商业银行财务风险问题探析创新

1、 闽江学院 本科毕业论文(设计)题 目 商业银行财务风险问题探析 学生姓名 33333333 学 号 3333333333333 系 别 经济与管理学院 年 级 2013级 专 业 会计学3333333 指导教师 333333333 职 称 讲师 完成日期 3333333日 闽江学院毕业论文（设计）诚信声明书本人郑重声明：兹提交的毕业论文（设计）商业银行财务风险问题探析，是本人在指导老师 3333333 的指导下独立研究、撰写的成果；论文（设计）未剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，未篡改研究数据，论文（设计）中所引用的文字、研究成果均已在论文（设计）中以明确的方式标明；在毕业论文（设计）工

2、作过程中，本人恪守学术规范，遵守学校有关规定，依法享有和承担由此论文（设计）产生的权利和责任。声明人（签名）：2015年 5月 25 日摘 要商业银行在金融行业中具有极其重要的位置。在商业银行的经营管理工作中，财务风险管理属于一项不可或缺的工作。财务风险既依附于各种风险,又是其他风险的最终表现，它和银行资金紧密结合在一起。财务风险管理必须纳入全面风险管理的范畴，并将财务风险管理贯穿于风险管理的整个过程。本文主要分析了财务风险管理中经常会出现的问题及其形成的原因，并且提出该风险的一些优化策略，包括流动性风险管理、完善资本结构、提高风险管理意识、改善信用评级体系、提高科学决策水平、完善内控制度。这

3、些都是为了使商业银行的财务风险降低，实现银行的最大化效益。关键词：商业银行;财务风险;管理Abstract Commercial Bank has a very important position in the financial industry. In the management of Commercial Bank, managing the financial risk is an indispensable work. The financial risk is not only attached to a variety of risks, but also the ultim

4、ate expression of other risks, which is closely linked to Bank funds. The management of financial risk must be integrated into the category of comprehensive risk management. And the management of financial risk has throughout the whole process of risk management. This article mainly analyzes the pro

5、blems and reasons that often occur in the management of financial risk. And put forward some measures to deal with the risk, such as managing the liquidity risk, improving the capital structure, raising the consciousness of risk management, improving the credit rating system, improving the level of

6、scientific decision-making, and perfecting the internal control system. The purpose is to reduce the financial risk of Commercial Bank and to achieve its maximum benefit.Keywords: Commercial Bank; Financial Risk; Management目 录一、引言.（1）二、财务风险管理概要.（2）（一）财务风险的含义.（2） （二）财务风险管理的现状及其意义.（2）（三）商业银行财务风险的特征.（3

7、）（四）财务风险管理的内容.（4）三、财务风险管理的起因.（6）（一）银行流动性下降.（6）（二）资本结构失衡.（6）（三）对风险管理认识不够.（7） （四）信用风险过高.（7）（五）财务决策不科学.（8）（六）会计内部控制系统建设滞后.（8）四、财务风险管理改进对策.（9）（一）强化流动性管理.（9）（二）完善资本结构.（9）（三）提高风险管理意识.（10）（四）改善信用评级体系.（10）（五）提高科学决策水平.（11）（六）健全内部控制制度.（11）五、结束语.（12）参考文献.（13）致谢.（14）一、引言我国的市场经济从1978年以来得到了快速发展，商业银行作为金融界的核心，在经济社会

8、中有着举足轻重的作用。随着商业银行的不断发展，商业银行之间的激烈竞争，导致其不可避免地面临着遭受财务损失的各种风险。财务风险出现在商业银行中互相衔接的各种各样的进程。很多银行的经营者都没有认识到财务风险给资金安全带来的巨大危害，没有进行及时的预防，最终造成了银行额外的损失。如何科学地防范风险，是我国银行经营者急需思考和解决的问题。在市场化的条件下，对财务风险进行分析应对有利于我国商业银行的健康稳定发展。因此，本文结合最新经济数据，说明该风险的现状问题，并且详细分析其形成原因，给出对策，以期能够降低商业银行的财务风险，以确保商业银行的健康发展。二、财务风险概要 （一）财务风险的含义商业银行财务风

9、险又称资金运动风险，是指由于受内外部环境影响，商业银行在经营、投资和筹资等各项财务活动过程中，实际收益低于预期收益而遭受经济损失的风险。财务风险是任何企业都需要面对的,企业管理者应釆取必要并有效的措施来降低风险,想完全消除是不可能的。商业银行财务风险渗透于包括资金存入、资金贷出、资金流转等环节的财务活动中，通常包括资本风险、资产质量风险（信用风险）、流动性风险、市场风险及表外业务风险。财务风险随着环境的变化而变化，它既可能给商业银行带来额外损失，又可能为商业银行带来额外的效益，这种损失与效益并非一定现实存在，还可能是潜在的，关键是看发生条件是否已经成立。（二）财务风险管理的现状及其意义对财务风

10、险管理的各项进程中，经常会有一些出乎意料的状况出现，又无法在短时间内对这些状况却进行有效的控制，这些不稳定的财务状况很容易给商业银行造成巨大的损失。我国商业银行虽然经过多年的治理，却仍存在许多问题，财务风险极为严重。一是流动性风险，具体表现有：商业银行没能及时足额偿还客户到期借款，满足客户的存取等即期负债；没能满足现时存贷款的贷款协议或新增贷款的贷款需求，这些都容易导致商业银行产生流动性风险；二是资本管理风险，具体表现为商业银行的资本金不够，而导致商业银行缺乏承担由财务风险所带来损失的能力，以及缺乏对即期负债如存款和其他负债的最后清偿能力，这在一定程度上减弱了商业银行的财务安全性；三是对风险管

11、理认识不够，具体表现为票据诈骗等金融事故经常发生,作案者的作案方式以及作案的手段也越来越丰富；四是资产质量风险，也即信用风险，它主要产生于客户的贷款违约风险，目前商业银行的利润主要来自于存贷款间的利息差额，所以商业银行主要是通过贷款获取利润，尽管商业银行在给客户贷款之间一般都会进行一番严密的考察，然而利率的波动等一些不确定因素会导致贷款人未来的还款能力不确定；五是财务决策不科学。目前，在商业银行的固定资产投资决策过程中存在，决策者所利用的经济信息不全面的现象，投资决策的基本程序也存在很大的不确定性。六是会计内部控制系统建设滞后，虽然目前商业银行基本上都成立了财务风险管理部门，但财务风险防范还处

12、在分期状态，有时候也只能任由各个部门自立门户。另外,新兴业务的出现显露出商业银行内控系统的不完善，使得银行资金的流动性、安全性和完整性等都受到了一定程度的制约。降低财务风险有利于我国商业银行适应金融环境的变化，提高商业银行的竞争能力。在经济全球化的背景下，我国银行业的监督管理水平得到持续的提升，其监督管理方式逐渐向以风险为本转变。我国商业银行需要通过实行有效果有效率的财务风险措施，努力降低财务风险，才可实现增加经济效益的愿望，才可打下稳定发展的基础，从而提高自身的核心竞争力，才可化被动为主动，于千变万化的金融环境中永处于不败的地位。（三）商业银行财务风险的特征不同于一般企业，根据其基本性质，商

13、业银行的财务风险具有以下四个重要特征。第一，财务风险的普遍性。商业银行在各个工序操作中都有财务风险，它存在于银行的日常业务活动财务管理之中，没有风险的事务不会存在。一般来讲，盈利跟风险是相对应的，盈利越大，风险也会越大。商业银行财务风险之所以具有普遍性，一方面是因为商业银行以信用为基础开展业务。所有个体的终端发生风险皆能够通过一种相互交织的网络发送到信用关系的另一端，这种相互交织的网络是由信用关系的借贷双方通过银行这一融资中介连接之后所形成的间接连动体。商业银行财务风险具有普遍性的另外一个重要原因是信用关系发生的对象也是相当的复杂。社会的全体成员极具复杂性，而借款人包括这复杂的社会成员，这种复

14、杂性必然会导致信用对象不可能永远没有风险。综上所述，可知商业银行财务风险管理工作不可或缺，必需要贯穿于银行业务活动的全过程。第二，财务风险的可变性。财务风险和各种各样的不确定因素形影相随。首先，商业银行业有大量的存贷款业务，在较长的时间里，商业银行出现的亏损通过自身新创造的信用来弥补，这样持续积累的风险因素，导致其最终由量变转化为质变。其次，通常难以预计自然灾害的发生，难以预计自然灾害对商业银行贷款项目的影响，因此自然因素也会导致银行的贷款项目具有可变性风险。另外，因为银行客户在所处的社会地位、资金实力、劳动者素质、业绩管理水平等方面都存在着不小的差异，影响银行客户所面临的风险种类和大小，这会

15、使银行客户的经营风险具有可变性。第三，财务风险的隐蔽性。商业银行财务风险的隐蔽性是指由于风险与现时环境之间存在一定的依存关系，只有当具备了一定的条件之后，风险才会变为现实的。因为银行的信用创造能力，所以它可以很长一段时间通过创建信用维护信贷关系，并且掩盖己经发生的信用风险损失,当这种现象无法继续掩盖时，就会以“突发”的方式显露出来,这就使得补救手段无法达到及时的效果。当然商业银行财务风险的这种隐蔽性的一个好处就是当银行能够及时发现并采取措施控制已经发生的风险时，这给银行应对风险提供了一个缓冲和弥补的宝贵时机，银行可以结合自身的信用创造功能对已经发生的损失进行及时抢救和弥补，及时避免发生风险。另

16、外，政府或其他外部因素的干预也可能加剧商业银行财务风险的隐蔽性，这会严重浪费社会资源。此外，银行可能通过各种手段粉饰财务数据从而造成虚假繁荣。第四，财务风险的扩张性。商业银行业在整个社会的信用体系中处于特殊地位，这种特殊性导致一旦发生风险，就会快速地蔓延或者扩散，即一旦银行运行的情况发生，将导致整体社会的财政系统的失败，触发金融危机。主要是因为银行向社会提供信用服务，更是创造信用的主体，既要保证存款人能够支取存款，又要在银行经营风险爆发时体现出派生存款放大的功能，从而因为创造信用这种机制放大风险的程度及其影响保证力。商业银行的财务风险中应当包括银行本身以及客户这两个方面，因为商业银行中的所有业

17、务都涉及到他们，存款人或者整个市场都会受到由信用活动而增加的风险的影响。商业银行的财务风险是无可避免实实在在的存在着的，否则银行的发展就会无法正常前进。因此，在商业银行财务风险管理工作中，我们应当加以重视财务风险的扩张性问题。（四）财务风险管理的内容商业银行在高收益和高风险之间权衡的时候，应该选择最大可能地降低财务风险，来求取最高利润。商业银行财务风险管理的内容主要有以下六个方面。第一，识别风险。即确定在商业银行的经营活动过程中会受到哪些风险的影响,并采用适当的方式将其特征记载下来,在日后制定风险控制措施的时候，这些风险的特征便可以作为依据。第二，计量风险。即为了衡量各风险的水平，采用一系列指

18、标和一定的方法对不同风险形成的后果进行数量化处理。第三，规避风险。首先，在决策时，为了确定出风险较小或者无风险的备选方案,要事先预测出风险发生的可能性，评估风险事件发生后的影响程度。同时必须要坚决规避难以掌控乃至超过金融企业自身风险承受能力的财务活动；其次是，在方案实施的过程里，如果出现不利的情况,要及时中止或调整方案。第四，预防风险。即要事先预测那些不可避免的财务风险,并分析这些风险，从制度、决策、组织和控制这些方面来加强商业银行应对财务风险的能力。第五，分散风险。商业银行可以使用多方投资及筹资、综合经营等方式来分散风险。第六，转移风险。即商业银行可以采用一些方式将财务风险转嫁给其他单位，具

19、体方式可以采用签订合同、转包、保险等。三、财务风险管理的起因 由于商业银行是重要的金融机构之一，其涉及的业务范围相当广泛，包括国民经济的各个领域。因此，商业银行在国民经济的可持续健康发展中发挥着举足轻重的作用，其财务风险的成因，主要有以下六个方面。（一）银行资产流动性下降目前,我国商业银行普遍存在把短期资金来源大量地用于企业长期项目建设的问题,流动性风险日益突出。商业银行的银行存款增加的速度变慢,资金流动性的压力变得越来越大。 第一，长期以来，我国大量亏损的国有企业所使用的资本金实际上来自于向商业银行的贷款，这给商业银行带来了巨大的压力。同时，长期以来，我国商业银行缺乏资本观念，采取粗放型的业

20、务方式和不正当的竞争手段来抢占市场份额，这种追求一时的高速度和账面利润的短期行为，导致积累的经营风险越来越多，长期的负债经营使得流动性失去保障。 第二，商业银行常会采取增加负债的方式来平衡流动性和盈利性之间的矛盾，而当经济不景气难以实现负债的时候，这时便无法提高流动性，无法扩大业务规模。即使商业银行花费很高的成本来获取负债，用以增加流动性,这部分资金也通常被用在能获取较高利益的贷款或者是投资上,商业银行在偿还负债高峰期到来时信贷风险和流动性风险的发生将会无法避免。 此外，商业银行的潜在风险和流动性负债的比例加大。一方面，上市公司的逐渐增多以及资本市场的持续发展使企业结算存款和股票发行申购款增加

21、,造成活期存款变动幅度很大。另一方面，信用卡等金融产品的普及,使活期存款所占比重上升,而活期存款对商业银行来说成本是最低的,因此由增加的活期存款所增加的商业银行资本的不稳定性,同时也使商业银行的流动性管理难度和流动性的潜在风险大大的增大。（二）资本结构失衡我国商业银行普遍存在着筹资负债总量高，资本不足且流动性较差的现象，如果商业银行投资项目规模小，这时就会闲置出那笔得不到充分利用的资金。另外，商业银行需要足够的资金来应对各种可能出现的风险，使商业银行自身以及客户的基本利益得到有效的保障。除此之外，由于我国商业银行的存款和贷款之间的利息差额是我国商业银行利润的重要来源，问题的关键是商业银行把大部

22、分资源投入在一些传统的金融服务业务当中，比如贷款等等。因此，在经济下行的环境下，如果借款人发生经营不善或者是主观恶意等债务危机的时候，借款人无力全部或部分偿还商业银行债务所发生的不良贷款风险将会严重影响商业银行资金的安全性以及流动性。（三）对风险管理认识不够近年来，在内外部金融环境不断变化以及商业银行新业务持续拓展的背景下，商业银行面临着随之不断增长的财务风险，因为随着新型业务的发展，商业银行往往会选择聘用一些刚毕业没有实战经验或者非专业的人来满足对财务风险管理人员的需求。这些人管理经验严重匮乏，也没有及时抓住培训机会对自己的财务风险管理理念进行创新。因此，虽然我国商业银行目前都设有一定的风险

23、管理机制和控制手段，但是却无法完全地发挥出效果。其次，我国的许多财务人员不太看重财务风险管理，绝大部分人只关注银行的日常业务操作，片面地以为只要好好地利用资金就不会有财务风险，另外的一部分人还带有些抵触情绪，觉得财务风险管理和银行价值创造以及盈利能力之间是相互对立的，并且认为在银行业务发展的过程中会受到相当大的阻碍，甚至错误地认为商业银行需要放松对财务风险的管理。此外，由于我国许多商业银行内部控制体系还不够健全，财务技术手段也还处于一个相对较低的水平，这些都严重阻碍了商业银行新业务的发展。（四）信用风险过高信用借贷，即将资金借贷给急需资金的个人或企业，约定利息与还款期限，信用借贷是我国商业银行

24、的主要经营活动之一。这里主要从以下三个方面来分析信贷业务给商业银行带来的信用风险。首先，一些地区的一些行业受到经营环境和结构调整等因素的影响，导致了银行业的不良贷款逐渐反弹。这些企业可能因为信用成本不高而选择逃脱银行债务，有些借款人到期可能没有能力偿还负债，或者是到期不愿意偿还负债，而导致商业银行发生坏账。商业银行因此无法收回全部或者部贷款。其次，我国商业银行目前还没有形成健全的信用体系，导致信贷双方可能出现信息不对称的问题。我国商业银行的借款人大多属于中小型企业，这类企业的经营管理模式不够完善，经营过程中出现的许多问题无法妥善处理，导致企业亏损甚至破产。此外，不利的商业环境也会带来信用风险。

25、在欧美发达国家的经济停滞不前的影响之下，中国的宏观经济下滑的速度越来越快，一些企业的经营压力也相应的变大，企业容易发生坏账，这些都导致商业银行的资产质量受到了不良影响。（五）财务决策不科学 当前，我国商业银行的许多财务决策缺乏科学性，其原因主要是商业银行目前为止还未建立一套健全的决策标准，相互牵制的决策机制也还未完善，决策者在大多数情况下都不会对收集回来的经济信息进行深入分析和实地考考察，而仅是根据以前的经验或者是自己的主观思想便草率地作出决定，缺乏真实性和完整性的经济信息容易导致决策者决策失误，这些都增大了项目投资的风险，严重的时候会使得商业银行面临财务风险，商业银行的经济因此受到不必要的损

26、失。（六）会计内部控制系统建设滞后虽然近几年来我国商业银行业在内控制度建设上取得了一定进步,但仍存在缺陷，一方面，当实际经营环境变化时，资金、信贷和会计内控制度，被分散在各自的管理制度中,未进行有机的结合,造成计划部门、信贷部门和财务部门不能统一目标，三者各据一方，这严重影响到资金的安全以及高效运营。另一方面，我国的内部审计技术相对较落后，审计范围过于狭窄。目前我国商业银行的内部审计工作仍然处在合规性审计阶段，信息技术的应用水平较低。四、财务风险管理改进对策通过前文对我国商业银行财务风险管理的现状以及成因的分析,为了能够有效降低财务风险的发生概率，保障业务的稳健、协调、可持续发展，下文从六个方

27、面入手对商业银行的财务风险管理提出相关的解决对策。 （一）强化流动性管理 商业银行在经营过程中，不但要关注自身的盈利能力,还需要重视风险防控能力,合理控制资产负债比率。在商业银行高杠杆高负债的经营模式下，为了保持银行日常的资金流动性水平，要求银行自身具备充足的流动资金。具体可以采取以下五方面的建议措施。 第一,建立一套科学完善的流动性监测指标体系,使信息相对更具完整性和全面性，能够对流动性风险进行全面识别、控制和管理。第二,增加个人客户存款额，必须重视开发和维护个人贷款客户，增加个人贷款客户同总贷款资产的比重，以期能够优化存款项结构，达到平衡自身结构的目的。 第三, 大力发展表外业务，财务风险

28、可以采用不把所有的鸡蛋放到同一篮子的方式来予以分散，商业银行需要考虑到整体的盈利性以及安全性，而资产负债的多样化发展可以是防范财务风险的有效手段。第四,要通过金融创新来降低流动性风险,包括资产业务创新、负债业务创新和中间业务创新。资产业务创新在使优质信贷资产占据的比重不断增加的同时也使总信贷资产减少；负债业务创新主要是通过主动型负债，提高主动负债能力；中间业务创新是通过让商业银行的电子化提升到较高的水平，来使自身的服务功能更加完善，通过大范围大力度开办各种中间服务业务，使资产负债的流动性水平在总体上得到高幅度的提升。第五，改善当前贷款结构，商业银行应改进贷款的总体期限结构，来提前预测提前偿还率

29、以及贷款违约率，在可接收波动范围内，尽量使存贷款之间的期限能够互相匹配。 （二）完善资本结构商业银行的资本结构，即借入资本与股东权益的比值，资本结构失衡是导致商业银行财务风险发生的重要原因之一。为了平衡资本结构，商业银行可以从以下两个方面入手。一方面，通过建立一套健全规范的资本补充机制来提高资本充足率，特别是通过国家财政注入资金、积累年度利润和上市融资等。同时，商业银行可以通过遵循资本充足协议，预留一部分资金用于应对风险，使商业银行的经营活动能够正常进行。针对补充资本的途径不足的情况，银监会初步计划于2012 年底前制定并发布创新型资本工具发行指引，2013年起开始实施。这项指引丰富了商业银行

30、的补充资本的途径。比如商业银行可以利用创新型资本工具来补充资本。具体方式如开拓境外发行市场、合格债券工具、优先股等等。另一方面，设计理想资本结构，调节当前资本结构。首先可以借鉴美国发展较好的商业银行的资产负债和盈利结构，结合我国商业银行实际状况得出其理想的资产、负债以及盈利结构，编制其资产负债表和盈利结构表。其次，良好的财务风险结构有利于激励和约束内部职工，能够有效加强风险管理，可以通过引进国内外战略投资者在投资主体上的多元化来实现，或者可以通过学习国际先进银行的财务风险结构来实现，比如德意志银行的双层董事会制度，不但可以监督和管理董事会，而且在风险管理上又加强了一次监督，这种双层董事会制度使

31、财务风险管理负责人员的职责更加明确，值得我国商业银行借鉴。 （三）提高风险管理意识商业银行财务风险管理人员专业素养的高低，同他们在财务风险防范方面水平的高低密切相关。财务人员最重要的工作就是能够识别并有效地规避和控制财务风险。因此，财务人员需要树立正确的风险防范意识，首先，商业银行在聘请财务人员时，可以把条件放高，选择精通金融财会专业的人才，优先选择有经验的人员。其次，针对那些在职的财务人员，商业银行可以定期组织他们开会，在交流工作时及时发现问题，并进行及时的纠正。此外,财务风险管理是商业银行全体工作人员的事,而不仅仅是财务部门的事,银行可以对所有员工开展教育工作，强化他们的理论知识，提高全员

32、的财务风险防范意识，努力做到机智地处理财务风险问题。 （四)改善信用评级体系为了降低信用风险，商业银行需要完善当前的信用评级系统，防止商业银行的资金被套牢。从发达国家国际性商业银行信用风险管理的案例中学习成熟经验，中国商业银行主要做到这三点：首先，商业银行在贷款给客户的时候，必须要认真核查客户的背景资料，可以为客户建立信息数据库，采用信用扣分的方法，衡量各项信用评级指标，不批准那些不符合要求的客户所申请的贷款。其次，应该及时补录缺失的信息，关注客户的历史借贷记录以及历史违约情况。另外，工作人员需要严格实行信用评级体系，严格遵守规章制度，防止发生违法违规现象。 （五）提高科学决策水平我国商业银行

33、的财务决策缺乏科学性，这直接影响到财务决策的预期成果，针对这种弊端，商业银行可以在充分考虑财务决策的各种影响因素的前提下，对于决策，可用定量分析方法或定性分析和定量分析的决策方法的组合。前者即是先对市场进行分析，再根据这些数据根创建出决策模型，然后综合市场背景与银行内部的资金存量、 资金流向、 资金回收前景等问题进行分析。后者即是为避免主观思想臆断，商业银行可以通过建立计算机数据模型，构建合理的框架，制定明确的流程。提高科学水平的财务决策，有利于提高商业银行金融效率，提高商业银行的持续性。 （六）健全内部控制制度健全的内部控制机制有利于商业银行的健康可持续发展。实行内部控制的目的，就是要确保银

34、行的业务能够按照董事会、监事会制定的方针政策进行审慎经营。对于商业银行而言，完善内控机制建设应该从以下两点进行。第一，商业银行应严格组织架构，实现内控制度资源的优化配制。严格遵循商业银行的业务运作方式，实现内部控制、资源配置的有效利用，建立合理的管理组织架构，以提高内部管理的效率，达到互相协调和制约、防止和纠正错误的目的。比如分设内部审计部门,独立行使监督职能,直接向董事会负责,避免受到其他部门的牵制,影响监督的效果。第二，商业银行须转变内部监管的观念，要从防止银行从业人员的工作出差错为主的观念，向防范银行风险的发生为出发点的观念进行转变。实施运行过程中的监控包括事前控制和事后控制，前者主要是指制定风险预警指标体系以及对这些指标进行分析反馈。后者是指内部监管部门根据风险评级的结果，采取相应的措施