加计扣除政策课件资料

1、加计扣除政策企业研发费加计扣除政策及申报研究开发活动：是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本省相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税

2、发2008116号）研发费：1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。7、勘探开发技术的现场试验费。 8、研发成果的论证、评审、验收费用。享受政策中注意问题财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 。（查账征收企业，核定征收的企业不享受此政策）企业从事国

3、家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动。对企业共同合作开发的项目，凡符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。享受政策中注意问题对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除。 纳税关系在省的企业纳税关系在市的企业省税务部门省科技厅向市科委申请认定向市主管税务机关备案主管部门初审南京市认定程序集中申报（结合各类计划申报）日常申报

4、市科委组织专家评审凭认定文件向税务部门备案市成果转化中心受理具体认定程序税务机关企业在科委网站填写申请 经主管部门初审后市成果转化服务中心审核后导入内网审核市科委组织专家评审 后立项申报企业打印盖章市科委反馈立项信息企业凭立项文件和其他相关材料直接到所得税主管机关办理备案手续案例一：企业（非高新技术企业，高企按15%税率）当年实际投入技术开发费用400万元（先期已作为成本扣除一次）当年应纳所得税额1000万元认定前： 企业实际交纳所得税为： 1000万元25%税率=250万元 认定后： 企业实际交纳所得税为： 1000万（400万/2）25%税率=200万元差额：250万元-200万元=50万

5、元案例二：企业当年投入技术开发费用400万元（已先期扣除），企业当年应交所得税额只有140万元不足抵扣部分60万元将在下年度抵扣（5年内有效）申请时提交材料1、企业研究开发项目确认书（附件1）、江苏省企业研发项目情况表 （附件3）2、研发的可行性研究报告、财务报表；3、企业内部的立项报告；4、研发机构及人员情况；5、相关的佐证材料（查新报告、研究成果等）6、其他（委托、合作开发协议） 。审核中的问题缺立项证明材料等 如：立项文件、财务报告等 （总经理办公会、董事会决议、上年度审计报告、当期财务报表）可行性报告不严谨 （与产品说明书不同、技术路线图）必要的其他辅助材料 （如：查新报告、合作协议、委托合同等）以非技术开发类项目申报 （不支持技改项目、常规性升级项目、技术集成项目等）关于苏国税发2010107号文件说明确定所有研发项目认定的必要性。研发的内容严格按照国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定内容，不在其中的领域一律不加计扣除。项目研发分类更加细化。（4类） 市级四部门已转下文件，2011年起网上申报。备 注：1、请随时登陆南京市科学技术委员会（）网站，相关信息会在上面及时登出。相关文档也在“相关下载”中找到。2、联系人：