进口环节海关代征税

1、陈璐 陈艳群 程俊毅 郭玲婷 何宗炜 李昱 温浩南进出口税费概述及进出口进出口税费概述及进出口货物完税价格的确定货物完税价格的确定第四组:进出口海关环节征税一.增值税二.消费税11.含义： 以商品的生产，流通和劳务服务的各个环节所制造的新增价值为课税对象的一种流转税3.征税范围和税率： 在我国进内销售货物以及进口货物和提供加工，修理，修配劳务的单位或个人都要依法缴纳增值税。 征税原则是中性，简单，规范，采取基本税率（17%）再加一档低税率（13%）的征收模式 2.征税： 进口环节增值税是海关依法向进口货物的单位或者个人征收的增值税。进口环节的增值税由海关征收，其他环节由税务机关征收一.增值税增

2、值税率计算方式进口环节的增值税以组成价格作为计税价格由关税价格加上关税组成，对于应征消费税的品种，其组成价格还要加上消费税。增值税组成价格=进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额应纳增值税税额+增值税组成价格*增值税税率1.含义：消费税是以消费品或者消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。消费税消费税2.征税：我国进口的应税消费品消费税采用从价、从量和复合计税的方法计征。其中税率，税目由消费税暂行条例所附的消费税税目税率表执行；税目税率的调整由国务院决定。3.征收范围：（1）一些过度消费会对人的身体健康，社会秩序，生态环境等造成危害的特殊消费品（2）奢侈品。非生活必须品（3）高能耗

3、的高档消费品（4）不可再生和替代的资源类产品消费税的计算公式（1）从价征收的消费税按照组成的计税价格计算：消费税组成计税价格消费税组成计税价格=（进口关税完税价格（进口关税完税价格+进口关税进口关税税额）税额）/（1-消费税税率）消费税税率）应纳消费税税额应纳消费税税额=消费税组成计税价格消费税组成计税价格*消费税税率消费税税率（2）从量征收的消费税的计算公式为：应纳消费税税额应纳消费税税额=应征消费税消费品数量应征消费税消费品数量*消费税单位消费税单位数额数额（3）同时实行从量、从价征收的消费税是上述两种征税方法之和：应纳消费税税额应纳消费税税额=应征消费税消费品数量应征消费税消费品数量*消

4、费品单位消费品单位税额税额+消费税组成计税价格消费税组成计税价格*消费税税率消费税税率船舶吨税w 船舶吨税是海关代为对进出、停靠中国港口的国际航行船舶征收的一种税。其征收税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护。w 征收范围：1、在我国港口行驶的外国籍船舶。w 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶。w 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶。w 4我国租用的外国籍国际航行船舶。w 计算方法：w 应纳税额=应税船舶净吨位税额标准-速算扣除数（网上）w 应纳船舶吨税税额=注册净吨位船舶吨税税率（元/净吨）税款滞纳金(一)征收范围1、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款

5、而依法应缴纳的款项。2、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。3、征收标准：从货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起至海关发现之日止，按日加收少征或者漏征税款0.5的滞纳金。 计算滞纳天数(重点内容)1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日过后的第一个工作日。 3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。(二)征收标准和计算公式滞纳金起

6、征额为50元，不足50元的免予征收。关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额0.5滞纳天数境内某公司从日本进口除尘器一批，已知该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税额为人民币40000元，海关于2008年5月23日（星期五）填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月13日缴纳税款（根据国务院的节假日休假安排，6月7日-9日为法定节假日），该单位应缴税款滞纳金为：（答案是D)A、200元 B、75元 C.100元 D、60元割草机的应征关税税额为60000元，进口环节增值税为120000元，海关于2008年9月15日（星期一）填发海关

7、专用缴款书，该公司于2008年10月10日缴纳税款，该企业应向海关缴纳的税款滞纳金是多少？(答案是D）A。0 B.180元 C. 270元 D.900元进出口货物完税价格的确定w 完税价格：海关对进出口货物征收从价税时审查固定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进出口环节税额的基础。w 我国海关申价根据法律依据可以分为三层次：法律层次（海关法）、行政法规层次（关税条例）、相关的部门规章（审价办法）。w 进口完税价格的审定分为包括两种:一般进口货物完税价格审定、特殊进口货物完税价格审定。w 一般进口货物完税价格审定分为以下几种:进口货物成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价

8、格法、计算价格法、合理方法。进口货物成交价格法定义:根据关税条例审价办法规定的一种估价方法,进出口的完税价格采取货物的成交价格。成交价格:卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的,并按照有关规定进行调整。完税价格:由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应包括运达中国境内前的运输及相关费用(广义运费)。完税价格公式定价的进口货物在货物运抵中国境内前已经书面约定定价公式结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件与因素自货物申报进口之日起六个月内能够根据定价公式确定结算价格结算价格符合中成交价格的有关规定合同已明确货物价格完税价格细节w 确定进口货物完税价格时,已计

9、入的费用及价值:w 1.除购货佣金以外的佣金与经纪费（佣金分为购货佣金与销售佣金）w 2.与进口货物作为一个整体的容器费w 3.包装费(包括材料费、劳务费)w 4.协助的价值(必须满足的四条件)w 5.特许权使用费w 6.卖方直接或间接从买方对该货物进口后的转售、处置或使用的所得中获得的利益w 特点:由买方负担;为包括在进口货物的实付与应付价格中;有客观量化的数据资料完税价格细节w 下列费用单独计价,不得计入完税价格:w 1.厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、或者技术援助费用,但是保修费用除外.w 2.货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用w 3.进口关税、

10、进口环节税及其他国税w 4.为在境内复制进口货物而支付的费用w 5.境内外技术培训及境外考察费用w 6一些利息费用.w (1).利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的w (2).有书面的融资协议的w (3).利息费用单独列明的运用进口货物成交价格法条件w 成交价格满足以下四个条件,才可使用次方法:w 1.买方对进口货物的处置和使用不受限制.w 2.进口货物的价格不应受到某些条件或因素的影响,由于这些因素,导致货物价格无法确定.w 3.卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益,除非上述收益能够被合理确定.w 4.买卖双方之间的特殊关系不影响价格.相同及相似货物成

11、交价格法w 应用前提:货物的进口非因销售引起或销售不能符合成交价格需满足的条件,从而无法使用成交价格法。从而依次采用与被估货物同事或大约同时向某一进口国境内销售的相同或相似货物的成交价格作为被估货物完税价格的依据。w 相同货物：与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物,但是表面存在微小差异允许存在w 类似货物:与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同,但是却具有类似的原理和结构、类似的组成材料,并具有相同的使用价值,且在功能上与商业上可以互换的货物.w 时间要素:进口货物接受申报之日的前后各45天3、倒扣价格法w 定义：即以进口货物、相同

12、或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。 w 第一环节：指有关货物进口后进行的第一次转售，且转售者与境内买方之间不能有特殊关系w （1）用以倒扣的上述销售价格应同时符合以下条件a、在被估货物进口时或大约同时，将该货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格。b、按照该货物进口时的状态销售的价格c、在境内第一环节销售的价格d、向境内无特殊关系方销售的价格e、按照该价格销售的货物合计销售总量最大（1）用以倒扣的上述销售价格应同时符合以下条件 a、在被估货物进口时或大约同时，将该货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格。 b、按照该货物进口时的状态销售的价格

13、c、在境内第一环节销售的价格 d、向境内无特殊关系方销售的价格 e、按照该价格销售的货物合计销售总量最大（2）运用倒扣价格方法的要点如下 a、按进口时的状态销售 b、时间要素 c、合计的货物销售总量最大（3）倒扣价格方法的倒扣项目。在使用倒扣价格法时，下列费用应扣除 a、该货物的同级或同总类货物在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用 b、货物运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费 c、进口关税、进口环节税及其他国内税 d、加工增值额4、计算价格方法w 计算价格方法既不是以成交价格，也不是以在境内的转售的价格作为基础，它是以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格（1）使用

14、计算价格时，应当以下列各项的总和估定进口货物的完税价格 a.生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用。 b.向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用。 c.货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用 、保险费。(2）运用计算价格方法的注意事项。计算价格方法按顺序为第五种估价方法，如果进口货物纳税义务人提出要求，可以与倒扣法颠倒顺序使用。5、合理方法是指当海关不能根据上诉几种方法确定完税价格时，根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。a.境内生产的货物在境内销售价格。b.在两种价格中选择高的价格c.在出口

15、地市场的销售价格d.以计算价格法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格e.依据出口到第三国或地区货物的销售价格f.依据最低限制或武断、虚构的价格二、特殊进口货物完税价格的审定w 1.加工贸易进口料件或者其制成品一般估价方法w 2.出口加工区内加工企业内销制成品估价办法w 3、保兑区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法w 4、从保兑区、出口加工区、保兑物流园区、保兑物流中心等区域、场所进入境内需要征税的货物的估价方法w 5、出境修理复运进境货物的估价方法w 6、出境加工复运进境货物的估价方法w 7、暂时进境货物的估价方法w 8、租赁进口货物的估价方法w 9、减免税货物的估价方法w 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格*（1征免时实际已进口的月数/监管年限*12）w 10、无成交价格货物的方法w 11、软件介质的估计方法三、进口货物完税价格中的运输