：1、完善的会计凭证。2、完好的会计账簿。3、有效的会计报表。4、合理的会计政策和会计程序。5严厉的核对制度三控制程序控制程序是指除了控制环境和会计系统之外，管理当局建立的、用以实现其控制目的的各项政策和程序。.控制程序普通包括下面五类内容：1、恰当的审批手续2、恰当的职责分别3、凭证与记录控制4、对资产和记录的实物控制5、独立检查第二节 符合性测试与评价评价可分为三个步骤：第一、了解内部控制情况并构成书面的记录；.第二、实施符合性测试程序第三、评价内部控制的有效性一、了解内部控制一了解 内部控制1、了解内部控制的程序2、了解内部控制的根

4、本内容二记录对内部控制的了解1、调查表法.2、文字表述法3、流程图法二、测试内部控制一符合性测试的概念 符合性测试是在了解内部控制的根底上，为确定内部控制的设计和执行是不有效而实施的审计程序。 . 测试某项控制的有效性，应着重查清以下三个问题：1这项控制是怎样运用的？2这项控制能否在年度中得到了一向的运用？3这项控制是由谁来运用的？.二符合性测试的时间尽能够安排在期中的后期执行三符合性测试程序1、讯问，即经过讯问被审单位的有关人员来了解内部控制的运转情况。2、检查买卖和事项的凭证，即经过买卖轨迹清查买卖和事项的发生和处置情况，继而判别内部控制能否有效执行。.3、实地察看，即注册会计师对业务处置

5、进展实地察看，以考核内部控制的执行情况。4、重新执行相关内部控制程序。四符合性测试的范围对符合性测试的范围应该把握以下几点：1、从本钱效益原那么出发，以最经济有.效地实现审计目的为前提，合理地确定测试的范围。2、符合性测试的范围直接受控制风险初步估计程度的影响。3、思索以前年度审计中的测试情况。. 需求强调的是，当出现以下情况之一时，注册会计师可不进展符合性测试，而直接实施本质性测试程序：1、相关内部控制不存在。2、相关内部控制虽然存在，但注册会计师经过了解发现其并未有效运转。3、符合性测试的任务量能够大于进展符合性测试所减少的本质性测试的任务量。.三、评价内部控制1内部控制评价为低信任程度时

6、，意味着企业不具备健全、合理的内部控制，或内部控制明显失效，不能及时防止、发现和纠正某项认定中的重要错报或漏报的能够性很大。.2内部控制评价为中信任度时，阐明企业的内部控制校为良好，但存在一定的缺陷或薄弱环节，在一定程度上能够影响会计记录的真实和可靠性。3内部控制评价为高信任程度时，阐明企业的内部控制健全、合理，且经过符合性测试证明其能充分发扬作用，可以在相当程度上及时防止、发现和纠正某项认定中的重要错报或漏报。. 所谓本质性测试，就是审查在相关内部控制下所产生的会计报表数据的真实性和公允性。1、内部控制为高信任程度，阐明控制风险的评价程度很低，控制风险越低，注册会计师就可以执行越有限的本质性测试。.2、假设内部控制为低信任程度，阐明控制风险的评价程度很高，那么，注册会计师只需依托执行更多的本质性测试程序，才干控制检查风险处于低程度，进而控制审计风险处于低程度。只需这样，才干保证审计质量。 需求强调的是，不论内部控制的可信任程度如何，注册会计师均应对重要账户或买卖类别进展本质性测试。.第三节 管理建议书一、管理建议书的概念及内容一管理建议书的概念管理建议书，是指注册会计师针对审计过程中留意到的、能够导致被审计单位会计报表产生艰苦错报或漏报的内部控制艰苦缺陷提出的书面建议。二管理建议书的内容1、标题