金融企业会计课上新加的幻灯片

1、第一章1.我国金融企业与金融机构的关系。2.我国非银行金融机构有哪些？3.与制造企业相比，金融企业的业务与经营特点是什么？4.金融企业会计的特点有哪些？【例7-1】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2012年12月31日到期收回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。【例7-2】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2012年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每月

2、月末计提利息。假设不考虑其它因素。【例7-3】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每月月末计提利息，并于2012年12月31日到期收回本息。假设不考虑其它因素。练习题练习题71：2011年年12月月31日，工商银行洪山日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金合同本金100万元，合同年利率万元，合同年利率12%，每季末，每季末付息一次，并于到期收回本金。工商银行洪山付

3、息一次，并于到期收回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。要求：（素。要求：（1）计算该笔贷款实际利率（以百）计算该笔贷款实际利率（以百分数表示，保留到小数点后四位）。（分数表示，保留到小数点后四位）。（2）假设）假设银行采用实际利率确定利息收入，列表计算利银行采用实际利率确定利息收入，列表计算利息收入和摊余成本及利息调整金额，息收入和摊余成本及利息调整金额，写出贷款写出贷款从发放到收回的所有会计分录。（从发放到收回的所有会计分录。（3）假设该行）假设该行按按实际利率与合同利率差异较小，采用合同利实际利率与合同利率差异较小，采用合

4、同利率确定利息收入，写出贷款从发放到收回的所率确定利息收入，写出贷款从发放到收回的所有会计分录。有会计分录。 练习题练习题72： 205年年1月月1日，日，A银行以银行以“折价折价”方式向方式向B企业发放一笔企业发放一笔5年期贷年期贷款款5 000万元（实际发放给万元（实际发放给B企业的款项企业的款项为为4 900万万 元），合同年利率为元），合同年利率为10%，利，利息按年计提并收取，并于到期日收回了息按年计提并收取，并于到期日收回了本金。本金。A银行将其划分为贷款和应收款项，银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款时确定的实际利率为初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%。要求：列

5、表计算利息收入和贷款摊余成要求：列表计算利息收入和贷款摊余成本及利息调整金额，写出贷款从发放到本及利息调整金额，写出贷款从发放到收回的所有会计分录。收回的所有会计分录。【例【例7-4】201年年12月月31日，工商银行洪山支日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金同本金100万元，合同年利率万元，合同年利率12%，到期一次，到期一次还本付息，同时发生交易费用还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在万元，支付给在本行开户的本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于咨询公司。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。每月月末计提利息。202

6、年年8月月31日，有客观日，有客观证据表明澳华公司发生严重财务困难，工商银证据表明澳华公司发生严重财务困难，工商银行洪山支行据此认定对澳华公司的贷款发生了行洪山支行据此认定对澳华公司的贷款发生了减值，并预期将于减值，并预期将于203年年8月月31日收到现金日收到现金60万元。万元。203年年8月月31日，工商银行洪山支行与日，工商银行洪山支行与澳华公司结算贷款，实际收到现金澳华公司结算贷款，实际收到现金80万元。假万元。假设不考虑其它因素。设不考虑其它因素。【例【例7-5】练习题】练习题73： 205年年1月月1日，日，A银行以银行以“折价折价”方式向方式向B企业发放一笔企业发放一笔5年期年期

7、贷款贷款5 000万元（实际发放给万元（实际发放给B企业的款项为企业的款项为4 900万元），合同年利率为万元），合同年利率为10%，利息按年计，利息按年计提并收取。提并收取。A银行将其划分为贷款和应收款项，银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款时确定的实际利率为初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%。207年年12月月31日，有客观证据表明日，有客观证据表明B企业发企业发生严重财务困难，生严重财务困难，A银行据此认定对银行据此认定对B企业的企业的贷款发生了减值，并预期贷款发生了减值，并预期208年年12月月31日将日将收到利息收到利息500万元，万元，209年年12月月31日将收

8、到日将收到本金本金2 500万元。实际情况也正是如此。要求：万元。实际情况也正是如此。要求：列表计算利息收入和摊余成本及利息调整金额，列表计算利息收入和摊余成本及利息调整金额，写出贷款从发放到收回的所有会计分录。写出贷款从发放到收回的所有会计分录。练习题练习题74： 201年年1月月1日，日，EFG银行向银行向其开户单位洗衣机厂发放一笔其开户单位洗衣机厂发放一笔2年期信用贷款年期信用贷款100000000元，合同利率为元，合同利率为10%，按季计提，按季计提并收取利息。假定实际利率与合同利率相同，并收取利息。假定实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料每半年对贷款进行减值

9、测试一次。其他资料如下：（如下：（1）201年年3月月31日、日、6月月30日、日、9月月30日和日和12月月31日，分别确认并收到了贷款日，分别确认并收到了贷款利息利息2500000元。（元。（2）201年年12月月31日综日综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失确认减值损失10000000元。（元。（3）20X2年年3月月31日，从客户处收到利息日，从客户处收到利息1000000，且预，且预期期20X2年度第二季度末和第三季度末很可能年度第二季度末和第三季度末很可

10、能收不到利息。（收不到利息。（4）20X2年年4月月1日，经协商，日，经协商，EFG银行从客户处取得一项房地产（固定资银行从客户处取得一项房地产（固定资产）冲作抵债资产，该房地产的公允价值为产）冲作抵债资产，该房地产的公允价值为85000000元，自此元，自此EFG银行与客户的债权银行与客户的债权债务关系了解；相关手续办理过程中发生税债务关系了解；相关手续办理过程中发生税费费200000元。元。EFG银行拟将其处置，不转作银行拟将其处置，不转作自用固定资产；实际处置前暂时对外出租。自用固定资产；实际处置前暂时对外出租。（5）20X2年年6月月30日，从租户处（开户单位日，从租户处（开户单位K厂

11、）收到上述房地产的租金厂）收到上述房地产的租金800000元。当元。当日，该房地产的可变现净值为日，该房地产的可变现净值为84000000元。元。（6）20X2年年12月月31日，从租户处（开户单日，从租户处（开户单位位K厂）收到上述房地产的租金厂）收到上述房地产的租金1600000元。元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用银行当年为该房地产发生维修费用200000元（注：均支付给了本行开户单位），元（注：均支付给了本行开户单位），并不打算再出租。（并不打算再出租。（7）20X2年年12月月31日，日，该房地产的可变现净值为该房地产的可变现净值为83000000元。（元。（8）20X3年年1

12、月月1日，日，EFG银行将该房地产处置，银行将该房地产处置，通过同城票据交换取得价款通过同城票据交换取得价款83000000元，发元，发生相关税费生相关税费1500000元。元。要求：根据上述资料编制有关会计分录。要求：根据上述资料编制有关会计分录。练习题练习题75： 某商业银行开户单位电机厂某商业银行开户单位电机厂2015年年4月月1日持日持200000元异省他行签发的银元异省他行签发的银行承兑汇票来行申请贴现，汇票签发日期为行承兑汇票来行申请贴现，汇票签发日期为同年同年3月月1日，承兑日期为同年日，承兑日期为同年4月月1日，到期日，到期日为日为2015年年7月月1日，贴现率为日，贴现率为7

13、.2%，经审核，经审核无误，当即办理贴现。无误，当即办理贴现。要求：计算实付贴现金额并编制会计分录。要求：计算实付贴现金额并编制会计分录。练习题练习题76：工商银行洪山支行：工商银行洪山支行7月份发生的月份发生的票据贴现业务如下：（票据贴现业务如下：（1）7月月10日，开户单日，开户单位通讯公司持银行承兑汇票申请办理贴现，位通讯公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为汇票金额为350000元，汇票到期日为元，汇票到期日为11月月4日，经信贷部门审查后予以办理（贴现率为日，经信贷部门审查后予以办理（贴现率为6）。（）。（2）7月月15日，收到承兑行同城建日，收到承兑行同城建设银行划回的给开户单位汽修厂贴现的银行设银行划回的给开户单位汽修厂贴现的银行承兑汇票票款承兑汇票票款85000元。（元。（3）7月月16日，给日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150000元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有款，该单位存款账户只有100000元。（元。（4）7月月21日，收到异地工商银行划回的给开户单位日，收到异地工商银行划回的给开户单位铁厂贴现的商业承兑汇票票款铁厂贴现的商业承兑汇票票款60000元。元。 （5）7月月22日，收到异地建设银行划回的给开户单日，收到异地建设银行划回的给开户单位