银行业务及银行会计实务

1、银行业务及银行会计实务目 录TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc26267779 序言 PAGEREF _Toc26267779 h 3 HYPERLINK l _Toc26267780 第一章 银行会计账务处理 PAGEREF _Toc26267780 h 5 HYPERLINK l _Toc26267781 第二章 资产负债共同类科目（上） PAGEREF _Toc26267781 h 7 HYPERLINK l _Toc26267782 第三章 资产负债共同类科目（下） PAGEREF _Toc26267782 h 9 HYPERLINK l _Toc262677

2、83 第四章 科目101现金（上） PAGEREF _Toc26267783 h 11 HYPERLINK l _Toc26267784 第五章 科目101现金（下） PAGEREF _Toc26267784 h 14 HYPERLINK l _Toc26267785 第六章 科目103贵金属 PAGEREF _Toc26267785 h 15 HYPERLINK l _Toc26267786 第七章 科目110存放中央银行准备金存款 PAGEREF _Toc26267786 h 16 HYPERLINK l _Toc26267787 第八章 科目111存放中央银行特殊存款 PAGEREF _

3、Toc26267787 h 18 HYPERLINK l _Toc26267788 第九章 114存放同业清算款项 PAGEREF _Toc26267788 h 21 HYPERLINK l _Toc26267789 第十章 113划缴中央银行财政存款 PAGEREF _Toc26267789 h 22 HYPERLINK l _Toc26267790 第十一章 122个人消费贷款 PAGEREF _Toc26267790 h 24 HYPERLINK l _Toc26267791 第十二章 124短期保证贷款 PAGEREF _Toc26267791 h 27 HYPERLINK l _To

4、c26267792 第十三章 129贴现 PAGEREF _Toc26267792 h 30 HYPERLINK l _Toc26267793 第十四章 130逾期贷款 PAGEREF _Toc26267793 h 34 HYPERLINK l _Toc26267794 第十五章 131贷款呆账准备 PAGEREF _Toc26267794 h 38 HYPERLINK l _Toc26267795 第十六章 133应收利息 PAGEREF _Toc26267795 h 40 HYPERLINK l _Toc26267796 第十七章 139其他应收款 PAGEREF _Toc26267796

5、 h 44 HYPERLINK l _Toc26267797 第十八章 141短期债卷投资 PAGEREF _Toc26267797 h 47序言很多人都想学习 HYPERLINK / 银行业务，而且想学习最核心的 HYPERLINK / 银行会计帐务处理。但是不知道如何去学习，不知道从哪开始去学习。那么就由我给大家做一个指路人吧。 要想学好 HYPERLINK / 银行业务，就必须懂得银行会计帐务处理。要想懂得银行会计帐务处理，就必须懂得会计科目的设置。懂的每一类科目的属性，包括银行会计科目说明、科目属性、科目余额方向、子科目设置、本科目所设计到的银行业务相关帐务处理等。 本书适合想既学习银

6、行业务，又想学习会计帐务处理的。我在很多家银行做过银行系统项目，也和这些银行业务人员、技术人员都进行沟通过。但是我发现都有一个共同的特点，那就是核心技术人员的整体银行业务帐务处理理解能力强于业务人员。大家觉得是不是很可笑，但是我觉得比较可悲的一件事情。 目前的 HYPERLINK / 银行核心系统的理念是从以“帐务为中心”转变为以“服务为中心”。所以随着核心系统的发展，银行业务人员对会计帐务的理解要求越来越低。甚至一些银行除了总行会计核算部的个别老会计人员对帐务理解的比较透彻，比较清楚外，其他的业务人员几乎不懂得会计。小贴士：本文系银行IT人“网站创始人海子老师的原创，想参加 HYPERLIN

7、K / 金融软件工程师培训的朋友，请搜索bankitman或银行IT人。转载时请保留此版权信息。 我见过的一家银行存款部，一正两副共三个领导还包括几个小兵，对会计帐务处理那就是一个字“痴”。卡业务处理、银联清算处理，一有问题就“不知所措”了，就找会计核算部进行帐务调整，找科技部进行数据维护。同样，新增加的相关存款业务需求讨论时，还要找会计核算部的一块谈需求。你要和他们交流起来会计帐务处理，那就听得稀里哗啦、稀里糊涂，一会你自己就变成一个“浆糊”了。试问：一个不懂会计帐务处理的存款部门，能够担当起如此大任吗？不过话说回来了，中国的行情就这样，在中国“不遇伯乐”的大有人在，这是一个无法改变的符合中

8、国特色主义的社会主义国家的“基本国情”。 为什么说是做银行核心系统的技术人员，会计帐务处理理解能力强于会计业务人员。原因就是几乎所有的银行业务的帐务处理都是通过系统完成的。说白了，就是通过我们程序员辛辛苦苦一行一行的去写程序，最后做成的银行核心系统。试想一下，如果一个技术开发人员对银行会计帐务理解的不透彻，那么他做出来的产品一定是千疮百孔，试问那家银行敢用。 所以银行技术人员经常维护一些异常业务帐务处理，或者去开发新的业务模块。久而久之，他对银行会计帐务的理解就会超过会计业务人员。 为了更好的方便大家去学习银行业务和银行会计，经过我自己编写和整理了这本书银行业务及银行会计科目使用说明。这本书打

9、破了传统的以银行业务为基点，去讲解银行会计帐务处理。而是以银行会计每个科目为基点，去讲解该科目所设计到的银行业务及其相关银行会计帐务处理。说白了不是一针见血，而是针针见血。这本书是根据城市商业银行、城市信用合作社财务管理实施办法、城市商业银行会计科目等法规制度，特制定的 HYPERLINK / 银行会计科目使用说明。该本书内容不仅使用与大家学习，同样使用与各商业银行会计核算部参考和借鉴。 然后去规范本行的会计工作，加强财务管理，规范财务行为，统一核算口径，正确使用会计科目，便于日常 HYPERLINK / 银行业务的正常处理。 第一章 银行会计账务处理 HYPERLINK / 银行会计帐务处理

10、，曾经困扰着大量的业务和技术人员。当然，大部分 HYPERLINK / 银行业务人员对这一块也是稀里糊涂、一筹莫展。都是电子信息化祸害了他们，让他们变的越来越“傻瓜化”。 以旧的会计准则，总计一下，如果以会计科目分类，可以是“1资产2负债3所有者权益，4共同5损益6表外7备忘”，如果以科目余额方向分类，可以是“1借2贷3贷，4借贷5借贷6贷7贷”。知道了这个科目余额方向，我们还必须还要知道帐户余额方向，那我们分别说一下这7类记帐变化。 我们有以下会计核算准则“同向相加，异向相减”。如何理解这句话呢？就是说，对一个帐号发生额记借方或者贷方，它的余额到底是增加还是减少，那么要看该帐号的余额方向。如

11、果该帐号余额方向为借方，如果发生额方向为借方，这两个方向相同，就属于“同向相加”，那么余额会增加。相反，如果发生额方向为贷方，这两个方向相反，就属于“异向相减”，那么余额会减少。小贴士：本文系银行IT人“网站创始人海子老师的原创，想参加 HYPERLINK / 金融软件工程师培训的朋友，百度搜索bankitman或银行IT人。转载时请保留此版权信息。其中：除了4和5科目余额方向是双向的比较难理解，其他科目余额方向都是单向的，帐户余额方向与科目余额方向基本相同。总结如下：“1借”，科目余额方向为借，帐户余额方向为借，记借增加，记贷减少。“2贷”，科目余额方向为贷，帐户余额方向为贷，记借减少，记贷

12、增加。“3贷”，科目余额方向为贷，帐户余额方向为贷，记借减少，记贷增加。“4借贷”，科目余额方向为借贷，就是说具有双向性质。如果期末科目余额在借方，反映的就是银行的资产业务。如果余额方向为贷方，反映的就是银行的负债业务。我们说过每个科目下都有自己的帐户，就是科目帐和分户帐的关系，也是平常所说的总帐和分户帐。虽然科目余额方向有可能为借，也有可能为贷。但是分户帐的余额方向必须严格区分。要么它是借方，要么它是贷方。这样我们记分户帐的时候，根据余额方向和发生额方向，能够判断出分户账的余额到底是增加还是减少。如果你还是想不明白，可以反面的想一下。如果某一个分户帐余额方向也是双向的，那么记借或贷的时候，我

13、们就无法根据“同向相加，异向相见”的原则，去判断分户账的余额到底是增加还是减少。“5借贷”，我们只要记住“收入类余额方向为贷方，支出类余额方向为借方”。有的人就这在犯迷糊了。“既然收入类，那么它就是银行的资产，既然又是资产了，那么余额方向应该为借方，但这里为什么是贷方”？初学者往往在这很困惑。听我解释，既然人民银行规定5为损益类科目，那么它就不是资产类或者负债类科目，那么它就不能按照资产负债类科目那样去理解。所以你记住“收入类余额方向为贷方，支出类余额方向为借方”这句话就可以了，别再那么纠结了，别再问那么多为什么了，否则你就成了八婆了。虽然“5借贷”也有2种余额方向，但是每个科目的余额方向要么

14、是借方，要么是贷方。它不像“4借贷”那样，科目余额方向是双方的。第二章 资产负债共同类科目（上） 所以，最最难理解的就是“4 HYPERLINK / 资产负债共同类”。有的外资银行做的就很好，它们严格区分科目余额的属性。要么是资产要么是负债。所以他们把共同类的科目放到“1资产2负债”科目里，这样业务和技术人员就很容易理解了。举个例子说明一下：比如商业银行最常用的科目4070104（备付金存款，注意有的银行科目号不同，需要看各个商业 HYPERLINK / 银行业务部门怎么定了），它是用来核算总行和支行之间的业务资金往来。备付金存款，是各个支行在清算中心开立的用于清算的资金帐户。说的简单一点，就

15、是每个支行在总行开了一个存款帐户，我们也可以理解清算中心为总行。小贴士：本文系银行IT人“网站创始人海子老师的原创，想参加 HYPERLINK / 金融软件工程师培训的朋友，百度搜索bankitman或银行IT人。转载时请保留此版权信息。对于总行来说，这笔钱是其它行的存款，是支行的钱，不是自己的钱，对它来说就是它的负债。所以余额方向为贷方。对于支行来说，这笔钱是自己的钱，只是存放到总部了，对它来说就是它的资产。所以余额方向为借方。是不是很难理解呀！再深入一点，给大家举个例子就明白了。比如：总行机构号为988，4070104的帐号为988014070104000501（帐号余额方向为贷方，为总行

16、的负债）支行机构号为901，4070104的帐号为901014070104000001（帐号余额方向为借方，为支行的资产）举例：支行向清算中心支取现金，会计分录如下：（1） 支行借：10101 现金库存现金 贷：4070104 系统内往来备付金 （2） 清算中心借：4070104 系统内往来备付金 贷：10101 现金库存现金 不用我再解释了吧，相信大家都能看懂。在这个会计帐务里我们能看出，备付金存款这个科目4070104，如果有记账处理，必须支行和清算中心同时记，而且他们两个余额永远是一致的。如果只记了一方的4070104，或者是两方余额不一致，那么一定是帐务处理有问题了。这个是支取现金的会

17、计分录，大家可以自己写一下支行向总行存入现金的会计分录。很简单吧。第三章 资产负债共同类科目（下）上节给大家列出来的是支行和清算中心直接的 HYPERLINK / 资金清算。我再个大家举一个总行和人行之间的资金清算例子。有很多人都不懂各个商业银行他们之间的资金是如何清算的，是有谁来清算的。其实我们只要知道“人行备付金账户”（人行清算账户）就明白了。每个商业银行总行必须在当地人民银行开立一个账户，就是“人行备付金账户”。这个账户对商业银行来说，是我把钱存放到人行了，所以说是资产，余额方向就为借方。对人行来说，这笔钱是商业银行存进了的，是人行的负债，余额方向为贷方。举例：商业银行向人行支取现金，会

18、计分录如下：（1）商业银行清算中心借：10101 现金库存现金 贷：110 存放中央银行准备金存款 （2）人行借：商业银行准备金存款 贷：库存现金 帐务就不多说了，大家应该都能看的懂。同样一点，商业银行的110人行准备金存款帐户与人行的清算帐户余额同步。在这说一点，既然商业银行有自己的核心系统去处理会计帐务，那么人行也有自己一套“会计帐务核算系统”，它管理着全中国的资金清算，还有各个商业银行的清算账户。大家可想而知，人行的“会计帐务核算系统”是多么的庞大。小贴士：本文系银行IT人“网站创始人海子老师的原创，想参加 HYPERLINK / 金融软件工程师培训的朋友，百度搜索bankitman或银

19、行IT人。转载时请保留此版权信息。各商业银行之间业务的资金清算，都是通过人行去处理的。比如同城票据类业务、现代化支付类业务、银联资金清算业务、相关外汇业务等等。由此可见，不是一个级别的 HYPERLINK / 资金清算都是通过“备付金存款”这种帐户里实现的。大家可以延伸一下思路：人总行商业银行总行分行支行网点。每一级别的自己清算都是通过，下级在上级开立的备付金存款帐户，来进行资金清算的。那么关于多个清算节点的例子我就不再给大家列举了，大家要多动动脑子，灵活应用。第四章 科目101现金（上）表内科目：1 资产类1.1 101 现金 HYPERLINK / 银行会计科目说明：本科目核算本行库存人民

20、币、外币现金以及运送中的外币现金。本科目设计一下二级科目：01 库存现金：本科目核算本社的库存人民币。本科目设以下帐号：01 柜员库存现金：主要核算柜台业务的库存现金，按卡片帐管理。02 ATM库存现金：主要核算卡业务ATM（自动取款机）的库存现金。03 PCD库存现金：主要核算卡业务PCD（自动存款机）的库存现金。02 运送中外币现金：本科目核算本社运送中的外币现金。03 库存外币：本科目核算本社的库存外币。小贴士：本文系银行IT人“网站创始人海子老师的原创，想参加 HYPERLINK / 金融软件工程师培训的朋友，百度搜索bankitman或银行IT人。转载时请保留此版权信息。银行业务相关

21、说明：日常有现金的收付业务，在办理现金业务中的长款短款的处理。银行会计分录说明：一、 现金支付的核算1. 向中央银行支取现金：借：10101 现金库存现金 贷：110 存放中央银行准备金存款 2. 向专业银行支取现金：借：10101 现金库存现金 贷：114 存放同业清算款项 3. 向清算中心支取现金：（1） 支行借：10101 现金库存现金 贷：4070104 系统内往来备付金 （2） 清算中心借：4070104 系统内往来备付金 贷：10101 现金库存现金 4. 柜员之间调剂现金不做帐务处理。5. 客户支取现金：借：有关科目（201、211等） 贷：101 现金 二、 现金收入的核算1.

22、 向中央银行存入现金：借：110 存放中央银行准备金存款 贷：10101 现金库存现金 2. 向专业银行存入现金：借：114 存放同业清算款项 贷：10101 现金库存现金 3. 向清算中心存入现金：（1）清算中心：借：10101 现金库存现金 贷：4070104 系统内往来备付金 （2）支行借：4070104 系统内往来备付金 贷：10101 现金库存现金 4. 柜员之间调剂现金不做帐务处理。5. 客户支取现金：借：101 现金 贷：有关科目（201、211等） 第五章 科目101现金（下）三、 现金错款的处理现金错款是指在办理现金收付、整点、保管、调用和交接过程中发生的现金溢出和短一旦发生

23、错款，应立即向主管行长反映，及时采取措施，认真查找原因，正确处理错误。（一） 现金长款的处理1. 现金长款，当日无法退还的，营业终了前，经主管行长审批签字后进行帐务处理：借：101 现金 贷：27701 待处理财产溢余待处理出纳长款 2. 经审查，应退还给客户的：借：27701待处理财产溢余待处理出纳长款 贷：101 现金 3. 确实无法查清的长款，报经总部审批后作为收益处理：借：27701 待处理财产溢余待处理出纳长款 贷：51503 营业外收入出纳长款收入 （二） 现金短款的处理1. 现金短款，当日无法收回的，营业终了前，经主管行长审批签字后进行帐务处理：小贴士：本文系银行IT人“网站创始

24、人海子老师的原创，想参加 HYPERLINK / 金融软件工程师培训的朋友，百度搜索bankitman或银行IT人。转载时请保留此版权信息。借：16301 待处理财产损失待处理出纳短款 贷：101 现金 2. 经审查，应由职工个人承担的：借：10101 现金 贷：16301待处理财产损失待处理出纳短款 3. 确实无法查清的短款，报经总部审批后作为损失处理：借：53602 营业外支出出纳短款损失 贷：16301待处理财产损失待处理出纳短款 第六章 科目103贵金属1.1 103 贵金属银行会计科目说明：本科目核算本社购入的黄金、白银等贵金属。部分商业银行没有此类业务，所有暂时不使用此科目。 HY

25、PERLINK / 银行业务相关说明：一般大行会有黄金白银等理财产品，或者自己也作为固定资产投资用。银行会计分录说明：1. 购买贵金属时：借：103 贵金属 贷：有关科目（101，110，408）2. 出售贵金属时：借：有关科目（101），（201，211） 贷：103 贵金属 第七章 科目110存放中央银行准备金存款银行会计科目说明： 核算本行存入中央银行的备付金、准备金存款。如业务资金的调拨、提取或解缴现金、同城往来资金清算、向中央银行办理借款和再贴现以及缴存一般存款准备金。该科目由清算中心使用。 一般存款准备金的划缴范围：201活期存款、202通知存款、205定期存款、211活期储蓄存款

26、、215定期储蓄存款、217信用卡存款、225代理财政预算外资金、235同业一般存款、252开出本票。小贴士：本文系银行IT人“网站创始人海子老师的原创，想参加 HYPERLINK / 金融软件工程师培训的朋友，百度搜索bankitman或银行IT人。转载时请保留此版权信息。银行会计分录说明：1. 清算中心发生资金调拨：（1）资金拆借借：114 存放同业清算款项 贷：110 存放中央银行准备金存款 （2）资金归还 借：110 存放中央银行准备金存款 贷：114 存放同业清算款项 2. 总部调、缴准备金不进行帐务处理。3. 清算时（收差）：借：110存放中央银行准备金存款 贷：4070104 系

27、统内往来备付金存款（各支行）（付差）：借：4070104 系统内往来备付金存款（各支行） 贷：110 存放中央银行准备金存款 4. 向央行借款时：借：110 存放中央银行准备金存款 贷：231 向中央银行借款 5. 向央行还款时：借：231 向中央银行借款 贷：110 存放中央银行准备金存款 第八章 科目111存放中央银行特殊存款银行会计科目说明：本科目核算本行按规定存入中央银行的特种存款。部分商业银行暂时不使用此科目。 HYPERLINK / 银行业务相关说明：就是央行规定的特殊存款，比如某种类型的保证金等等。银行会计分录说明：1. 存入时：借：111 存放中央银行特种存款 贷：有关科目（1

28、01，110）2. 转出时：借：有关科目（101，110） 贷：111 存放中央银行特种存款 113划缴中央银行财政存款银行会计科目说明：核算本行按规定向中央银行划缴的财政性存款。划缴范围：221 财政存款、222 地方财政库存款、223 待结算财政款项（贷方余额） HYPERLINK / 银行业务相关说明：这个科目在银行会计中也经常用到，不敢是地方财政还是中央的财政，都会涉及到这类业务。银行会计分录说明：1、 缴存（或调增）时：支行：借：4070103 系统内往来缴存财政存款 贷：4070104 系统内往来备付金存款 总部：借：4070104 系统内往来备付金存款（支行） 贷：4070103

29、 系统内往来缴存财政存款（支行）总部： 借：113 划缴中央银行财政性存款 贷：110 存放中央银行准备金存款 2、 下放（或调减）时：支行：借：4070104 系统内往来备付金存款 贷：4070103 系统内往来缴存财政存款 总部：借：4070103 系统内往来缴存财政存款（支行） 贷：4070104 系统内往来备付金存款（支行）总部： 借：110 存放中央银行准备金存款 贷：113 划缴中央银行财政性存款 第九章 114存放同业清算款项114存放同业清算款项 银行会计科目说明：核算本行出于资金往来结算需要而存放于境内（指国境）金融机构（除我行外的专行）的款项。如办理现金收付、汇票、汇兑往来

30、、纳税等使用此科目。银行会计分录说明：1. 支行到专行支取现金时：借：10101 现金库存现金 贷：114 存放同业清算款项 2.支行到专行缴存现金时：借：114 存放同业清算款项 贷：10101 现金库存现金 115存放同业一般款项银行会计科目说明：核算本行存放于境内金融机构的除清算款项外的其他款项。我行长期未收回的异地转存款、因办理单点通汇业务存放异地的备付金损失等也在本科目核算。116存放境外同业款项 银行会计科目说明：核算本行存放于境外金融机构的款项。120拆放同业 银行会计科目说明：核算本行拆借给境内金融机构的款项。按拆借的银行进行明细核算。121拆放境外同业 银行会计科目说明：核算

31、本行拆借给境外金融机构的款项。第十章 113划缴中央银行财政存款114存放同业清算款项 银行会计科目说明：核算本行出于资金往来结算需要而存放于境内（指国境）金融机构（除我行外的专行）的款项。如办理现金收付、汇票、汇兑往来、纳税等使用此科目。银行会计分录说明：1. 支行到专行支取现金时：借：10101 现金库存现金 贷：114 存放同业清算款项 2.支行到专行缴存现金时：借：114 存放同业清算款项 贷：10101 现金库存现金 115存放同业一般款项银行会计科目说明：核算本行存放于境内金融机构的除清算款项外的其他款项。我行长期未收回的异地转存款、因办理单点通汇业务存放异地的备付金损失等也在本科

32、目核算。116存放境外同业款项 银行会计科目说明：核算本行存放于境外金融机构的款项。120拆放同业 银行会计科目说明：核算本行拆借给境内金融机构的款项。按拆借的银行进行明细核算。121拆放境外同业 银行会计科目说明：核算本行拆借给境外金融机构的款项第十一章 122个人消费贷款122 个人消费贷款银行会计科目说明：本科目核算本行发放给个人的用于住房、汽车、教育等方面消费的贷款。本科目设以下二级科目：01 短期个人消费贷款本科目设以下三级科目：01 短期个人住房消费贷款02 短期个人汽车消费贷款03 短期个人循环消费贷款04 短期个人助学消费贷款05 短期个人二手房按揭贷款06 短期小额商业用房贷

33、款07 短期个人房产抵押贷款08 短期个人有价证券质押贷款09 内部职工信用贷款10 短期借款包涵贷款11 短期商铺抵押贷款12 短期个人循环经营贷款02 中长期个人消费贷款本科目设以下三级科目：01 中长期个人住房消费贷款02 中长期个人汽车消费贷款03 中长期个人循环消费贷款04 中长期个人助学消费贷款05 中长期个人二手房按揭贷款06 中长期小额商业用房贷款07 中长期个人房产抵押贷款08 中长期个人有价证券质押贷款10 中长期借款包涵贷款11 中长期商铺抵押贷款12 中长期个人循环经营贷款123 短期信用贷款银行会计科目说明：核算本行发给借款人的期限在一年以内（含一年）的信用贷款。信用

34、贷款指以借款人的信誉发放的贷款。本科目按贷款单位进行明细核算。本科目设以下二级科目：01 工业短期信用贷款02 商业短期信用贷款03 建筑业短期信用贷款04 农业短期信用贷款05 乡镇企业短期信用贷款06 三资企业短期信用贷款07 私营企业及个人短期信用贷款08 其他短期信用贷款 第十二章 124短期保证贷款124短期保证贷款银行会计科目说明：核算本行发给借款人的期限在一年以内（含一年）的保证贷款。保证贷款指按中华人民共和国担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。本科目按贷款单位明细进行核算。本科目设以下二级科目：01 工业短期保证

35、贷款02 商业短期保证贷款03 建筑业短期保证贷款04 农业短期保证贷款05 乡镇企业短期保证贷款06 三资企业短期保证贷款07 私营企业及个人短期保证贷款08 其他短期保证贷款09 下岗失业人员小额短期贷款125短期抵押质押贷款银行会计科目说明：核算本行发给借款人的期限在一年以内（含一年）的抵押、质押贷款。抵押贷款指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。质押贷款指按中华人民共和国担保法规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。本科目设以下二级科目：01 工业短期抵押质押贷款02 商业短期抵押质押贷款03 建筑业短期抵押质押贷款0

36、4 农业短期抵押质押贷款05 乡镇企业短期抵押质押贷款06 三资企业短期抵押质押贷款07 私营企业及个人短期抵押质押贷款08 其他短期抵押质押贷款126中长期信用贷款银行会计科目说明：核算本行发给借款人的期限在一年以上的信用贷款。本科目设以下二级科目：01 技术改造信用贷款02 基本建设信用贷款03 银团联合信用贷款04 中期流动资金信用贷款10 其他中长期信用贷款127中长期保证贷款银行会计科目说明：核算本行发给借款人的期限在一年以上的保证贷款。本科目设以下二级科目：01 技术改造保证贷款02 基本建设保证贷款03 银团联合保证贷款04 中期流动资金保证贷款10 其他中长期保证贷款128中长

37、期抵押质押贷款银行会计科目说明：核算本行发给借款人的期限在一年以上的抵押质押贷款。本科目设以下二级科目：01 技术改造抵押质押贷款02 基本建设抵押质押贷款03 银团联合抵押质押贷款04 中期流动资金抵押质押贷款10 其他中长期抵押质押贷款 第十三章 129贴现银行会计科目说明： 核算本行发给借款人的贴现贷款。（卡片帐管理） 贴现指贷款人以购买借款人未到期商业票据（目前我行只办理银行承兑汇票）的方式发放的贷款。 贴现到期未收回的处理：贴现银行收到付款人开户行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书后，追索票款时，对申请贴现的持票人在本行开户的可从其账户收取。贴现申

38、请人账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。贴现申请人未在本行开立帐户的，对已贴现的汇票金额的收取，应按照票据法的规定向贴现申请人或其前手进行追索。本科目按贷款单位进行明细核算。本科目设以下二级科目：01 贴现：本行使用此科目。02 转贴现本科目设以下三级科目： 01 系统内转贴现：核算支行到总部的转贴现。总部使用此科目。 02 系统外转贴现：核算其他商业银行到我行的转贴现。 HYPERLINK / 银行业务相关说明： 贴现是指远期汇票经承兑后，汇票持有人在汇票尚未到期前在贴现市场上转让，受让人扣除贴现息后将票款付给出让人的行为。或银行购买未到期票据的业务。经常用在企业交易过程中。中国人民银

39、行在2010年建设电子票据系统，各个商业银行的系统接入人民银行系统，人行进行统一集中管理全国票据业务。银行会计分录说明：一、从非同业取得票据的帐务处理1客户到支行办理贴现时：借：12901 贴现 贷：201 活期存款持票人户 贷：50107 利息收入贴现利息收入 同时，收：70101 有价单证贴现 已办理贴现的汇票到期，支行作为持票人向付款人收取票款，款项划回时：借：有关科目 贷：12901 贴现 同时：付：70101 有价单证贴现 2支行到总部办理转贴现时：支行分录：借：4070104 系统内往来备付金存款 借：52206 金融机构往来利息支出系统内往来利息支出 贷：12901 贴现 清算中

40、心分录：借：1290201 贴现系统内转贴现 贷：4070104 系统内往来备付金存款 贷：50204 金融机构往来利息收入系统内往来利息收入 已办理转贴现的汇票到期，由清算中心作为持票人向付款人收取票据，款项划回时：借：有关科目 贷：1290201 贴现系统内转贴现 二、从同业取得票据的账务处理：（一）买断1支行、总部受理其他商业银行转贴现时：借：1290202 贴现系统外传贴现 贷：相关科目 贷：50206 金融机构往来利息收入转贴现利息收入 票据到期，由转贴现行作为持票人收取票款，款项划回时：借：相关科目 贷1290202 贴现系统外转贴现 2支行到总部办理转贴现时：支行分录：借：407

41、0104 系统内往来备付金存款 借：52206 金融机构往来利息支出系统内往来利息支出 贷：1290202 贴现系统外转贴现 清算中心分录：借：1290202 贴现系统外转贴现 贷：4070104 系统内往来备付金存款 贷：50204 金融机构往来利息收入系统内往来利息收入 已办理转贴现的汇票到期，由清算中心作为持票人向付款人收取票款，款项划回时：借：110 存放中央银行准备金存款 贷：1290202 贴现系统外转贴现 （二）回购支行、总部受理其他商业银行转贴现时：借：140 证券回购协议借出款 贷：有关科目 贷：50206 金融机构往来利息收入转贴现利息收入 票据到期，由贴现人划回票款：借：

42、有关科目 贷：140 证券回购协议借出款 第十四章 130逾期贷款银行会计科目说明：核算本行发放的到期（含展期到期）借款人不能归还的贷款已经按照有关规定需转入本科目核算的款项。本科目设以下二级科目：01 半年内逾期贷款：指借款合同约定到期未归还的贷款（不包括呆滞和呆账贷款）。展期后未到期的贷款，不作为逾期贷款。02 半年以上逾期贷款：暂不使用此科目。03 呆滞贷款：指逾期90天（含）仍未归还的贷款，已经贷款虽未逾期或逾期不满90天，但借款人生产经营已终止、项目已停建的贷款（不包括呆账贷款）。04 呆账贷款：指银行、信用社经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款： 1借款

43、人和担保人被依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，银行、信用社对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款。 2借款人死亡或按照中华人民共和国民法通则的规定，宣告失踪或宣告死亡，银行、信用社依法对其财产或遗产进行清偿后，未能收回的贷款。 3借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但经过有关 部门认定已完全停止经营活动，被县或县级以上工商行政管理部门依法注销或吊销营业执照，终止法人资格，银行、信用社对借款人和担保人进行清偿后，未能收回的贷款。 4借款人和担保人虽不符合第3项规定的条件，但经过有关部门认定借款人和担保人事实上已经被撤销、解散，已完全停止经营活动在2年以上，银行、信用社对借款人

44、和担保人进行清偿后，未能收回的贷款。 5借款人和担保人不能偿还到期贷款，银行、信用社诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人所属财产不足执行或无财产可供执行，法院裁定终结执行后仍无法收回的贷款。 6借款人触犯刑律，依法受到制裁，处理的财产不足归还所欠贷款，又无另外债务承担者，确认无法收回的贷款。 7由于1到6项规定的原因借款人和担保人不能偿还到期贷款，银行、信用社依法取得抵债资产，其抵债资产的计价价值小于贷款本金的差额，经追偿后仍无法收回的部分。 8银行、信用社因开立信用证、办理承兑汇票、开具保函、信用卡透支能 发生垫款时，凡开证申请人、持卡人和担保人由于本条第1到7项规定的原

45、因，无法偿还垫款，银行、信用社经依法追偿后仍无法收回的垫款。 9其他经国家税务局允许核销的贷款。05 个人消费逾期贷款本科目设以下三级科目： 01 个人消费逾期贷款 02 个人消费呆滞贷款 03 个人消费呆账贷款每个科目下开设一个帐号01，反映个人消费预期（呆滞、呆账）贷款汇总数。银行会计分录说明：1、发放贷款时：借：贷款科目（122、123、124、125、126、127、128等科目） 贷：211活期储蓄存款（或201科目）收回贷款时：借：211活期储蓄存款（或201科目）贷：贷款科目（122、123、124、125、126、127、128等科目）2、贷款展期时，录入新的贷款到期日及利率等

46、要素，结计贷款利息。（1）借款人存款帐户足额支付利息的借：201 活期存款 贷：501 利息收入 （2）借款人帐户不足支付利息，按有关规定应计入表内的借：133 应收利息 贷：501 利息收入 3、贷款转逾期时，系统自动结转记账：当年结转：借：13001 逾期贷款（1300501）（蓝字）借：原贷款科目（红字）隔年结转：借：13001 逾期贷款（1300501） 贷：原贷款科目 同时产生利息：分录同24、贷款转呆滞时，逾期90天（含）仍未归还的贷款，系统自动结转记账，分录比照3；贷款虽未逾期或逾期不满90天，但借款人生产经营已终止、项目已停建的贷款（不包括呆账贷款）、需通过手工结转，比照分录3

47、.5、贷款转呆账时，需通过交易手工结转，分录比照3。6、收回贷款利息：（1）收回表内欠息借：201 活期存款（或其他科目） 贷：13301 应收利息贷款应收利息 （2）收回表外欠息借：201 活期存款（或有关科目） 贷：501 利息收入 同时，付：705 表外应收未收利息 第十五章 131贷款呆账准备银行会计科目说明：核算本行按照规定计提的贷款呆账准备金、本科目是有关贷款科目的备抵科目。余额方向为贷方。银行会计分录说明：1、总部统一提取时：借：53101 提取准备提取呆账准备 贷：131 贷款呆账准备 2、支行核销时，由总部统一下拨资金：总部分录：借：4070104 系统内往来备付金（总部）

48、贷：4070104 系统内往来备付金（支行）支行分录：借：4070104 系统内往来备付金 贷：130 逾期贷款同时收：70902 已核销呆坏账应收已核销呆账贷款付：70501 表外应收未收利息收：70502 表外应收未收利息已核销贷款的表外应收利息3、已经核销又收回时：借：有关科目（银行存款、现金等） 贷：其他营业收入同时付：70902 已核销呆坏账应收已核销呆账贷款依据财政部关于印发金融企业呆账准备金提取及呆账核销管理办法的通知（财金2001127号）的第十一条规定“金融企业收回已核销的呆账，未超过本金的部分，计入其他营业收入；超过本金的部分，包括收回相应表内应收利息和表外应收利息，计入利

49、息收入。”第十六章 133应收利息132 进出口押汇 银行会计科目说明：科目核算本行国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票经本行议付买单的款项，或本行开出信用证后接到国外议付行的议付通知，有本行偿付款项后所垫付的款项。 本科目设以下二级科目： 01 出口押汇 02 进口押汇133 应收利息 银行会计科目说明：核算本行按债券发生制原则计算的应收未收利息。（卡片帐管理）本科目设以下二级科目：01 贷款应收利息本科目设以下帐号： 01 单位贷款应收息：核算123128、1300113004科目所有贷款的欠息情况。 02 个人消费贷款应收息：核算122、13005科目所有贷款的欠息情况。02 其他应收利

50、息银行会计分录说明：1、按照权责发生制原则入帐时：借：13301 应收利息贷款应收利息 贷：501 利息收入（按二级明细入帐）2、回收时：借：201 活期存款（或其他科目） 贷：133 应收利息1、 按照有关规定，由表内应收息转表外应收息时：（1）当年发生的：借：13301 应收利息贷款应收利息（红字） 贷：501 利息收入（红字）同时，收：70501 表外应收未收利息（2）上年发生的：贷：13301 应收利息贷款应收利息（蓝字）贷：501 利息收入（红字）同时：收：75010 表外应收未收利息134 坏账准备 银行会计科目说明：135 待摊费用 银行会计科目说明：核算本行不能全部计入当期损益，应在以后不超过一年的期间内分期摊销的各项费用。一次性支付的水电费、租赁费、保险费、取暖费等金额超万元的使用本科目核算。银行会计分录说明：1、支付有关费用时：借：135 待摊费用 贷：有关科目2、摊销时：借：529 业务及管理费有关科目 贷：135 待摊费用 136垫款银行会计科目说明：本科目核算本行办理对外担保、承兑汇票、开出信用证等业务。因客户不能到期支付而由本行被迫垫付的款项。（卡片帐管理）本科目设以下二级科目：01 担保垫款02 承兑垫款03 信用证垫款04 其他垫款137 议付信用证款项 银行会计科目说明：本科目核算客户交来国内信用证经议付买单