财经法规与职业道德(01章)

1、 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 大位会计学院大位会计学院 韩芳韩芳 学习内容学习内容一、会计法律制度一、会计法律制度二、支付结算法律制度二、支付结算法律制度三、税收法律制度三、税收法律制度四、财政法律制度四、财政法律制度财经法规财经法规五、会计职业道德五、会计职业道德职业道德职业道德考情分析考情分析第一章：第一章：3535分左右分左右第二章：第二章：1515分左右分左右第三章：第三章：3030分左右分左右第四章：第四章：1010分左右分左右第五章：第五章：1010分左右分左右考试题型考试题型单选题单选题多选题多选题判断题判断题案例分析题（不定项选择题）案例分析题（不定项选择题）

2、通过考试，取得会计证 第一章第一章 会计法律制度会计法律制度 一、会计法律制度的构成体系一、会计法律制度的构成体系 二、会计工作管理体制二、会计工作管理体制 三、会计核算三、会计核算 四、会计监督四、会计监督 五、会计机构和会计人员五、会计机构和会计人员 六、法律责任六、法律责任放松了自己，纵容了别人放松了自己，纵容了别人; ;严格了自己，约束了别人。严格了自己，约束了别人。 第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成 第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成（一）会计法律（一）会计法律XX法法 1 1、含义：由全国人大及其常委会经过一定立法程、含义：由全国人大及其常委会经过

3、一定立法程 序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。活中会计关系的法律总规范。会计法会计法注册会计师法注册会计师法制定者制定者2、会计法、会计法（1 1）会计法的适用范围）会计法的适用范围地域上：全国范围地域上：全国范围效力上：调整会计机构、会计人员及其领导与效力上：调整会计机构、会计人员及其领导与会计主管机关及有关机关之间的监督管理关系会计主管机关及有关机关之间的监督管理关系 （2）会计法立法宗旨）会计法立法宗旨规范会计行为规范会计行为保证会计资料真实、完整保证会计资料真实、完整加强经济管理和财务管理加强经济管理和财务

4、管理提高经济效益提高经济效益维护社会主义市场经济秩序维护社会主义市场经济秩序（3）会计法主要内容）会计法主要内容规定了会计工作的基本目的规定了会计工作的基本目的会计管理权限会计管理权限会计责任主体会计责任主体会计核算和会计监督的基本要求会计核算和会计监督的基本要求会计人员和会计机构的职责权限会计人员和会计机构的职责权限对会计法律责任作出详细规定。对会计法律责任作出详细规定。（4） 会计法特点会计法特点立法宗旨上：突出了规范会计行为、保证会计信息立法宗旨上：突出了规范会计行为、保证会计信息质量质量明确会计工作在社会主义市场经济中地位和职能作明确会计工作在社会主义市场经济中地位和职能作用用加大对违

5、法会计行为的惩治加大对违法会计行为的惩治特别强调了单位负责人对本单位会计工作和会计资特别强调了单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性的责任料真实性、完整性的责任3、注册会计师法、注册会计师法19931993年通过年通过对注册会计师考试和注册会计师事务所组织形式和对注册会计师考试和注册会计师事务所组织形式和业务范围、法律责任进行系统规范业务范围、法律责任进行系统规范发挥其鉴证和服务作用发挥其鉴证和服务作用【单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。【单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.A.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法B.B.总会计师条例总会计师条例C.C.会计基

6、础工作规范会计基础工作规范D.D.企业会计制度企业会计制度一、会计法律制度体系一、会计法律制度体系（二）会计行政法规（二）会计行政法规XX条例条例 国务院制定国务院制定或者国务院有关部门拟订并或者国务院有关部门拟订并经国务院批经国务院批准准发布，调整经济生活中发布，调整经济生活中某些方面某些方面会计关系的法律会计关系的法律规范。规范。会计行政法规的制定依据是会计法会计行政法规的制定依据是会计法例：总会计师条例例：总会计师条例 企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例【单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务【单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（）。会计报告条例属于（）

7、。A.A.会计法律会计法律B.B.会计行政法规会计行政法规C.C.会计部门规章会计部门规章D.D.会计规范性文件会计规范性文件一、会计法律制度体系一、会计法律制度体系（三）国家统一的会计制度（三）国家统一的会计制度由国务院由国务院财政部财政部依会计法制定的关于会计核算、会依会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员及会计工作管理的制度。计监督、会计机构和会计人员及会计工作管理的制度。1 1、会计部门规章、会计部门规章2 2、会计规范性文件、会计规范性文件【注意】【注意】 在会计法律体系中，法律效力是依次减弱的在会计法律体系中，法律效力是依次减弱的 【单选题】根据中华人民共和国会计法

8、制定国家统一【单选题】根据中华人民共和国会计法制定国家统一会计制度的部门是（）。会计制度的部门是（）。A.A.国务院审计部门国务院审计部门B.B.国务院金融部门国务院金融部门C.C.国务院财政部门国务院财政部门D.D.国务院税务部门国务院税务部门【多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度【多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。的有（）。A.A.企业会计准则企业会计准则B.B.会计档案管理办法会计档案管理办法C.C.会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法D.D.会计法会计法正确答案正确答案ABCABC第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 包含三方面内容：包含三方面内容

9、： 会计工作行政管理会计工作行政管理 会计工作自律管理会计工作自律管理 单位内部会计工作管理单位内部会计工作管理总原则：统一领导、分级管理总原则：统一领导、分级管理 总原则：统一领导、分级管理总原则：统一领导、分级管理 国务院财政部门国务院财政部门主管全国的会计工作（主管全国的会计工作（统一领导统一领导），县级以上），县级以上地方各级地方各级人民政府财政部门人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作管理本行政区域内的会计工作 （分分级管理级管理）【单选题】会计法规定，国务院财政部主管全国的会计工【单选题】会计法规定，国务院财政部主管全国的会计工作，（）管理本行政区域内的会计工作。作，（）管理本

10、行政区域内的会计工作。A.A.地、市级人民政府财政部门地、市级人民政府财政部门B.B.审计部门审计部门C.C.县级以上地方各级人民政府财政部门县级以上地方各级人民政府财政部门D.D.县级以上地方各级人民政府县级以上地方各级人民政府正确答案正确答案C C一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理 国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作会计工作 财政部行政管理主要职能：财政部行政管理主要职能：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计准则制度及相关标准规范

11、的制定和组织实施会计市场管理会计市场管理会计专业人才评价会计专业人才评价会计监督检查会计监督检查 1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是会计监管的重要标准和尺度，保证会计信息质是会计监管的重要标准和尺度，保证会计信息质量，维护市场经济秩序量，维护市场经济秩序由财政部制定，是财政部门管理会计工作的最基由财政部制定，是财政部门管理会计工作的最基本的职能本的职能2、会计市场管理、会计市场管理（1 1）会计市场成员：会计师事务所、财务会计咨询公司、）会计市场成员：会计师事务所、财务会计咨询公司、税务代理公司、代理记账公司、司法会计鉴定所税务代理公司

12、、代理记账公司、司法会计鉴定所（2 2）财政部门为加强监督管理应做到以下几点：）财政部门为加强监督管理应做到以下几点：财政部门应加强对会计市场监督财政部门应加强对会计市场监督应规范会计市场，为注会执业创造良好市场环境应规范会计市场，为注会执业创造良好市场环境强化对上市公司更换注册会计师的管理强化对上市公司更换注册会计师的管理树立大市场观念：分业管理树立大市场观念：分业管理专兼营专兼营用法律规范执业报告效力用法律规范执业报告效力3、会计专业人才评价、会计专业人才评价我国会计专业人才评价机制：我国会计专业人才评价机制：初级会计人才评价机制初级会计人才评价机制中级会计人才评价机制中级会计人才评价机制

13、高级会计人才评价机制高级会计人才评价机制会计行业领军人才培养评价机制会计行业领军人才培养评价机制（1 1）我国会计专业人才评价三阶段）我国会计专业人才评价三阶段会计干部技术职称评定（会计干部技术职称评定（1978197819831983）会计专业职务聘任（会计专业职务聘任（1986198619881988）会计专业技术资格考试（会计专业技术资格考试（19921992）（2 2）目前会计资格考试采取形式：）目前会计资格考试采取形式：初级会计资格考试：初级会计实务、经济法基础初级会计资格考试：初级会计实务、经济法基础 中级会计资格考试：中级会计实务、财管、经济法中级会计资格考试：中级会计实务、财管

14、、经济法高级会计资格考试：考评结合高级会计资格考试：考评结合（3 3）培养全国会计领军人才）培养全国会计领军人才 培训类型：培训类型：企业类企业类行政事业类行政事业类注册会计师类注册会计师类学术类学术类（4 4）表彰先进会计工作者）表彰先进会计工作者（5 5）会计人员继续教育：财政部制定）会计人员继续教育：财政部制定4、会计监督检查、会计监督检查形成三位一体会计监督体系：形成三位一体会计监督体系：单位内部会计监督单位内部会计监督以注会为主体的社会监督以注会为主体的社会监督以政府财政部门为主体的政府监督以政府财政部门为主体的政府监督注：会计法规定，除财政部门外，注：会计法规定，除财政部门外，审计

15、、税务、人民审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管银行、证券监管、保险监管等部门可实施监督检查，属政等部门可实施监督检查，属政府监督的范畴府监督的范畴【多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督【多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴的有（）。范畴的有（）。A.A.财政部门对各单位会计工作的监督财政部门对各单位会计工作的监督B.B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.D.税务机关对纳税人记账凭证的检查税务机关对纳税人记账凭证的检查 正确答案正

16、确答案ABCDABCD二、会计工作自律管理二、会计工作自律管理会计行业自律，是会计职业组织对整个会计职业的会计行业自律，是会计职业组织对整个会计职业的会计行为进行会计行为进行自我约束、自我控制自我约束、自我控制的过程的过程中国注册会计师协会中国注册会计师协会中国会计学会中国会计学会1 1、中国注册会计师协会、中国注册会计师协会简介：简介：19881988年年1111月成立，社会团体法人月成立，社会团体法人宗旨：服务、监督、管理、协调宗旨：服务、监督、管理、协调主要职责：主要职责：1212条（条（P13P13）2 2、中国会计学会、中国会计学会定义：由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结定义：由

17、全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织，受财政成的学术性、专业性、非营利性社会组织，受财政部和民政部领导。部和民政部领导。业务范围：业务范围：7 7条（条（P14P14）3 3、会计行业自律管理制度作用：、会计行业自律管理制度作用：对行政管理制度的补充对行政管理制度的补充督促会计人员依法开展工作督促会计人员依法开展工作树立良好行业风气树立良好行业风气促进行业发展促进行业发展1 1、单位负责人是负责本单位会计行为的责任主体、单位负责人是负责本单位会计行为的责任主体 单位负责人：法定代表人或代表单位行使职单位负责人：法定代表人或代表单位行使职 权的主要负责人权的主

18、要负责人 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实 性、完整性负责性、完整性负责三、单位会计工作的管理三、单位会计工作的管理2 2、会计人员任用由所在单位具体负责、会计人员任用由所在单位具体负责设立会计机构或在有关机构中设会计人员并指定设立会计机构或在有关机构中设会计人员并指定会计主管人员，没有则委托代理记账会计主管人员，没有则委托代理记账国有或国有资产控股或主导的大中型企业必设总国有或国有资产控股或主导的大中型企业必设总会计师会计师担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的任担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的任职条件：职条件： 从业证书从业

19、证书 会计师或会计师或3 3年以上工作经验年以上工作经验3 3、任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。告。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求 单 位 负 责 人 事 必 躬 亲 办 理 具 体 会 计 事 项 。求 单 位 负 责 人 事 必 躬 亲 办 理 具 体 会 计 事 项 。【例题【例题多选题】单位

20、负责人在内部会计监督中的职责，下多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。列表述正确的是（）。A.A.单位负责人必须事事参与，严格把关单位负责人必须事事参与，严格把关B.B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.D.依法进行会计核算依法进行会计核算正确答案正确答案BCBC思考题思考题会计法律制度体系的构成（制定者、层次、举例）会计法律制度体系的构成（制定者、层次、举例）会计工作的行政管理总原则会计工作的行政管理总原则会计工作的自

21、律组织会计工作的自律组织三位一体的会计监督体系三位一体的会计监督体系谁对本单位的会计资料真实性、完整性负责谁对本单位的会计资料真实性、完整性负责第三节、会计核算第三节、会计核算一、总体要求一、总体要求1 1、会计核算的要求：、会计核算的要求：依法建账依法建账以实际发生经济业务为依据核算以实际发生经济业务为依据核算正确采用会计处理方法正确采用会计处理方法正确使用会计记录文字正确使用会计记录文字2 2、会计核算依据：、会计核算依据：各单位必须根据各单位必须根据实际发生实际发生的经济业务事项进行会计的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编

22、制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。资料进行会计核算。( (第九条第九条) ) 以虚假经济业务事项或资料进行会计核算是一种严以虚假经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重违法行为重违法行为 3 3、会计资料的基本要求、会计资料的基本要求会计资料：会计凭证、账簿、财务会计报告会计资料：会计凭证、账簿、财务会计报告会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。须符合国家统一的会计制度的规定。会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质

23、量要会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求。求。生成和提供虚假的会计资料是一种违法行为：任何单位和生成和提供虚假的会计资料是一种违法行为：任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。不得提供虚假的财务会计报告。伪造会计资料：虚假、不真实伪造会计资料：虚假、不真实无中生有无中生有变造会计资料：涂改、挖补、拼接、粘贴等手段改变变造会计资料：涂改、挖补、拼接、粘贴等手段改变篡改事实篡改事实【判断题】【判断题】业务员甲出差花去业务员甲出差花去30003000元住宿费，却采用涂改手段元住宿费，

24、却采用涂改手段将将30003000元改为元改为50005000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）于伪造会计凭证的行为。（） 【判断题】【判断题】会计核算必须以实际发生的经济业务为依据。会计核算必须以实际发生的经济业务为依据。（ ）二、会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证二、会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证1 1、原始凭证、原始凭证原始凭证按照来源的不同，可分为外来原始凭证和自制原始原始凭证按照来源的不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种凭证两种 按照格式是否一致，可以分为统一格式的原始凭证与无统一按照格式是否一致，

25、可以分为统一格式的原始凭证与无统一格式的内部凭证格式的内部凭证对不真实、不合法的原始凭证不予接受，向单位负对不真实、不合法的原始凭证不予接受，向单位负责人报告；责人报告；对不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更对不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。正、补充。原始凭证内容原始凭证内容1 1、凭证名称、凭证名称2 2、填制凭证的日期、填制凭证的日期3 3、填制凭证的单位名称或填制人的姓名、填制凭证的单位名称或填制人的姓名4 4、接受凭证单位、接受凭证单位5 5、经济业务事项名称、经济业务事项名称6 6、经济业务事项的数量、单价、金额、经济业务事项的数量、单价、金额7 7、经办单

26、位业务事项人员的签名或盖章、经办单位业务事项人员的签名或盖章记账凭证内容记账凭证内容1 1、填制凭证的日期、填制凭证的日期2 2、凭证的名称和编号、凭证的名称和编号3 3、经济业务事项摘要、经济业务事项摘要4 4、应记会计科目、方向、金额、应记会计科目、方向、金额5 5、记账符号、记账符号6 6、凭证所附原始凭证的张数、凭证所附原始凭证的张数7 7、凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计、凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或盖章主管人员的签名或盖章 单选题单选题 下列不属于原始凭证基本内容的是（下列不属于原始凭证基本内容的是（ ）A.A.填制日期填制日期 B. B.经济业

27、务的内容经济业务的内容C.C.接受单位的名称接受单位的名称 D. D.经济业务的记账方向经济业务的记账方向 单选题单选题 会计人员对原始凭证审核时对不准确、不完整的原始凭证（会计人员对原始凭证审核时对不准确、不完整的原始凭证（ ） A. A.应扣留并向单位负责人报告应扣留并向单位负责人报告 B. B.应不予受理并向单位负责人报告应不予受理并向单位负责人报告 C. C.应按规定进行更正并在更正处签章应按规定进行更正并在更正处签章 D. D.应退回并按规定更正、补充应退回并按规定更正、补充 三、会计账簿三、会计账簿1 1、含义：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全、含义：是以会计凭证为依据，对

28、全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记，由一定格面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记，由一定格式、相互联系的账页所组成式、相互联系的账页所组成2 2、种类：、种类： 总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿3 3、登账要求：、登账要求：根据根据审核无误审核无误的会计凭证登记会计账簿的会计凭证登记会计账簿按记账规则登记会计账簿（各种账簿按页次顺序连续登按记账规则登记会计账簿（各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。会计账簿记录发生错误或者隔页、记，不得跳行、隔页。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方

29、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由法更正，并由会计人员会计人员和和会计机构负责人会计机构负责人( (会计主管人会计主管人员员) )在更正处盖章）在更正处盖章）实行会计电算化单位按国有统一的会计制度的规定实行会计电算化单位按国有统一的会计制度的规定禁止账外设账禁止账外设账4 4、账目核对：、账目核对：账实相符账实相符 账证相符账证相符账账相符账账相符 账表相符账表相符 单选题单选题 会计账簿记录发生隔面、跳行等应按规定方会计账簿记录发生隔面、跳行等应按规定方法更正，并由（法更正，并由（ ）在更正处签单章）在更正处签单章A.A.会计人员会计人员B.B.单位负责人单位负责人

30、C.C.会计机构负责人会计机构负责人D.D.会计人员和会计机构负责人会计人员和会计机构负责人四、财务会计报告四、财务会计报告 1 1、各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编、各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告制财务报告。财务报告包括会计报表及报表附注。包括会计报表及报表附注。（1 1）按编制时间分：）按编制时间分： 月度财务报告月度财务报告中期报告中期报告 季度财务报告季度财务报告中期报告中期报告 半年度财务报告半年度财务报告中期报告中期报告 年度财务报告年度财务报告年度报告年度报告（2 2）内容：四表一注）内容：四表一注 2 2、编制要求：、编制要求：依会

31、计账簿和有关资料编制依会计账簿和有关资料编制对外报送的财务报告签名或者盖章：对外报送的财务报告签名或者盖章： 单位负责人、单位负责人、 总会计师（如果有）总会计师（如果有） 主管会计工作负责人主管会计工作负责人 会计机构负责人会计机构负责人 ( ( 会计主管人员会计主管人员) )向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致据应当一致 各单位应当按照国家规定的对象、期限对外报送财务报告各单位应当按照国家规定的对象、期限对外报送财务报告应当对财务报告进行审计的，则务报告编制单位应当先行应当对财务报告进行审计的，则务报告编制单位应当先

32、行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门【多选题】【多选题】对账工作的主要内容包括（）。对账工作的主要内容包括（）。A.A.证证核对证证核对 B.B.账账核对账账核对 C.C.账实核对账实核对 D.D.账表核对账表核对正确答案正确答案BCDBCD【多选题】【多选题】 企业财务报告组成包括（）企业财务报告组成包括（）A.A.会计报表会计报表 B. B.会计报表附注会计报表附注C.C.利润表利润表 D. D.审计报告审计报告ABCABC 五、会计档案管理五、

33、会计档案管理 （一）会计档案含义与种类（一）会计档案含义与种类1 1、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专 业材料业材料2 2、种类、种类会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。 会计账簿类：总账、明细账、日记账、会计账簿类：总账、明细账、日记账、 固定资产卡片、辅助固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。账簿、其他会计账簿。 财务报告类：月度、季度、年度财务报告和其他财务报告财务报告类：月度、季度、年度财务报告和其他财务报告其他类：银行存款余额调节表、银

34、行对账单、会计档案移交清其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册册, ,会计档案保管清册、会计档案销毁清册会计档案保管清册、会计档案销毁清册 （表单三清册）（表单三清册）不包括：与会计财务相关的计划、预算、制度、办法不包括：与会计财务相关的计划、预算、制度、办法【注意】财务预算、计划、制度等文件材料不属于会计档案。 （二）会计档案归档和移交（二）会计档案归档和移交1 1、归档、归档当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管机构保管一年一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交

35、本单位档案机构统一保管。册，移交本单位档案机构统一保管。 出纳人员不得兼管会计档案。出纳人员不得兼管会计档案。 2 2、移交、移交会计机构向单位档案部门移交时要编制移交清册会计机构向单位档案部门移交时要编制移交清册移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责本单位

36、负责人人批准后可以提供查阅或者复制原件，但须办理查阅手批准后可以提供查阅或者复制原件，但须办理查阅手续。续。【单选题】会计档案不得外借，如有特殊原因需要【单选题】会计档案不得外借，如有特殊原因需要复制，要经（）批准，同时办理登记手续。复制，要经（）批准，同时办理登记手续。A.A.会计机构负责人会计机构负责人B.B.总会计师总会计师C.C.单位负责人单位负责人D.D.会计档案保管人员会计档案保管人员（三）会计档案的保管期限1、会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期：3 年、5年、10年 、15年、25年5类。 最长25年和最短期限3年永久：永久保存2、会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第

37、一天算起。【例题判断题】会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。正确答案 （四）会计档案的销毁程序（四）会计档案的销毁程序 1 1、编制会计档案销毁清册、编制会计档案销毁清册保管期满的会计档案，由本单位档案机构会同会保管期满的会计档案，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等内容。日期等内容。 单位负责人单位负责人在会计档案销毁清册上签署销毁

38、意见。在会计档案销毁清册上签署销毁意见。 2 2、专人负责监销、专人负责监销销毁会计档案前监销人清点核对，检查保管期满、销毁会计档案前监销人清点核对，检查保管期满、内容和卷号是否相符、编号是否连续。内容和卷号是否相符、编号是否连续。监销人签名盖章并向单位负责人报告监销人签名盖章并向单位负责人报告（单位负责人单位负责人不需签字不需签字）。）。【多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会【多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（）。计档案管理办法规定的有（）。A.A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供复制后可以对外提供复

39、制B.B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准单位会计档案销毁须经单位负责人批准C.C.销毁会计档案时应指定监销人负责监销销毁会计档案时应指定监销人负责监销D.D.档案销毁后监销人及单位负责人应当在会计档案销毁后监销人及单位负责人应当在会计档案销毁清册上签章档案销毁清册上签章正确答案正确答案BCBC3 3、不得销毁的会计档案、不得销毁的会计档案保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，保管到未了事项完结时为止。始凭证，不得销毁，保管到未了事项完结时为止。应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明不予销毁的

40、应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明不予销毁的原因。原因。 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁，项目办理竣工决算后移交给项目接受单位。项目办理竣工决算后移交给项目接受单位。 六、其他六、其他 1 1、会计年度、会计年度一般情况：自公历月日起至月日止一般情况：自公历月日起至月日止年度中间成立单位：成立之日起至月日止年度中间成立单位：成立之日起至月日止会计期间分：年度、半年度、季度、月度会计期间分：年度、半年度、季度、月度2 2、记账本位币、记账本位币 会计核算以人民币为记账本位币会计核算以人民币为记账本位币

41、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。为人民币。3 3、会计处理方法、会计处理方法是在会计核算中所采用的具体方法是在会计核算中所采用的具体方法各单位采用的会计处理方法前后期应当保持一致，不得随意各单位采用的会计处理方法前后期应当保持一致，不得随意变更。变更。三、判断题三、判断题1 1、保管期满但未结清债权债务原始凭证，经单位负、保管期满但未结清债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。（责人批准后可以销毁。（ ）

42、 思考题会计资料的类型：会计凭会计资料的类型：会计凭证、账簿、报告证、账簿、报告账目核对的方法账目核对的方法会计档案归档与保管期限会计档案归档与保管期限会计档案的销毁会计档案的销毁记账本位币的规定记账本位币的规定第四节第四节 会计监督会计监督会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。目前我国已形成了三位体的会计监督体系要组成部分。目前我国已形成了三位体的会计监督体系 : : 单位内部会计监督单位内部会计监督: :内部控制内部控制 社会监督：独立性与有偿性社会监督：独立性与有偿性 政府监督：强制性与无偿性（再监督）政府监督

43、：强制性与无偿性（再监督） 一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督1 1、单位内部会计监督的概念、单位内部会计监督的概念是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。列相互制约、相互监督的制度和方法。 2 2、单位内部会计监督主体和对象、单位内部会计监督主体和对象主体主体：各单位的会计机构和会计人员，单位负责人：各单位的会计机构和会计人员，单位

44、负责人承担最终责任承担最终责任对象对象：单位的经济活动：单位的经济活动3 3、单位内部会计监督制度应当符合下列要求、单位内部会计监督制度应当符合下列要求记账人员记账人员、审批人员、经办人员、财物保管人员的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对

45、会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确确。4.4.内部控制原则内部控制原则（1 1）全面性原则）全面性原则（2 2）重要性原则）重要性原则（3 3）制衡性原则）制衡性原则（4 4）适应性原则）适应性原则（5 5）成本效益原则）成本效益原则5.5.企业内部控制的控制措施企业内部控制的控制措施不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离内部授权审批制度内部授权审批制度会计系统控制会计系统控制财产保护控制财产保护控制预算控制预算控制运营分析控制运营分析控制绩效考评控制绩效考评控制6.6.行政事业单位内部控制的控制措施行政事业单位内部控制的控制措施不相容岗位相

46、互分离不相容岗位相互分离内部授权审批制度内部授权审批制度归口管理成立小组归口管理成立小组财产保护控制财产保护控制预算控制预算控制会计控制会计控制单据控制单据控制信息内部公开信息内部公开 7 7、会计机构、会计人员在单位内部会计监督的职权、会计机构、会计人员在单位内部会计监督的职权依法开展会计核算和监督依法开展会计核算和监督 会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。以纠正。对单位内部会计资料和财产物资实施监督对单位内部会计资料和财产物资实施监督 有权

47、自行处理的，应当及时处理；有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。原因，作出处理。（四）内部审计（四）内部审计1.1.内部审计概念内部审计概念是指单位内部的一独立客观的监督和评价活动，通过对单位内部独立是指单位内部的一独立客观的监督和评价活动，通过对单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实

48、现现内容：财务审计、经营审计、经济责任审医药费、管理审计和风险管内容：财务审计、经营审计、经济责任审医药费、管理审计和风险管理等理等2.2.作用作用预防保护作用预防保护作用服务促进作用服务促进作用评价鉴证作用评价鉴证作用 二、政府监督二、政府监督1 1、政府监督的概念、政府监督的概念是指是指财政部门财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违反会计行为实施的行政处罚，是一种外监督检查，以及对发现的违反会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。部监督。财政部门是政府监督的主体财政部门是政府监督的主体2 2、财政部门会计

49、监督的、财政部门会计监督的主要内容主要内容：是否依法设置会计账簿的检查；是否依法设置会计账簿的检查；会计资料真实性、完整性检查；会计资料真实性、完整性检查；对单位会计核算情况的检查；对单位会计核算情况的检查；从事会计工作的人员是否具备从业资格和任职资格的检查从事会计工作的人员是否具备从业资格和任职资格的检查对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容检查对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容检查再监督再监督【多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的【多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。内容有（）。A.A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书从事会计工作的

50、人员是否具备会计从业资格证书B.B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是 否真实、完整否真实、完整C.C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.D.是否按照税法的规定按时足额纳税是否按照税法的规定按时足额纳税正确答案正确答案ABCABC 三、社会监督三、社会监督 1 1、社会监督概念、社会监督概念是指由注册会计师及其所在会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行是指由注册会计师及其所在会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。的审计、鉴证的一种监督制

51、度。单位和个人检举违反会计法和国家统一会计制度规定的行为，也属于单位和个人检举违反会计法和国家统一会计制度规定的行为，也属于社会监督的范畴。社会监督的范畴。2 2、社会审计与内部审计关系：、社会审计与内部审计关系：（1 1）联系）联系都是现代审计的组成部分，两者在审计内容与审计方法等有相同之处，社都是现代审计的组成部分，两者在审计内容与审计方法等有相同之处，社会审计需借助内部审计，内部审计需社会审计提供管理意见会审计需借助内部审计，内部审计需社会审计提供管理意见（2 2）区别：）区别：审计独立性不同审计独立性不同审计审计方式方式不同不同审计的职责和作用审计的职责和作用不同不同接受审计的自愿程度

52、不同接受审计的自愿程度不同【判断题】【判断题】单位和个人检举违反会计法和国家统单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（）畴。（）正确答案正确答案【单选题】单位内部会计监督主体是（）【单选题】单位内部会计监督主体是（）A.A.单位负责人单位负责人 B.B.注会注会C.C.单位会计机构和会计人员单位会计机构和会计人员D.D.单位审计机构和审计人员单位审计机构和审计人员3 3、会计师事务所业务范围：、会计师事务所业务范围：审查企业财务会计报告，出具审计报告；审查企业财务会计报告，出具审计报告；验证企业资本，出具验资

53、报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务（会计咨询法律、行政法规规定的其他审计业务（会计咨询业、会计培训、代理记账）。业、会计培训、代理记账）。补充：审计报告的类型补充：审计报告的类型1 1、无保留意见的审计报告、无保留意见的审计报告2 2、保留意见的审计报告、保留意见的审计报告3 3、否定意见的审计报告、否定意见的审计报告4 4、拒绝意见的审计报告、拒绝意见的审计报告一、单选题一、单选题1. 1. 单位内部会计监督的主体是（）。单位内部会计监督的主体是（）

54、。 A. A. 政府审计部门政府审计部门 B. B. 单位负责人单位负责人 C. C. 各单位的会计机构、会计人员各单位的会计机构、会计人员 D. D. 社会会计中介机构社会会计中介机构 2 2、社会监督主体主要是（、社会监督主体主要是（ ）。）。A.A.会计机构负责人会计机构负责人 B. B.财政部门财政部门 C.C.单位全体职工单位全体职工 D.D.注册会计师及其会计师事务所注册会计师及其会计师事务所3.3.有权对注会审计报告的程序和内容进行监督的是（有权对注会审计报告的程序和内容进行监督的是（ ）A.A.主管部门主管部门B.B.审计部门审计部门C.C.工商部门工商部门D.D.财政部门财政

55、部门 三、判断题三、判断题1.1.记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、财产保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。相互制约。 思考题思考题三位一体的会计监督体系三位一体的会计监督体系第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构一、会计机构1 1、单位会计机构的设置、单位会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机 构（会计机构负责人），或者在有关机构中设构（会计机构负责人），或者在有关机构中设 置会计人员并指定会计主管

56、人员。置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托代理记账。不具备设置条件的，应当委托代理记账。是否设会计机构因素（多选题）：是否设会计机构因素（多选题）： 单位规模大小单位规模大小 经济业务和财务收支的繁简经济业务和财务收支的繁简 经济管理的要求经济管理的要求2 2、会计机构负责人（会计主管人员）任职资格、会计机构负责人（会计主管人员）任职资格会计证会计证会计师以上资格或会计工作会计师以上资格或会计工作3 3年年3 3、会计人员回避制度、会计人员回避制度为保证执法或执业公正性，为保证执法或执业公正性，国家机关国家机关、国有企业国有企业、事业单位事业单位任用会计实行任用会计实行回避

57、制度回避制度单位负责人直系亲属不得任会计机构负责人单位负责人直系亲属不得任会计机构负责人会计机构负责人、会计主管人员直系亲属不任出纳会计机构负责人、会计主管人员直系亲属不任出纳二、代理记账二、代理记账1 1、概念：、概念： 指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。人的委托办理会计业务。2 2、代理记账机构设立条件：、代理记账机构设立条件：3 3名以上持有会计证的专职从业人员；名以上持有会计证的专职从业人员；主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；业技术职务资格；有固定的办公场所

58、；有固定的办公场所；有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。度。3 3、 代理记账机构的业务范围（代理记账机构的业务范围（多选题多选题）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算；计核算；对外提供财务会计报告（代理记账机构负责人与对外提供财务会计报告（代理记账机构负责人与委托人签名并盖章）；委托人签名并盖章）；向税务机关提供税务资料；向税务机关提供税务资料；委托人委托的其他会计业务。委托人委托的其他会计业务。4 4、 委托代理记账的委托代理记账的委托人委托人应当履行下列义务：应当履行下列义务： 对本单位

59、发生的经济业务事项，应当填制或者取对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；应当配备专人负责日常货币收支和保管（应当配备专人负责日常货币收支和保管（必须有自必须有自己的出纳人员己的出纳人员）；）；及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；其他相关资料；对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充（以更正、补充（审核

60、后更正审核后更正）。）。5 5、代理记账机构及其从业人员应履行下列义务、代理记账机构及其从业人员应履行下列义务（多选题多选题）：）：按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，应当拒绝；实的会计资料，应当拒绝；对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。以解释。6 6、