山东财经大学《金融企业会计》练习题答案

1、第2章 存款业务的核算1（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 16 000借：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分 户 账户名：红叶日化厂 账号： 利率： 单位：元20×1年摘 要借 方贷 方借或贷余 额日数积 数月日61承前页贷 60000727536600042000068现收16000贷760004304000612转贷5000贷810003243000615现付8000贷730002

2、146000617转借12000贷610002122000619现收7000贷680002136000621转息75.57贷68075.57926737000（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000304 000243 000146 000），则20×1年3月21日至6月15

3、日的利息为：利息（5 366 0001 113 000）×0.4÷36071.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5，累计积数为258 000元（122000136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息258 000×0.5÷3603.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息71.9893.58375.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。补提利息75.575 366 000×0.4

4、÷36075.5759.6215.95（元）借：利息支出单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息单位活期存款应付利息 15.952）办理利息入账。借：应付利息单位活期存款应付利息 75.57贷：吸收存款单位活期存款远足公司 75.572建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款单位活期存款雨田公司 80 000 贷：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2011年12月31日，计提利息。应提利息费用80 000×27×3.5÷360210（元）借：利息支出单位

5、定期存款利息支出 210贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2102）2012年1月31日，计提利息。应提利息费用80 000×1×3.5÷12233.33（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 233.33贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 233.33以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 000×1×3.52 800（元）已提利息210233.33×112 776.63（元）补提利息2 8002 776.6

6、323.37（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372）支付本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 82 800（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应付利息80 000×4×0.5÷1280 000×7×0.5÷360141.11（元）已提利息210233.33×3909.99（元）冲销利息909.99141.11768.

7、88（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 768.88贷：利息支出单位定期存款利息支出 768.882）支付全部提前支取本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 141.11贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 80 141.11（5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应付利息50 000×6×0.5÷1250 000×21×0.5÷360139.58（元）提前支取部分已提利息（210233.33×5）×（50 00

8、0÷80 000）860.41（元）冲销利息860.41139.58720.83（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 720.83贷：利息支出单位定期存款利息支出 720.832）办理部分提前支取。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 139.58贷：吸收存款单位活期存款雨田公司 50 139.58吸收存款单位定期存款雨田公司 30 000（6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 000×1×3.52 800（元）已提利息210233.33×112

9、 776.63（元）补提利息2 8002 776.6323.37（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800贷:吸收存款单位定期存款雨田公司 82 8003.（1）2012年12月3日，存入现金。借：库存现金 1 500贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 500（2）2012年12月15日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 0

10、00贷：库存现金 3 000（3）2012年12月19日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 000贷：库存现金 1 000（4）2012年12月20日，结息。1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息（326 0005 852.37×27 352.37×124 352.37×43 352.37×2）×0.5÷360(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) ×0.5÷360 450 047.40×0.5÷3606.25

11、（元）2）补提利息。补提利息6.25326 000×0.5÷3606.254.531.72（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 1.72贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 1.723）办理利息入账。借：应付利息个人活期存款应付利息林轩 6.25贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 6.25（5）2012年12月27日，结清销户。1）补提利息。计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利息如下：应付利息（3 352.376.25）×6×0.5÷3600.28（元）由于上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的已提利

12、息为0，因此，结清时应补提的利息为0.28元。借：利息支出个人活期存款利息支出 0.28贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.282）结清支付本息，销户。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 358.62应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.28贷：库存现金 3 358.90 4.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20×2年9月30日，计提利息。应提利息费用10 000×28×3.

13、15÷36024.50（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 24.50贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 24.502）20×2年10月31日，计提利息。应提利息费用10 000×1×3.15÷1226.25（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 26.25贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 26.25以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20×2年10月31日相同。（3）20×3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息10 000×6×3.15÷12157.50

14、（元）已提利息24.5026.25×5155.75（元）补提利息157.50155.751.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 1.75贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 1.752）支付本息。利息税157.50×57.88（元）税后利息157.507.88149.62（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 157.50贷:库存现金 10 149.62 应交税费应交代扣利息税 7.88（4）20×3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。1）逾期后每月月末计提利息。20×3年3月31日，计提利

15、息。应提利息费用10 000×1×0.81÷126.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 6.752）20×3年4月30日，计提利息。应提利息费用10 000×1×0.81÷126.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 6.753）20×3年5月15日，办理逾期支取。补提利息。逾期利息10 000×2×0.81÷1210 000×12×0.81÷3601

16、3.52.716.20（元）应付利息到期利息逾期利息157.5016.20173.70（元）已提利息24.5026.25×56.75×2169.25（元）补提利息173.70169.254.45（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 4.45贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 4.45支付逾期支取本息。利息税173.70×58.69（元）税后利息173.708.69165.01（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 173.70贷:库存现金 10 165.01 应交税费应交代扣利息税 8.69 5.吸收存款初始确

17、认金额=100 000（元）设吸收存款的实际月利率为IRR，则有：即：实际月利率IRR=0.37351，合同月利率为0.39（4.68÷12） 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时 间期初摊余成本利息费用（实际月利率0.37351）现金流出期末摊余成本利息调整20×1.11.30100 000223.940100 223.94借23.0620×1.12.31100 223.94374.350100 598.29借15.6520×2.1.31100 598.29375.740100 974.03借14.2620×2.2.28100 974

18、.03377.150101 351.18借12.8520×2.3.31101 351.18378.560101 729.74借11.4420×2.4.30101 729.74379.970102 109.71借10.0320×2.5.31102 109.71381.390102 491.10借8.6120×2.6.30102 491.10382.810102 873.91借7.1920×2.7.31102 873.91384.240103 258.16借5.7620×2.8.31103 258.16385.680103 643.84借

19、4.3220×2.9.30103 643.84387.120104 030.96借2.8820×2.10.31104 030.96388.570104 419.52借1.4320×2.11.30104 419.52390.020104 809.54贷0.0220×2.12.31104 809.54391.470105 201.01贷1.4720×3.1.31105 201.01392.940105 593.95贷2.9420×3.2.28105 593.95394.400105 988.35贷4.4020×3.3.31105

20、 988.35395.880106 384.23贷5.8820×3.4.30106 384.23397.360106 781.59贷7.3620×3.5.31106 781.59398.840107 180.43贷8.8420×3.6.30107 180.43400.330107 580.76贷10.3320×3.7.31107 580.76401.820107 982.58贷11.8220×3.8.31107 982.58403.330108 385.91贷13.3320×3.9.30108 385.91404.830108 790

21、.74贷14.8320×3.10.31108 790.74406.34109 197.08贷16.3420×3.11.12109 197.08162.92109 3600贷19.92合 计9 360109 360余额0考虑了小数点尾差。即162.92为倒挤求出（162.92109 360109197.08），与存在0.04的小数点尾差。根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 100 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20

22、15;1年11月30日，计提利息。应提利息费用应付利息100 000×19×4.68÷360247（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 223.94吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 23.06贷：应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 2472）20×1年12月31日，计提利息。应提利息费用100 223.94×0.37351374.35（元）应付利息100 000×1×4.68÷12390（元）借: 利息支出定期储蓄存款利息支出 374.35吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 15.65贷: 应

23、付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 3903）20×2年1月31日，20×2年2月28日（闰年29日），20×3年10月31日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）20×3年11月12日，计提利息。利息费用162.92（元）应付利息100 000×11×4.68÷360143（元）借: 利息支出定期储蓄利息支出 162.92贷: 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 143吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 19.922）20×3年11月12日，支付到期本息。到期利息100 000&

24、#215;2×4.689 360（元）利息税9 360×5468（元）税后利息9 3604688 892（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 9 360贷:库存现金 108 892 应交税费应交代扣利息税 468 6.工商银行金融街支行有关账务处理如下：（1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 360 000贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 360 000（2）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。1）20×1年1月31日，计提利息。利息360 000×

25、;17×3.1÷360527（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 527贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 5272）20×1年2月15日，支取利息。利息总额360 000×1×3.111 160（元）每次取息额11 160÷12930（元）利息税930×546.50（元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930贷：库存现金 883.50应交税费应交代扣利息税 46.503）20×1年2月28日（闰年29日），计提利息。利息360 000×1×3.1÷12930（元）借：利息支

26、出定期储蓄存款利息支出 930贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）20×2年1月15日，补提利息。到期利息11 160（元）已提利息（527930×11）10 757（元）补提利息11 16010 757403（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 403贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 4032）20×2年1月15日，支付本金和剩余利息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息××人 360 000 应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930贷：库存现金 3

27、60 883.50应交税费应交代扣利息税 46.50（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。1）20×1年9月19日，冲销已支付的利息。已支付的利息930×87 440（元）借：库存现金 7 068应交税费应交代扣利息税 372贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 7 4402）20×1年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。全部提前支取应付利息360 000×8×0.5÷12360 000×4×0.5÷3601 200201 220（元）利息税利息税1 220×561（元）已提

28、利息（527930×7）7 037（元）冲销利息7 03712205 817（元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 5 817贷：利息支出定期储蓄存款利息支出 5 8173）20×1年9月19日，支付全部提前支取本息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 360 000应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 1 220贷：库存现金 361 159应交税费应交代扣利息税 61柜员应支付给存款人的现金为3611597 068354 091（元）。 7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000贷：吸收存款个人活期

29、存款定活两便储蓄存款董娜 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20×1年3月31日，计提利息。利息10 000×22×1.8÷36011（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 11贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 112）20×1年4月30日，计提利息。利息10 000×1×1.8÷1215（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 15贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 15以后每月计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理支取的会计分录。1）20×2年5月22日，补提或冲销利息。支

30、取时应付利息（10 000×1×3.510 000×2×3.5÷1210 000×12×3.5÷360）×60（35058.3311.67）×60252（元）利息税252×512.60（元）已提利息（1115×13）206（元）补提利息25220646（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 46贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 462）20×2年5月22日，支付本息。借：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000应付利息个人活期存款应付利息董娜 25

31、2贷：库存现金 10 239.40应交税费应交代扣利息税 12.60 8.交通银行三元支行有关账务处理如下：（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。借：吸收存款个人活期存款个人结算存款沈峰 100 000贷：吸收存款个人通知存款沈峰 100 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20×1年3月31日，计提利息。利息100 000×31×1.62÷360139.50（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 139.50贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 139.502）20×1年4月30日，计提利息。开户日至计提日应提利息100 0

32、00×（3130）×1.49÷360252.47（元）前期已提利息139.50（元）本期应提利息252.47139.50112.97（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 112.97贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 112.97（3）编制该储户办理支取的会计分录。1）20×1年5月10日，补提利息。支取部分应付利息50 000×（31309）×1.49÷360144.86（元）支取部分已提利息252.47÷2126.24（元）支取部分补提利息144.86126.2418.62（元）借：利息支出个人通知存款利息

33、支出 18.62贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 18.622）20×1年5月10日，办理部分支取。借：吸收存款个人通知存款沈峰 100 000应付利息个人通知存款应付利息沈峰 144.86贷：库存现金 50 144.86吸收存款个人通知存款沈峰 50 0009.（1）三家银行支付利息不同的原因：定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：1）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息本金×年（月）数×年（月）利率；2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息本金×年

34、（月）数×年（月）利率本金×零头天数×日利率；3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息本金×实际天数×日利率。各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士的利息不同。（2）三家银行支付给程女士的利息计算如下：1）南京银行支付给程女士的利息计算：40 000×365天×2.25%÷36040 00040 000×365天×2.25%÷360×（1-20%）×

35、40天×0.72%÷360=912.5+40 000+912.5×（1-20%）×40天×0.72%÷360=912.5+40 000+730×40天×0.72%÷360=912.5+32.58=945.08税后利息=945.08×（1-20%）=756.062）上海浦发银行支付给程女士的利息计算：40 000×1年×2.25%40 00040 000×1年×2.25%×（1-20%）×1个月×0.72%÷1240

36、00040 000×1年×2.25%×（1-20%）×12天×0.72%÷360=90040 000900×（1-20%）×1个月×0.72%÷1240 000900×（1-20%）×12天×0.72%÷360=90040 000720×1个月×0.72%÷1240 000720×12天×0.72%÷360=90024.439.77=934.2税后利息=934.2×（1-20%）=747

37、.363）招商银行支付给程女士的利息计算：40 000×1年×2.25%40 00040 000×1年×2.25%×（1-20%）×40天×0.72%÷360=900+40 000+900×（1-20%）×40天×0.72%÷360=900+40 000+720×40天×0.72%÷360=900+32.58=932.58税后利息=932.58×（1-20%）=746.06第3章 贷款与贴现业务的核算 1.贷款初始确认金额1 000 0

38、0010 0001 010 000（元）设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得：由计算结果可知，实际月利率IRR0.8652，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时 间期初摊余成本利息收入（实际月利率0.8652）现金流入期末摊余成本利息调整2011.12.311 010 0001 010 000借10 0002012.1.311 010 0008 73901 018 739贷1 2612012.2

39、.291 018 7398 81401 027 553贷1 1862012.3.311 027 5538 89001 036 443贷1 1102012.4.301 036 4438 96801 045 411贷1 0322012.5.311 045 4119 04501 054 456贷9552012.6.301 054 4569 12301 063 579贷8772012.7.311 063 5799 20201 072 781贷7982012.8.311 072 7819 28201 082 063贷7182012.9.301 082 0639 36201 091 425贷6382012

40、.10.311 091 4259 44301 100 868贷5572012.11.301 100 8689 52501 110 393贷4752012.12.311 110 3939 6071 120 0000贷393合 计110 0001 120 000余额0根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：（1）编制发放贷款的会计分录。2011年12月31日，发放贷款时：借：贷款流动资金贷款天意公司（本金） 1 000 000贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 10 000贷：吸收存款单位活期存款天意公司 1 000 000吸收存款单位活期存款环亚公司 10 000（2）编制每月月末计提

41、利息的会计分录。1）2012年1月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000贷：利息收入流动资金贷款利息收入 8 739贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 1 2612）2012年2月29日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000贷：利息收入流动资金贷款利息收入 8 814贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 1 1863）2012年3月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000贷：利息收入流动资金贷款利息收入 8 890贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 1 1104）2012年4月30日，计提利

42、息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000贷：利息收入流动资金贷款利息收入 8 968贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 1 0325）2012年5月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 045贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 9556）2012年6月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 123贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 8777）2012年7月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 0

43、00贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 202贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 7988）2012年8月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 282贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 7189）2012年9月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 362贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 63810）2012年10月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 443贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 557 11）2012年11月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 10 000贷：利息收入流动资金贷款利息收入 9 525贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 47