财务会计报告最新(3)课件

1、原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用第八章 财务会计报告第八章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表的编制第三节 利润表的编制第一节 财务会计报告概述一、编制财务会计报告的概念是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。第一节 财务会计报告概述一、编制财务会计报告的概念二、财务会计报告的构成体系一般企业：四表一注小企业：根据需要选择是否编制现金流量表会计报表是财务报告的主要组成部分三、财务报告的基本要求编制要求构成：四

2、表一注编制时间1、真实可靠2、全面完整3、编报及时4、便于理解1.资产负债表2.利润表3.现金流量表年度半年度季度月度中期报告4.所有者权益（或股东权益）变动表5.附注第二节 资产负债表的编制反映企业在某一特定日期财务状况的报表。第二节 资产负债表的编制一、资产负债表的作用总括地反映企业资产、负债和所有者权益的基本情况，是企业按月编报的一张主要会计报表。资产负债表的作用1、可以了解企业所掌握的经济资源2、可以分析企业的偿债能力3、可以反映企业所承担的债务和 投资者所持有的权益4、可以分析企业的财务趋势第二节 资产负债表的编制一、资产负债表的作用二、资产负债表的结构与内容按照我国会计制度规定，我

3、国企业填报的资产负债采用账户式。资产负债表结构 资产负债表编制单位：xx公司 200 x年x月x日 单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计资产负债表的内容资产类项目：(一)货币资金 (二)交易性金融资产 (三)应收及预付款项 (四)存货；(五)持有至到期投资(六)可供出售金融资产 (七)长期股权投资 (八)投资性房地产(九)固定资产(十)无形资产 (十一)商誉(十二)递延所得税资产 负债类项目： (一)短期借款(二)应付及预收款项 (三)应交税费 (四)应付职工薪酬(五)预计负债 (六)长期借

4、款(七)长期应付款 (八)应付债券(九)递延所得税负债所有者权益类项目： (一)实收资本(或股本)； (二)资本公积； (三)盈余公积； (四)未分配利润。 三、编制基础与格式 1.该报表为：账户式结构，分左右两方 2.编制的理论依据是：资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4.报表项目的排列规则： 资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性强 的排在前； 负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前； 所有者权益项目永久性大的排在前。第二节 资产负债表的编制一、资产负债表的作用二、资产负债表的结构

5、和内容三、资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。第二节 资产负债表的编制一、资产负债表的作用二、资产负债表的结构和内容三、资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。第二节 资产负债表的编制一、资产负债表的作用二、资产负债表的结构和内容三、资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制（二）“期末数”的编制期末数编制方法：填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、

6、应付票据、应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货、未分配利润根据有关明细科目的余额计算填列应收及预收款项、应付及预付款项根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款、长期待摊费用根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、长期股权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、 固定资产A、根据总账科目余额直接填列应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他流动资产、固定资产减值准备、固定资产清理、其他长期资产、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付

7、职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、预计负债、长期借款、专项应付款、递延所得税负债、实收资本、已归还投资、资本公积、盈余公积、其他长期负债等B、根据总账科目余额计算填列货币资金项目金融资产存货项目库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产可供出售金融资产其他应收款项目其他应收款“坏账准备”中有关余额材料采购、原材料、低值易耗品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本B、根据总账科目余额计算填列其他流动资产项目长期股权投资长期股权投资减值准备无形资产项目无形资产无形资产减值准备（续1）根据有关科目期末余额填列长期股权投资项目在建工程在建工程减

8、值准备在建工程项目其他长期资产项目根据有关科目期末余额填列其他流动负债项目根据有关科目期末余额填列B、根据总账科目余额计算填列长期应付款未确认融资费用未分配利润项目本年利润利润分配（续2）长期应付款项目其他长期负债项目根据有关科目期末余额填列C、根据明细科目余额计算填列应收账款项目预付款项项目根据“应收账款”账户、“预收账款”账户所属有关明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。根据“预付账款”、“应付账款”账户所属有关明细科目期末借方余额合计填列应付账款项目根据“应付账款”账户、“预付账款”账户所属有关明细科目期末贷方余额合计填列预收

9、款项项目根据“预收账款”账户、“应收账款”账户所属有关明细科目期末贷方余额合计填列D、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列“长期待摊费用”中将于1年内到期部分持有至到期投资项目持有至到期投资和有关减值准备“持有至到期投资”中将于1年内到期部分待摊费用项目第二节 资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容三.资产负债表的编制方法四.资产负债表的编表举例第三节 利润表的编制反映企业在一定期间经营成果的报表。反映企业月度、年度内利润或亏损的情况，是企业必须按月对外报告的会计报表之一。根据“收入-费用=利润”这一等式编制。利润表的作用1、可以反映企业的盈利能力2、可以检查企业利润

10、计划的执行情况3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。第三节 利润表的编制一.利润表的作用二.利润表的结构和内容利润表的结构单步式利润表将本期所有收入和利得加在一起，然后再把所有费用和损失加在一起，两者相减，一次计算出净利润。利润表的结构单步式利润表特点：所提供的信息都是原始数据，便于理解。利润表的结构单步式利润表多步式利润表利润表的结构多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的方式。利润表的结构多步式利润表营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+-公允价值变动损益+-投资收益利润总额=营业

11、利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税利润表的结构多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的方式。特点：可以向报表使用者提供更多的资料。目前，我国会计制度规定，利润表的格式为多步式。第三节 利润表的编制一.利润表的作用二.利润表的结构和内容第三节 利润表的编制一.利润表的作用二.利润表的结构和内容三.利润表的填制方法利润表营业收入减：营业成本减：营业税金及附加营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税、教育费附加等减：销售费用减：管理费用减：财务费用减：资产减值损失利润表（续）加：投资收益加：公允价值变动收益减：营业外支出减：所得税费用净利润加：营业外收入利润总额营业利润

12、第三节 利润表的编制一.利润表的作用二.利润表的结构和内容三.利润表的填制方法 三、利润表的编制方法 利润表分“本期金额”和“上期金额”两个金额栏次，利润表各项目的内容及其填列方法如下：（一）“上期金额”栏 “上期金额”栏反映各项目的上期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度规定进行调整，填入本表的“上期金额”栏。（一）“本期金额”栏 “本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，各项数字一般应根据损益类科目的本期实际发生额分析填列。练一练：1、某企业期末“应收账款”科目为借方余额207000元，其所属明细科目的借方余额合计为2

13、80000元，所属明细科目贷方余额合计为73000元，“坏账准备”科目为贷方余额1000元，其中针对应收账款计提的坏账准备为680元 ；“预收账款”所属明细科目的借方余额合计为0元。则该企业资产负债表中“应收账款”项目的期末数是（ ）元。 A.280000 B.279320 C.207000 D.206320正确：B 280000-680=279320练一练：2、某企业期末“应付账款”科目为贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额为35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额为5000元；“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余

14、额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。 A.90000 B.30000 C.40000 D.70000正确：A 35000+5000+50000=90000 元3、某公司2002年6月份利润表的“本期金额”栏中，“营业利润”为-78100元，“营业外收入”为123600元，“营业外支出”为152300元，则利润总额为（ ）元。 A. -106800 B. -49400 C.45500 D.49400正确：A -78100+123600-152300=-106800 元4、东方公司2012年6月30日“固定资产”科

15、目余额为960万元，“累计折旧”科目余额为190万元，“固定资产减值准备”科目余额为70万元，则东方公司2012年6月30日的资产负债表中，“固定资产”项目期末余额为（ ）万元。 A. 700 B. 770 C.890 D.960正确：A 960-190-70=700 万元5、在填制资产负债表的“存货”项目时，下列科目中（ ）不应包括在内。 A. 原材料 B. 生产成本 C.工程物资 D.存货跌价准备正确：C6、下列各项不属于“利润表”中项目内容的是（ ）。 A. 营业收入 B. 营业成本 C.营业外收入 D.未分配利润正确：D7、下列账户中可能影响资产负债表“应付账款”项目金额的有（ ）。

16、A. 应收账款 B. 预收账款 C.应付账款 D.预付账款正确：C D8、年度财务报告应当包括（ ）。 A. 财务报表 B. 财务报表附注 C.财务分析报告 D.其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料正确：ABCD9、资产负债表的下列项目中，可根据总账科目余额直接填列的有（ ）。 A. 固定资产清理 B. 应付债券 C.应付股利 D.应交税费正确：ACD10、过于资产负债表，下列说法中正确的有（ ）。 A. 又称为财务状况表 B. 可据以分析企业的经营成果 C.可据以分析企业的债务偿还能力 D.可据以分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况正确：AC D判 断：1.资产负债表中，“长期待摊费用”项目应根据该科目的期末余额填列。2.资产负债表中的“流动资产”各项目是按照资产的流动性又弱到强排列的。 3.向不同会计资料使用者提供财务会计