会计调查报告关于对四川乐山和邦股份有限公司货币资金管理的调查报告讲解

1、社会调查报告题 目：关于对四川乐山和邦股份有限公司 货币资金管理的调查报告院（系） 国际商学院 专业年级 2012级会计一班 学生姓名 学号 指导教师 职称 教授 日 期 2015 年2月14日 目 录一、关于调查单位的基本情况3二、该公司的货币资金管理情况41 该公司对现金实行了严格的管理42 该公司对银行存款实行了严格的管理53 该公司对银行票据实行了严格的管理 64 该公司对货币实行了内部控制7三、该公司存在的问题8四、完善该公司货币资金管理的对策和建议9参考文献10四川乐山和邦股份有限公司的货币资金管理的调查报告重庆工商大学国际商学院2012级会计专业1班 指导老师： 在今年大三的暑假

2、，为了初步接触会计工作在实际中的操作方法，了解社会要求，增加社会竞争力，同时也严于自身素质，培养较强的会计实务能力，我于2015年1月22日至2月8日去到四川乐山市和邦股份有限公司进行了为期半个月的会计实习，主要学习如何对企业的货币资金进行管理。一、 关于调查单位的基本情况四川乐山和邦股份有限公司是一家新兴的化工经营型股份制企业，厂址位于四川省乐山市五通桥区和邦工业园，公路、水运、铁路等交通便利。公司由四川和邦投资集团有限公司投资控股，注册资本3亿元，由四川乐山和邦化工有限公司经股份制改造后整体变更而来，董事长为贺正刚。其下属的两家子公司，四川和邦集团乐山天然气化工有限公司和重庆碱胺实业有限公

3、司，位处成渝经济圈，深具政策优势和区位优势，更加提升了公司的整体实力。四川乐山和邦股份有限公司主营业务为：制造、销售纯碱、氯化铵、液氨、碳酸钙、化工新产品开发；生产工艺中的废气、废渣、废水处理；对外投资；化工技术咨询等。通过不断对现有资源的整合和对新建项目的投资逐步扩大公司规模，截止2007年底，公司总资产已达11.6亿元，年销售收入逾10亿。公司正在兴建中的60万吨/年联碱生产项目预计2009年建成投产，投产后主要产品纯碱、氯化铵的年产能将大幅提高；公司制造能力将跻身于全国制碱行业的前列。在“和谐发展，产业兴邦”的公司理念下，本着公司一贯的“制度、标准、程序”的治厂方针，以及贯彻长期的“服务

4、、质量、价格、交货期、安全”的经营哲学，我们引入了新的竞争战略手段和邦股份企业形象管理（VI）系统。和邦股份企业形象管理（VI）系统，通过全面地对企业视觉所触达的信息沟通载体进行统一的规划与设计，以组织化、系统化的视觉方案，清晰、直观地传达出企业的理念。在加强内部管理、增强企业凝聚力的同时，和邦股份利用视觉传播的有效管理工具，提升其品牌形象，培育其核心竞争力，努力把企业打造成为专业化的、极富竞争力的新型企业，使其朝着既定的战略目标快速发展。我们相信：公司通过对VI的导入，深益于企业自身的意识形态、管理机制、事务效率等诸多方面的规范化，并有利于培育健康的企业文化进而全面增强企业的整体发展实力。二

5、、该公司的货币资金管理情况1、该公司对现金实行了严格的管理（1）该公司专门设立出纳人员1名，负责货币资金的日常业务的管理、核算，该出纳人员在日常工作中严格按照了会计法和公司各项规定开展日常工作，对现金每一笔收支都记账明确。没有利用职务之便，借给员工现金。（2）和邦公司的该名出纳人员遵守了会计法的相关制度，没有同时办理会计稽核、会计档案保管以及涉及收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。对于公司经营过程中，所有涉及现金的收入，该出纳人员都当面清点，并注意辨别现金的真伪，在确定现金金额与应收金额一致的情况下，填开了公司统一印制的现金收款收据给交款方。 （3）该名出纳人员按照了公司内部票据的管理规

6、定，申请领用“现金收款收据”，“现金收款收据”连续编号，在使用过程中，在需作废时应在“现金收款收据”上加盖“作废章”并保留全部联次的情况下，她都是待每本“现金收款收据”用完后到财务经理处定期缴销时备查。（4）该出纳，为了保证现金资产的安全，防止出现被盗损失，严格控制了每日现金的库存量，每天下班前保证现金库存量不超过2万元，超过部分及时解交到公司银行帐户上。且库存现金全部保存在公司的"保险箱"内。库存现金没有随意的放置，都是按照严格的公司规定来完成工作。 （5）对于涉及到现金支付的采购、工资发放、借款暂支等业务时，出纳人员应严格审核报销的各原始凭证是否齐全、是否合法，审核数据

7、的计算是否正确、审核报销的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备，在确认上述事项无误的情况方可以付款，并应取得收款方的收款收据(报销业务除外)。 （6）出纳人员都及时将所有现金的收支业务登记“现金日记帐”，每日应结算当天现金的收、支、存金额，编制“现金日报表”，并与库存现金相核对，及时查找、纠正差异，以确保帐、实相符。每当出现了账实不符的情况时，都做出了及时的处理，查找原因，纠正出现的差异。 （7）每月会计结帐日后，该出纳人员都及时与负责帐务处理的其他会计人员就“现金日记帐”和“现金明细帐”进行了相互核对，并且都基本一致，并编制了“现金核对记录表”，然后交给财务部部长，和

8、另外的三个会计人员，通过三方面人员的签字，确保了帐、帐相符。 (8)出纳人员在工作中配合财务部部长和其他稽查人员随时、不定期地抽查“现金盘点”工作，并确保抽查现金没有差异。2、该公司对银行存款实行了严格的管理（1）该公司严格控制“开户银行”和“开户帐户”的管理，凡是涉及到新增银行帐户或注销银行帐户的，均由出纳人员填写书面的“申请书”，交公司财务部部长审核签字后报公司财务负责人审批后执行。公司的出纳人员及时将所有银行存款的收、支业务按照“银行帐号”进行分类登记“银行存款日记帐”，并每日结算当天“分帐号”的各银行存款的收、支、存金额，编制“银行存款日报表”。 （2）公司出纳人员在接受“转帐支票”、

9、“银行汇票”、“银行本票”的银行票据时，首先审核收取上述银行结算凭证是否得到公司内部的审批，并初步审核上述票据是否真实有效、填写是否齐全，且将收到的上述银行票据及时背书后解交到开户银行，由此可以及时入帐，保证资金的安全。 （3）该公司在处理对于涉及到银行存款支付的采购、预付货款、业务往来款等业务时，出纳人员严格遵照了公司内部的各项管理制度的规定，审核“付款申请单”所附的单据，保证审核的单据合法，审核数据的计算正确、审核付款的审批程序符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字齐备，在确认上述事项无误的情况方下，按照“支票管理制度”规定办理银行付款手续，并取得收款方的收款收据。 （4）该公司规定，其

10、出纳人员不能私自从开户银行索取“银行对帐单”，公司了安排其他会计人员定期到各开户银行领取“银行对帐单”，并由其与出纳人员登记的“银行存款日记帐”进行核对，查找差异并找出原因后，编制“银行余额调节表”并签署姓名和出纳人员签名后交财务部部长备案，上述核对工作原则上一月不得少于一次。 （5）每月会计结帐日后，出纳人员都及时与负责帐务处理的其他会计人员就“银行存款日记帐”和“银行存款明细帐”进行相互核对，在账帐一致的情况下，编制“银行存款核对记录表”，然后交由财务部部长和出纳人员以及会计人员三方签字，最后交给财务经理备案，确保了帐、帐相符。3、该公司对银行票据实行了严格的管理（1）该公司的银行票据是指

11、现金支票、银行转帐支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书等银行统一印制的票据。公司需要使用上述票据时，都是通过财务部部长指定专门人员向开户银行购买，并登记“票据领用单”。出纳人员办理领用手续后，全部移交给出纳人员，并保存于公司的“保险箱”中。 （2）该公司的出纳人员按照公司的要求，对银行印制票据实行了完善的管理，防止了空白票据的遗失和被盗用，在使用过程中出纳人员保存好所有银行票据的留底联(包括因某种原因报废的银行票据全部联次)，以备银行票据使用完毕缴销时登记到“票据领用单”上。 （3）公该司为了加强"银行印鉴章"的控制和管理，在开设“银行帐户”时，在开户银行预留三件“印鉴章”，

12、包括：公司财务专用章、董事长私人印章、出纳私人印章，并且此三枚印章分别交给三人分别保管，其中：该公司财务专用章和董事长私人印章由财务部部长保管；出纳私人印章由出纳自行保管。 （4）公司的出纳人员需要使用“现金支票”提取现金时，都要填写现金领用单，注明用途和金额，交财务经理审批后方能使用“现金支票”提现，如一次提取现金金额超过万元以上的，都要经过公司总经理的审批批准。 （5）公司出纳人员需要使用“银行转帐支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书”等银行票据付款时，严格遵照了公司内部关于采购、预付款、费用报销等管理制度的规定，审核付款的审批手续是否齐全、相关单据是否完整合法、金额计算是否正确，经过审核无

13、误后才对外付款。 （6）公司出纳人员在办理银行票据付款时，除能当时取得合法的、齐全的外，一律需要收款对方提供“收款收据”，以备日后结算、对帐使用，并要求收款对方当事人在“银行票据”的公司留底联次上签署名字。 （7）该公司出纳人员将收取的“银行承兑汇票”及时登记到“银行承兑汇票收入备查薄”，将所有银行承兑汇票的要素在“银行承兑汇票收入备查薄”上列示清楚。并特别关注银行承兑汇票的到期日，以便将到期的银行承兑汇票及时解交到银行兑换资金。同时将银行承兑汇票的贴现、兑换、背书转让等情况一并在“银行承兑汇票收入备查薄”上登记清楚。 （8）该公司出纳人员妥善保管好收到的“银行承兑汇票”，并时刻保证银行承兑汇

14、票的安全，必要时可以委托银行代保管“银行承兑汇票”。出纳人员保证“银行承兑汇票收入备查薄”上登记的数额与实际保存的银行承兑汇票数额相互一致。4、该公司对货币管理实行了内部控制（1）该公司的货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员。货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。（2）出纳员应将每天收支现金数登记在现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付

15、款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。（3）该公司对一些频繁发生的日常小额零星支出，建立定额备用金制度加以控制。确定应建立哪些定额备用金，例如，确定差旅费、工资备用金等。 确定每笔备用金的金额。备用金多少应根据企业的实际情况来确定。通常情况下，除工资备用金外，其他备用金的金额不能过大。备用金金额确定后，它就是一笔固定的金额，任何超过该定额的现金支出均应获得特定的审批。确定备用金的保管人。各备用金的保

16、管人不能同时负责其他备用金、现金收入和支出的审批以及该项备用金的补充和支付记录。备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出。原始凭证应由备用金使用者的审核人签字。在某些情况下，备用金支付必须得到事先批准。当备用金金额在规定数额以下时，备用金保管人可将已支付凭证交财务部门批准后，由出纳按定额补足该备用金。一是保护财务印章的安全。对保管印章的人进行备案，并对每一次使用都作记录，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，严禁未经批准在票据上签章。二是在不使用时，印章必须与支票分开存放。（4）和邦集团中不缺乏许多优秀的会计人员及财务管理人员，但是由于货币资金管理机制的不完善，依然存在资金使用效率低下的

17、问题。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度,但是和邦股份有限公司虽然建立了预算制度,但没有按制度去做,使制度形同虚设,资金的统筹和控制随意性很大,营运资金时而不足、时而过剩,影响正常的经营活动,造成不必要的浪费。三、该公司存在的问题该公司在货币资金内部管理存在的漏洞主要有现金收支业务管理和银行存款收支业务管理两方面。（1）现金收支业务管理存在的漏洞。第一，更改凭证金额，虚构报账内容。会计或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，趁机更改发票、收据上的金额、贪污相应款项，或通过添加和虚构经济业务内容和金额，将现金据为己有。第二，收款不开任何凭据。出纳或收款人员利用经手现金

18、收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有。第三，开出票据不一致。出纳或收款人员开票时利用套写或假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。第四，销毁票据、盗用发票。会计或出纳人员销毁现金收入的票据，从而将票款私吞，或用盗取的发票向客户开票，重复收款或报销。第五，少列、多列总额。出纳或收款人员故意将现金收入或现金支出合计数计错，致使现金收入日记账合计数少于支出日记账合计数，从而将多余库存现金占为己有。第六，现金、支票收入对冲。出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行，在收到相同金额的支票时把支票入行，最后把现金收入的出账联凭证和支票的送行

19、单一起入账，而支票收入的出账联凭证不入账，现金则挪用。当事人采用这种张冠李戴的方式，经常以支票未到账为借口以达到挪用现金的目的。（2）银行存款收支业务管理存在的漏洞 。第一，私自提现、支票套物。会计或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品、物品，不留存根，不记账，将所提现金或所购商品、物品据为己有。第二，涂改银行对账单。出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。第三，私自背书转让，出借支票。财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋

20、取私利。第四，多头开户，套取利息，截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有四、完善该公司货币资金管理的对策和建议1、加强程序化控制货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。出纳或收款员不能既收款又同时负责开发票或收据，应与开票员的职责分离。如果企业规模小，人员配备不齐全，则应有专人负责发票或收据的核对工作。货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。规模较大的企业，出纳员应将每

21、天收支现金数登记在现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作;负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。2、加强货币资金安全性的控制企业的货币资金管理必须实行全面预算管理。预算可以使得企业生产经营活动有序进行，保证企业生产经营活动中的资金

22、收支纳入严格的预算管理程序之中。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格控制在年度财务预算范围内，超预算项目应经过相关报批程序，未履行审批程序追加的项目及费用财务部不得办理资金支付。3、加强内部稽核制度的控制控制方法一般有：加强内部稽核制度，对于业务量少、单笔金额小的单位，可一人复核，对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核;加强审计监督控制，加大内部审计力度可发现一些不合规的货币资金收付情况;强化授权批准控制，授权批准要求单位明确授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，不得超越审批权限。4、应健全效益性控制优化资金结构，提高资金收益，如通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口，或者通过加快资金支付(可降低采购成本)、一定的赊销政策(可提高售价或扩大销量)、参与各种投资，提高收益，降低资金储量;制定科学的信用政策，加速资金周转;加强资金使用管理，减少资金浪费;在筹