和平例会课件

1、税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所1税前扣除票据审核税前扣除票据审核及会计处理及会计处理辽宁华阳税务师事务所辽宁华阳税务师事务所主讲人：王洪主讲人：王洪 中国注册税务师中国注册税务师税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所2培训内容培训内容 第一部分、第一部分、2013年最新税法文件年最新税法文件v第二部分、税前扣除票据分类第二部分、税前扣除票据分类v第三部分、发票管理办法及细则第三部分、发票管理办法及细则v第四部分、实际工作中混淆问题第四部分、实际工作中混淆问题v第五部分、票据检查中常见问题第五部分、票据检查中常见问题v第六部分、票据真假鉴定第六部分、票据真假鉴定v第七部分

2、、网上查询发票第七部分、网上查询发票v第八部分、相关会计处理第八部分、相关会计处理企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪3第一部分、最新税法文件法规第一部分、最新税法文件法规v一、加强企业所得税后续管理（一、加强企业所得税后续管理（ 税总发税总发201355号）号）v二、研发费税前加计扣除（财税二、研发费税前加计扣除（财税201370号）号）v三、暂免征收部分小微企业增值税和营业税（财税三、暂免征收部分小微企业增值税和营业税（财税201352号）和（公告号）和（公告201349号）号） v四、维简费支出（总局公告四、维简费支出（总局公告2013年第年第67号）号）v五、发票管理继续加强（总局公告

3、五、发票管理继续加强（总局公告2013年年34号号 ） v六、失业保险（辽地税公告六、失业保险（辽地税公告2013年第年第13号）号）v七、工伤、生育保险（辽地税公告七、工伤、生育保险（辽地税公告2013年第年第4号）号）企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪4一、加强所得税后续管理（一、加强所得税后续管理（ 税总发税总发201355号）号）v1、为什么加强后续管理？、为什么加强后续管理？v1）认真贯彻国务院关于职能转变、深化行政审批制）认真贯彻国务院关于职能转变、深化行政审批制度改革的部署，按照该放的权坚决放开放到位、该管度改革的部署，按照该放的权坚决放开放到位、该管的事必须管住管好的要求。的

4、事必须管住管好的要求。v2）全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管）全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理的必然要求。理的必然要求。v3）是落实税源专业化管理和深化税收征管部署的工）是落实税源专业化管理和深化税收征管部署的工作措施。作措施。企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪52、什么是企业所得税后续管理？、什么是企业所得税后续管理？v是在做好日常管理的基础上，着力在企业所得税管是在做好日常管理的基础上，着力在企业所得税管理的关键环节，主要利用理的关键环节，主要利用台账管理台账管理和和专家团队专家团队管理管理等方法，大力依托信息化手段，重点对等方法，大力依托信息化手段，重点对跨年度事

5、项跨年度事项、重大事项、高风险事项和重点行业加强跟踪管理、重大事项、高风险事项和重点行业加强跟踪管理和动态监控和动态监控的一种税源管理方式。的一种税源管理方式。v3、后续管理的主要目标是：、后续管理的主要目标是：v通过加强后续管理，保持企业所得税管理的连续性通过加强后续管理，保持企业所得税管理的连续性，保障企业所得税各项政策的贯彻落实，切实防止，保障企业所得税各项政策的贯彻落实，切实防止出现管理真空，进一步提升税法遵从度，不断提高出现管理真空，进一步提升税法遵从度，不断提高企业所得税的征管质量和效率。企业所得税的征管质量和效率。v国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清国家税务总局关于进一步

6、加强企业所得税汇算清缴工作的通知缴工作的通知（税总发（税总发201326号）号）企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪6 二、研发费加计扣除范围扩大，利好企业二、研发费加计扣除范围扩大，利好企业v 财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费加计新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费加计扣除试点政策的通知（财税扣除试点政策的通知（财税201313号号） v财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新示范区和合芜蚌自

7、主创新综合试验区有关职工教育经费税前新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知（财税扣除试点政策的通知（财税201314号）号）v 财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 关于研究开发费用税前加计扣除有关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知关政策问题的通知 （财税（财税201370号）号）v相关文件相关文件 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通通知（国税发通通知（国税发2008116号）号） v提示：财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家提示：财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新示

8、范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关股权奖励个自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关股权奖励个人所得税试点政策的通知（财税人所得税试点政策的通知（财税201315号）号）v册子上册子上P15企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪7二、研发费税前加计扣除（财税研发费税前加计扣除（财税201370号）号）v一、关于研究开发费用税前加计扣除（财税关于研究开发费用税前加计扣除（财税201370号号） 2013-10-10 发布发布v一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：前加计扣除的研究开发费用范围： v（一）企业

9、依照国务院有关主管部门或者省级人民政府（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。保险费、生育保险费和住房公积金。v注意：会计处理计入管理费用注意：会计处理计入管理费用-研发费，不调账有风险研发费，不调账有风险v看见一项有利于本企业的政策，会计是否有动作？看见一项有利于本企业的政策，会计是否有动作？ 企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪8v（二）专门用于研发活动的仪器、

10、设备的运行（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。维护、调整、检验、维修等费用。 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。（四）新药研制的临床试验费。 （五）研发成果的鉴定费用。（五）研发成果的鉴定费用。企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪9v二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。或鉴证报告。 v三、主管税务机关

11、对企业申报的研究开发项目有异议三、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。出具的研究开发项目鉴定意见书。v四、企业享受研究开发费用税前扣除政策的其他相关四、企业享受研究开发费用税前扣除政策的其他相关问题，按照问题，按照国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业研究开发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）费用税前扣除管理办法（试行）的通知的通知（国税发（国税发2008116号）的规定执行。号）的规定执行。 企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪10原有文件（国税发原有文

12、件（国税发2008116号）号）v（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技（五）专门用于研

13、发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。 企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪11财税财税201313号号v2） 财税财税201313号还明确了共同合作开发、委号还明确了共同合作开发、委托给外单位进行开发的研发费用，以及收益化、资本托给外单位进行开发的研发费用，以及收益化、资本化研发费用的处理方法

14、。化研发费用的处理方法。v3）在）在2012年年1月月1日至日至2014年年12月月31日期间，试点日期间，试点地区内的高新技术企业发生的职工教育经费支出不超地区内的高新技术企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额过工资薪金总额8的部分，准予在计算企业所得税的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（财税度结转扣除。（财税201314号）号）v辽宁省文件：研发费要专门记账，不同项目单独归集辽宁省文件：研发费要专门记账，不同项目单独归集（二级明细），按（二级明细），按8项内容记明细项内容记明细+1项其他

15、，备案项其他，备案企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪12 三、小微企业暂免流转税（财税三、小微企业暂免流转税（财税201352号）号）v关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知v为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年年8月月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企万元的企业或非企业性单位，暂

16、免征收营业税。业或非企业性单位，暂免征收营业税。 企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪13三、（财税三、（财税201352号）号） 文件文件解读解读v1、收入、收入v月收入月收入20000元，不缴流转税元，不缴流转税v月收入月收入20001元，全额缴流转税及其附加元，全额缴流转税及其附加v2、必须是小规模企业，不包括一般纳税人、必须是小规模企业，不包括一般纳税人v3、实施中实际问题、实施中实际问题v到税务机关代开发票的企业，退不回税款到税务机关代开发票的企业，退不回税款v自开发票企业可以退税。自开发票企业可以退税。企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪14国家税务总局公告国家税务总局公告2013

17、49号号 v四、增值税小规模纳税人中的企业或非企业四、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过性单位，月销售额不超过2万元万元(按季纳税按季纳税6万万元元)的，当期因代开增值税专用发票的，当期因代开增值税专用发票(含货物运含货物运输业增值税专用发票输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。务机关申请退还。 v五、本公告自五、本公告自2013年年8月月1日起执行。日起执行。v册子上册子上P10 企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪15北京市国税局规定：北京市国税局规定：v

18、小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过不超过2万元万元(按季纳税按季纳税6万元万元)的，当期收入减除到的，当期收入减除到税务机关代开发票金额，暂免征收增值税税务机关代开发票金额，暂免征收增值税企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪16辽宁省地方税务局公告辽宁省地方税务局公告2013年第年第10号号v2013-09-09发布发布 v一、此项税收减免无需履行审批、备案手续一、此项税收减免无需履行审批、备案手续。v二、凡享受此项税收优惠政策的纳税人，同二、凡享受此项税收优惠政策的纳税人，同时免征免税月份的河道工程修建维护费、城时免征免税月份的河道

19、工程修建维护费、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪17四、维简费（总局公告四、维简费（总局公告2013年年67号）号） v一、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的一、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣企业按照有关规定预提的维简费

20、，不得在当期税前扣除。除。 企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪18四、维简费（总局公告四、维简费（总局公告2013年年67号）号）v二、本公告实施前，企业按照有关规定提取且已在二、本公告实施前，企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，按以下规定处理：当期税前扣除的维简费，按以下规定处理：（一）尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可（一）尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可按照本公告

21、第一条简费，至余额为零时，企业方可按照本公告第一条规定执行；已作纳税调整的，不再调回，直接按照规定执行；已作纳税调整的，不再调回，直接按照本公告第一条规定执行。本公告第一条规定执行。（二）已用于资产投资并形成相关资产全部成本的（二）已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除；已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该；已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除；已税前扣除的，应调整作的部分，不得税前扣除；

22、已税前扣除的，应调整作为为2013年度应纳税所得额。年度应纳税所得额。 企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪19v三、本公告自三、本公告自2013年年1月月1日起施行。日起施行。煤矿企业不执行本公告，继续执行煤矿企业不执行本公告，继续执行国家税务总局关国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告所得税税前扣除问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2011年第年第26号）。号）。 企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪20五、发票管理继续加强（总局公告五、发票管理继续加强（总局公告2013年年34号号 ）

23、v1、税收票证管理办法（国家税务总局令第、税收票证管理办法（国家税务总局令第28号）号）v 2、国家税务总局、国家税务总局 关于实施税收票证管理办法若关于实施税收票证管理办法若干问题的公告干问题的公告 （国家税务总局公告（国家税务总局公告2013年第年第34号号 ）v 3、网络发票管理办法国家税务总局令第、网络发票管理办法国家税务总局令第30号号v 4、 国家税务总局国家税务总局 关于印发税收违法案件发票协查关于印发税收违法案件发票协查管理办法（试行）的通知管理办法（试行）的通知 （税总发（税总发201366号号 ）v税收票证管理办法已经于税收票证管理办法已经于2013年年2月月25日公日公布

24、，自布，自2014年年1月月1日起施行。自日起施行。自2014年年1月月1日日起，各地税务机关将统一启用由国家税务总局制起，各地税务机关将统一启用由国家税务总局制发的新税收票证式样，此前制发的相关税收票证发的新税收票证式样，此前制发的相关税收票证式样同时废止。式样同时废止。 企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪21网络发票网络发票 电子发票电子发票v网络发票网络发票：利用省以上税务机关公布的发票在线应利用省以上税务机关公布的发票在线应用系统开具发票。和传统的纸质发票相比，在线开用系统开具发票。和传统的纸质发票相比，在线开具、实时传输。具、实时传输。v纳税人还可以通过发票在线系统生成发票记账清单

25、纳税人还可以通过发票在线系统生成发票记账清单，作为会计记账的原始凭证。，作为会计记账的原始凭证。v网络发票没有存根联和记账联网络发票没有存根联和记账联。v电子发票电子发票：是指纸质发票的电子映像和电子记录，：是指纸质发票的电子映像和电子记录，是网络发票的电子形态或者说无纸化形式。是网络发票的电子形态或者说无纸化形式。企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪22六、失业保险（辽地税公告六、失业保险（辽地税公告2013年第年第13号）号） v一、减半征收范围一、减半征收范围v全省所有参保、缴纳失业保险费的企业。全省所有参保、缴纳失业保险费的企业。v二、减半征收期限二、减半征收期限v自自2013年年11

26、月月1日起至日起至2015年年10月月31日止。日止。2年年v三、减半征收方式三、减半征收方式v企业失业保险费单位缴费部分费率调整为现行费率企业失业保险费单位缴费部分费率调整为现行费率的的50%，职工个人缴费比例不变。，职工个人缴费比例不变。v四、有关要求四、有关要求v减半征收期限截止后，应及时恢复全额缴纳。减半征收期限截止后，应及时恢复全额缴纳。v补缴所属期为减半期之前的，仍按全额缴纳。补缴所属期为减半期之前的，仍按全额缴纳。 企业所得税辽宁华阳税务师事务所 王洪23七、工伤、生育保险（辽地税公告七、工伤、生育保险（辽地税公告2013年第年第4号）号）v一、减半征收期限一、减半征收期限v自自

27、2013年年6月月1日起至日起至2014年年12月月31日止。日止。1年半年半v二、减半征收范围二、减半征收范围v全省所有参保缴纳工伤保险费、生育保险费的用人单位。全省所有参保缴纳工伤保险费、生育保险费的用人单位。v三、减半征收方式三、减半征收方式v减半征收工伤保险费、生育保险费以调整费率方式执行，减半征收工伤保险费、生育保险费以调整费率方式执行，即在减半征收期限内将费率调整为现行费率的即在减半征收期限内将费率调整为现行费率的50%。v四、有关要求四、有关要求v减半征收期限截止后，恢复全额缴纳。减半征收期限截止后，恢复全额缴纳。v补缴为减半征收期限之前的工伤险、生育保险费时，按补缴为减半征收期

28、限之前的工伤险、生育保险费时，按全额缴纳。全额缴纳。 税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所24 第二部分第二部分 税前扣除审核税前扣除审核v按票据的开具单位分类票据分为：按票据的开具单位分类票据分为：v外部票据外部票据v内部票据内部票据税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所25分析内部票据的开具情况：分析内部票据的开具情况：v1 1、工资、薪金、奖金、补贴表、工资、薪金、奖金、补贴表v2 2、入库单：、入库单：v3 3、出库单：、出库单：v4 4、固定资产折旧、无形资产、长期待摊费用、固定资产折旧、无形资产、长期待摊费用计算单、分配单计算单、分配单v5 5、差旅费报销单：、差

29、旅费报销单：税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所26分析外部票据的开具单位：分析外部票据的开具单位：v一、企业一、企业v二、行政事业单位二、行政事业单位v三、社会团体三、社会团体v四、民办非企业四、民办非企业v五、个人及其他五、个人及其他税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所27一、企业一、企业v1 1、（、（19931993年年1212月月1212日国务院批准、日国务院批准、19931993年年1212月月2323日财政部令第日财政部令第6 6号发布号发布 、国务院、国务院20102010年年1212月月2020日修订的日修订的中华人民共和国发票管理中华人民共和国发票管理办

30、法办法（国务院令第（国务院令第587587号）号）税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所28发票发票 发票发票是指在购销商品、提供或者接受服务以是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是消费者的购物凭证，是纳税人款凭证。它是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商务凭证，也是财政、税收、经济活动的重要商务凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。审计等部门进行财务税收检查的重要依据。 税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所29发票的分类主要有以下几种：发票的分类主要有以下几种：

31、v(一一)、按行业特点可分为：工业发票、商业、按行业特点可分为：工业发票、商业发票、交通运输业发票、建筑安装发票、服发票、交通运输业发票、建筑安装发票、服务业发票、其他行业发票等。务业发票、其他行业发票等。 v(二二)、按发票反映的业务特点可分为：普通、按发票反映的业务特点可分为：普通发票、专用发票、特种发票等。发票、专用发票、特种发票等。 税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所30发票的分类主要有以下几种：发票的分类主要有以下几种：v(三三)、按发票填开金额可分为：限额发票、按发票填开金额可分为：限额发票、非限额发票、定额发票、非定额发票等。非限额发票、定额发票、非定额发票等。 v(

32、四四)、按发票式样统一程度可分为：全国统、按发票式样统一程度可分为：全国统一发票、各级地方统一发票、冠有使用单位一发票、各级地方统一发票、冠有使用单位名称只限该单位使用的发票。名称只限该单位使用的发票。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所31发票的分类主要有以下几种：发票的分类主要有以下几种：v1、按管辖范围可分为国税管辖发票和地税管、按管辖范围可分为国税管辖发票和地税管辖发票；辖发票；2、按印制过程可分为统印发票和自印发票；、按印制过程可分为统印发票和自印发票；3、按填写方式可分为定额发票和非定额发票；、按填写方式可分为定额发票和非定额发票；4、按使用特定可分为普通发票和增值税专用

33、、按使用特定可分为普通发票和增值税专用发票。发票。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所32发票的分类主要有以下几种：发票的分类主要有以下几种：v国税发票：普通发票和增值税专用发票国税发票：普通发票和增值税专用发票 地税发票：机打票，定额发票地税发票：机打票，定额发票 v增值税发票：增值税专用发票、增值税普通增值税发票：增值税专用发票、增值税普通发票。增值税普通发票分为普通电脑版和普发票。增值税普通发票分为普通电脑版和普通手写版两种通手写版两种 税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所33发票的分类主要有以下几种：发票的分类主要有以下几种：服务业发票种类服务业发票种类 ： 按征收

34、范围包括：代理业、征收范围包括：代理业、旅店业旅店业、饮食业、饮食业、旅游业、旅游业、(不动产不动产)租赁业租赁业、其他服务业。、其他服务业。（服务业（服务业定额定额发票发票 ）税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所34总局关于印发总局关于印发全国普通发票简并票种统一式样工作全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案实施方案的通知的通知国税发国税发2009142号号（一）通用机打发票（一）通用机打发票:分为平推式发票和卷式发分为平推式发票和卷式发票。票。（二）通用手工发票（二）通用手工发票（三）通用定额发票（三）通用定额发票 （四）印有单位名称的发票的旧版普通发票停止（四）印有单位名称的

35、发票的旧版普通发票停止使用。使用。 辽宁省未施行辽宁省未施行税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所35国税发国税发2009142号号（五）暂时保留的票种（五）暂时保留的票种:决定保留决定保留“航空运输电航空运输电子客票行程单子客票行程单”、“机动车销售统一发票机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票二手车销售统一发票”、“公路内河货物公路内河货物运输业统一发票运输业统一发票”、“建筑业统一发票建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票不动产销售统一发票”、换票证。、换票证。 2011年年1月月1日起，全国统一使用新版普通发日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止票，各地废止税前扣除票据审

36、核及会计处理辽宁华阳税务师事务所36v行政事业单位行政事业单位-是具有行政管理职能的事业是具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会一些管理单位，其履行的是执法监督和社会一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。vxxxx技术监督局（政府职能）技术监督局（政府职能）-行政事业单位行政事业单位 税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所37税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所38v社会团体社会团体-是由公民或企事业单位自愿组成、按章程开展活是由公民或企事业单位自愿组成、按章程开展活动的社会组织，包括行业性社团、学术性社团、专业

37、性社团动的社会组织，包括行业性社团、学术性社团、专业性社团和联合性社团。和联合性社团。vxxxx私营企业协会（会费私营企业协会（会费)-)-社会团体社会团体v注意：注意： 、收费本身要合理；、收费本身要合理； 、收费项目同企业的生产经营有关。、收费项目同企业的生产经营有关。vA A、工商营业执照年检时，个体劳动者经营者协会会费；、工商营业执照年检时，个体劳动者经营者协会会费；vB B、会计师：交会费；税务师：交会费。、会计师：交会费；税务师：交会费。 、合格票据，专、合格票据，专用收款收据不得列支。用收款收据不得列支。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所39v民办非企业-是指企业事业

38、单位、社会团体是指企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人，利用非国有和其他社会力量以及公民个人，利用非国有资产举办的从事非营利性社会服务活动的社资产举办的从事非营利性社会服务活动的社会组织。如各类民办学校、医院、文艺团体、会组织。如各类民办学校、医院、文艺团体、科研院所、体育场馆、职业培训中心、福利科研院所、体育场馆、职业培训中心、福利院、人才交流中心等。院、人才交流中心等。vxxxx医院（医院）医院（医院）-民办非企业民办非企业税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所40v个人及其他个人及其他 A A、三方协议，企业、村民、一级政府、三方协议，企业、村民、一级政府 B B、对

39、方合规收据，村民收条、对方合规收据，村民收条 C C、赔偿标准文件（政府的、企业的）、赔偿标准文件（政府的、企业的） D D、村民的身份证、户口本、房照、土地承包手、村民的身份证、户口本、房照、土地承包手续、林权证等续、林权证等 E E、企业内部写的赔偿的详细过程，说明同生产、企业内部写的赔偿的详细过程，说明同生产经营的相关性。经营的相关性。 F、外部相关技术部门的鉴定报告。外部相关技术部门的鉴定报告。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所41第三部分第三部分v发票管理办法发票管理办法v发票管理办法实施细则发票管理办法实施细则 税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所42v 根据

40、根据19931993年年1212月月1212日国务院批准、日国务院批准、19931993年年1212月月2323日财政部令第日财政部令第6 6号发布号发布 、国务院、国务院20102010年年1212月月2020日修订的日修订的中华人民共和国发中华人民共和国发票管理办法票管理办法（国务院令第（国务院令第587587号）、号）、中华中华人民共和国发票管理办法实施细则人民共和国发票管理办法实施细则已经已经20112011年年1 1月月2727日国家税务总局第日国家税务总局第1 1次局务会议次局务会议审议通过，现予公布，自审议通过，现予公布，自20112011年年2 2月月1 1日起施日起施行。行。

41、税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所43v发票的发票的基本基本联次包括存根联、发票联、记账联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。v发票的基本内容包括：发票的名称、发票代发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、

42、单价、大小写金额、开票人、开票日数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。期、开票单位（个人）名称（章）等。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所44发票的开具发票的开具要求要求（1） 与从事生产、经营活动的单位或个人在购买商与从事生产、经营活动的单位或个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。更品名和金额。（2）填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确）填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营

43、业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。开具发票。（3）开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、）开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。者发票专用章。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所45发票的开具发票的开具要求要求（4）在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填）在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和

44、抵扣联复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖加盖发票专用章发票专用章。（5）不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，）不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，有权拒收。（不符合规定的发票是指开具或取得的有权拒收。（不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。）关规定的发票。）税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所4

45、6v未按规定未按规定开具开具发票的行为发票的行为 (一一)应开具而未开具发票；应开具而未开具发票；(二二)单联填开或上下联金额、内容不一致；单联填开或上下联金额、内容不一致；(三三)填写项目不齐全；填写项目不齐全；(四四)涂改发票；涂改发票；(五五)转借、转让、代开发票；转借、转让、代开发票；(六六) 虚构经营业务活动，虚开发票；虚构经营业务活动，虚开发票；(八八)开具票物不符发票；开具票物不符发票；(九九)开具作废发票；开具作废发票；(十十)以其他单据或白条代替发票开具；以其他单据或白条代替发票开具；税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所47v任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：任

46、何单位和个人不得有下列虚开发票行为： v（一）为他人、为自己开具与实际经营业务（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；情况不符的发票； v（二）让他人为自己开具与实际经营业务情（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；况不符的发票； v（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。符的发票。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所48v未按规定未按规定取得取得发票的行为发票的行为 (一一)应取得而未取得发票；应取得而未取得发票；(二二)取得不符合规定的发票；取得不符合规定的发票；(三三)取得发票时，要求开票方或自行变更取得发

47、票时，要求开票方或自行变更品名、金额；品名、金额；(四四)自行填开发票入账；自行填开发票入账； 不符合规定的发票不符合规定的发票-填写项目不齐全，填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，伪造、作废的发票。票专用章，伪造、作废的发票。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所49v第三十五条第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：罚款；有违法所得的予以没收： v（一）应当开具而未开具发票，或者未

48、按照规定（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；或者未加盖发票专用章的； v（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；务机关报送开具发票的数据的； v（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；的数

49、据的； 税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所50v（四）拆本使用发票的；（四）拆本使用发票的； v（五）扩大发票使用范围的；（五）扩大发票使用范围的； v（六）以其他凭证代替发票使用的；（六）以其他凭证代替发票使用的； v（七）跨规定区域开具发票的；（七）跨规定区域开具发票的； v（八）未按照规定缴销发票的；（八）未按照规定缴销发票的； v（九）未按照规定存放和保管发票的。（九）未按照规定存放和保管发票的。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所51v第三十七条第三十七条 违反本办法第二十二条第二违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收款的规定虚开发票的，由税

50、务机关没收违法所得；虚开金额在违法所得；虚开金额在1万元以下的，万元以下的，可以并处可以并处5万元以下的罚款；虚开金额万元以下的罚款；虚开金额超过超过1万元的，并处万元的，并处5万元以上万元以上50万元以万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。责任。 v非法代开发票的，依照前款规定处罚。非法代开发票的，依照前款规定处罚。 税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所52v第三十八条第三十八条 私自印制、伪造、变造发票，非私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没

51、收、销毁作案由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处工具和非法物品，并处1万元以上万元以上5万元以下万元以下的罚款；情节严重的，并处的罚款；情节严重的，并处5万元以上万元以上50万万元以下的罚款；对印制发票的企业元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。事责任。 税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所53 v第三十九条第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关有下列情形之一的，由税务机关处处1万元以上万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，万元以下的罚款；情节严重的，处处5万元以上万

52、元以上50万元以下的罚款；有违法所万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：得的予以没收： v（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；票监制章和发票防伪专用品的； v（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。具、存放、携带、邮寄、运输的。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所54第四部分、第四部分、v实际工作中混淆问题实际工作中混淆问题税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所55

53、v交通运输业交通运输业-装卸搬运：使用装卸搬运工装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。搬家业务比之间进行装卸和搬运的业务。搬家业务比照照“装卸搬运装卸搬运”征税。征税。v建筑业建筑业-其他工程作业：代办电信工程、其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工拆除建筑物或构筑物工

54、程、绿化工程等工程作业。程作业。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所56v服务业服务业-租赁业：在约定的时间内将场地、租赁业：在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。将承租的场地、物品、设备等再的业务。将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为，按转租给他人的行为，按“租赁租赁”征税。征税。v服务业服务业-其他服务业：沐浴、理发、洗染、其他服务业：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉写、照相、美术、裱画、誉写、打字打字、镌刻、镌刻、计算、计算、装潢装潢、打包、打包、制图制图等服务性业务。等服务性业务。 税前扣除票据审核

55、及会计处理辽宁华阳税务师事务所57如何正确区分混合销售混业经营？如何正确区分混合销售混业经营？v一项销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。纳增值税。特殊情况：特殊情况：销售

56、自产货物并同时提供建筑业销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；应当分别核算货物的销售额和劳务的行为；应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额。非增值税应税劳务的营业额。（目的正确取（目的正确取得发票）得发票）税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所58v本企业与李某签订租赁合同，运输车辆一台，本企业与李某签订租赁合同，运输车辆一台，期限期限2013年年8月月1日至日至2014年年7月月31日，金额日，金额40万元，在此期间运输车辆归本企业使用，李万元，在此期间运输车辆归本企业使用，李某应开具那种发票？某应开具那种发票？vA 工业企业货物销售剪贴发票工业企业货物销售剪贴发票vB

57、 商业企业货物销售剪贴发票商业企业货物销售剪贴发票vC 公路、内河货物运输统一发票公路、内河货物运输统一发票vD 建筑业统一发票建筑业统一发票vE 服务业服务业-租赁业发票租赁业发票 vF 增值税增值税-租赁业发票租赁业发票 ( 正确正确 )税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所59v本企业与李某签订租赁合同，运输车辆一本企业与李某签订租赁合同，运输车辆一台，期限台，期限2013年年8月月1日至日至2013年年7月月31日，日，李某派去李某派去1名司机，按台班工时计价，每台名司机，按台班工时计价，每台班班300元元/小时小时, 按月结算按月结算, 李某应开具那种李某应开具那种发票？发票

58、？vA 工业企业货物销售剪贴发票工业企业货物销售剪贴发票vB 商业企业货物销售剪贴发票商业企业货物销售剪贴发票vC 增值税运输业统一发票增值税运输业统一发票( 正确正确 )vD 建筑业统一发票建筑业统一发票vE 服务业服务业-租赁业发票租赁业发票税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所60第五部分、第五部分、v票据检查中常见问题票据检查中常见问题税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所611、发票名头不合规、发票名头不合规v发票名头应为单位公章全称：发票名头应为单位公章全称：v1.1无名头；无名头；v1.2名头填写不全；名头填写不全；v1.3在名头上涂抹；在名头上涂抹；v1.4未一

59、次性复写。未一次性复写。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所622、发票开具类型错误发票开具类型错误v租赁音响，应为增值税应税服务发票，开具商业货租赁音响，应为增值税应税服务发票，开具商业货物销售发票物销售发票v培训班录像费，应为服务业发票，开具商业货物销培训班录像费，应为服务业发票，开具商业货物销售发票售发票v旅行社开具的旅游业培训费项目发票，企业发生旅旅行社开具的旅游业培训费项目发票，企业发生旅游服务的业务时，应要求旅行社开具营业税游服务的业务时，应要求旅行社开具营业税-服务业服务业-旅游业发票；企业发生培训活动业务时，应要求旅旅游业发票；企业发生培训活动业务时，应要求旅行社开具

60、营业税行社开具营业税-文化体育业文化体育业-其他文化业发票。其他文化业发票。 v根据企业业务类型，直接判断应开具何种类型发票，根据企业业务类型，直接判断应开具何种类型发票，区分主营与兼营，考虑其经营范围。区分主营与兼营，考虑其经营范围。税前扣除票据审核及会计处理辽宁华阳税务师事务所633、购大量的办公家具、低值易耗品、办、购大量的办公家具、低值易耗品、办公用品无明细直接列费用公用品无明细直接列费用v经常大量购买办公家具，无明细一次性列费经常大量购买办公家具，无明细一次性列费用，如一次性购相机用，如一次性购相机30台计入管理费用台计入管理费用-低值低值易耗品摊销。易耗品摊销。v询问，检查入库单、