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文档简介

1、审计学审计学5第五章 风险导向审计概述一、二、主要内容第1页/共21页 是出于查错防弊目标对所有的会计事项的来龙去脉都加以审查的传统审计，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，即账项基础审计方法，审计又被称之为查账。这一时期的审计目标是查错防弊，审计思想主要是批判性的、监察性的，审计是站在所有者的立场，为所有者服务的，审计方法是侦察性的详查。 优点：有利于发现原始凭证和数据的造假。 缺点：审计方法简单，审计成本高，审计资源 平均分配，不适应大型企业的审计。第二部分第五章一 （一）账项基础审计模式（18C.末期20C.40年代）第2页/共21页第二部分第五章一（二）制度基础审计模式

2、（20C.50年代80年代）第3页/共21页第二部分第五章一第4页/共21页第二部分第五章一（三）传统风险导向审计模式（20C.80年代21C.初）第5页/共21页第二部分第五章一第6页/共21页第二部分第五章一第7页/共21页第二部分第五章一（四）现代风险导向审计模式（21C.初至今）第8页/共21页第二部分第五章一第9页/共21页第二部分第五章一第10页/共21页第二部分第五章二技术因素经济因素社会因素第11页/共21页第二部分第五章二第12页/共21页第二部分第五章二第13页/共21页第二部分第五章二第14页/共21页了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险应 对 重 大 错 报 风 险 第二部分第五章三第15页/共21页第二部分第五章三第16页/共21页被审计单位的性质 被审计单位的目标、战略与相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量与评价被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的内部控制 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解被审计单位及其环境第二部分第五章三第17页/共21页识别和评估重大错报风险了解被审计单位及其环境过程中识别风险并考虑各类交易、账户余额、列报认定将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系考虑识别的风险是否重大考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性第二部分第五章三第18页/共21页第二部分

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