关于德国的税收

1、关于德国的税收德国简介 德国位于欧洲西部，东邻波兰、捷克，南接奥地利、瑞士，西接荷兰、比利时、卢森堡、法国，北与丹麦相连并邻北海和波罗的海与北欧国家隔海相望。国家政体为议会共和制。联邦总统为国家元首。联邦政府由联邦总理和联邦部长若干人组成，联邦总理为政府首脑。德国是欧洲联盟的创始会员国之一，是联合国、北大西洋公约组织、八国集团、地中海联盟的成员国。当今欧洲乃至世界一流的强国。世界第二大商品出口国和第三大商品进口国，同时在医学研究、技术创新等多个领域中处于世界领先地位。1990年10月3日，冷战以来分裂了41年的德国再次统一。一，德国税法的形式和制定 德国实行的是复合税制，包括直接税和间接税，直

2、接税是对所得或财产征收。所得税包括公司所得税、个人所得税、预提税、教会税及市政贸易所得税。财产税包括净资产税、市政贸易资产税、遗产税及不动产税。间接税包括增值税、货物税、不动产交易税、资本交易税、其他交易税、关税等。 税法的形式德国税法的宪法基础是基本法，它包括税收立法权的分 配规定，联邦、州税收征收管理权限的划分以及税收收入的分享规定等。其次是以法令、规定等形式体现的各种法律的实施细则等。其他还有诸如税收协定、欧共体法律、行政规定等。 税法的制定 联邦和州才有制定税法的权力，绝大多数税法都是联邦制定的，但由于它们必须经过代表各州的联邦议会的同意，所以各州对税法的制定有很大的影响。市政府仅限于

3、决定地方税的税率。 联邦税法的制定权源于联邦政府或联邦议会，复杂的制定程序决定于制定机关，但所有立法主体都必须参与，一般情况下，联邦议会是最后的审定者。法律经联邦总统签署及公开发布之后即告生效。德国现行税制的主要种类 公司所得税、个人所得税、增值税、社会保障税、遗产和赠与税、教会税、土地税、土地交易税、房产税、机动车辆税、矿物油税、烟税、烧酒税、咖啡税、关税等。德国税收管理体制的特点德国中央政府与地方政府的税收管理体制上实行的是分税制，是一种共享税与固定税相结合、以共享税为主的分税制。德国把全部税收划分为共享税和固定税两大类，共享税为联邦、州、地方三级政府或两级政府共有，并按规定的比例在各级政

4、府之间进行分成;固定税则分别划归联邦、州或地方政府所有，作为本级政府的固定收入。德国税收管理体制有以下几个方面的特点。1. 税收立法决策权相对集中。 税收的立法权，既包括税种的开征与停征、税法的解释，也包括税目的增减、税率的调整权以及税收的减免权等。大多数税种的立法权归于联邦政府，收益权和征收权则分为州和地方两级。联邦拥有对关税和国库专营事业的立法权，对收入的全部或部分应归联邦所得的所有其他税收拥有共同立法权，即优先立法权。各州在宪法未赋予联邦以立法权的范围内拥有自己的立法权，各州在得到联邦法律的明确授权下享有一定的立法权。此外，州还可以立法决定州税是否应归地方所有。可见，州的权力较大，它拥有

5、某些州税的立法权及所有州税的征收权。2税收制度实行收入平均化。为了保持各地区经济的均衡发展，德国在分税制的基础上进行横向和纵向的税收平衡。横向税收平衡主要是以各州居民平衡税收为标准进行比较，富裕州的营业税要拿出一部分调剂给贫困州。各州内部也进行横向税收平衡。东、西德统一后，原西德各州新征的7J%的统一税(所得税附加)主要用来援助东部发展，也属于横向平衡。纵向税收平衡是联邦、州和地方之间的平衡，其主要办法有:调整共享税中营业税的分配比例，州政府所得比例已从70年代的30%调增为35%；联邦从分得的营业税中拿出2%资助贫困州等。3.一套机构，两班人马的税收征管方式。在德国，税收的征收管理由各州的财

6、政总局负责。总局内分设联邦管理局和州管理局两个系统。联邦管理局作为联邦政府的代理人进行活动，负责管理联邦所有的税收，其组织和官员也由联邦规定；州管理局则负责州税的征管工作。财政总局的局长由联邦政府与各该州政府协商任命，局长既是联邦政府的官员，又是州政府官员，其工资由两级政府各支付一半。德国主要税收优惠1.加速折旧。如果企业的净资产不超过204517欧元，允许企业的固定动产进行加速折旧，折旧率为20%。除此之外，这种折旧规定也允许同时采用余额递减法进行。该折旧优惠政策主要为鼓励中小企业发展而制定，如果大型企业由于亏损等原因使净资产少于204517欧元也可以从中受益。2.投资准备金。净资产为204

7、517欧元或更少的企业允许为将来购置新的资产设立最高为154000欧元（新企业为307000欧元）的免税准备金。免税准备金不能超过符合税法要求资产总额的40%，该资产必须是纳税人在2年（新企业5年）内获得的。如果该资产不是在2年或5年期限内购置，该准备金必须解除。此外，公司为了保证现有的免税准备金，公司所得每年必须以解除掉的准备金数额的6%增长。不属于敏感工业部门（钢铁、汽车、船舶制造、合成纤维、农业、渔业、交通与煤炭业）的新企业允许设立这样的免税准备金。 3免税投资补助。从2005年1月24日起，2005年新投资补助法给予在5个包括柏林在内的新的联邦州（Federal states）投资并且符合条件的个人免税投资补助。该补助优惠限于首次投资新的折旧资产，包括新建筑物，在5个新的联邦州至少要保持5年。这些资产必须属于生产性设备或者某些服务性企业，例如市场营销、工程规划、研究与开发和数据处理等。免税投资补助为购置成本的12.5%和27.5%之间不等,依据企业的规模、投资的类型（动产或者