学习情境1货币资金业务的核算11110

1、学习领域名称学习情境序号及名称制作者名称：高琼浙江金融职业学院2010年5月企业财务会计企业财务会计企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算银行本票业务银行本票业务的核算的核算 银行汇票业务银行汇票业务的核算的核算 送存库存现金送存库存现金业务的核算业务的核算 银行转账业务银行转账业务的核算的核算 库存现金收入库存现金收入业务的核算业务的核算 库存现金支出库存现金支出业务的核算业务的核算 库存现金提取库存现金提取业务的核算业务的核算 一、学习子情景库存现金业务银行存款业务其他货币资金业务企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算二、职业能力目标1.知识目标 理解现金的管理制度，掌握库

2、存现金收入、支出、提取理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取及清查业务的账务处理流程和基本会计核算方法；理解银行及清查业务的账务处理流程和基本会计核算方法；理解银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送存库存现金、银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务的账务处理流程和基本会计核转账、银行存款期末对账业务的账务处理流程和基本会计核算方法；掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和算方法；掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。基本会计核算方法。 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算二、职业能力目标2. 能力目标

3、 能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票、业务委托书等业务单据；能根据库存现金、银行存款、票、业务委托书等业务单据；能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确的编制记账凭证；能准确的编制银行其他货币资金业务准确的编制记账凭证；能准确的编制银行存款余额调节表；登记现金、银行存款日记账、明细账和总存款余额调节表；登记现金、银行存款日记账、明细账和总账。账。 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算一、明确学习任务账户说明 库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。库

4、存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。监督现金使用的合法性与合理性。 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 本学习子情境引例 20092009年年3 3月月1 1日，杭州恒申有限责任公司（增值税一般日，杭州恒申有限责任公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入3042.

5、003042.00元。公司开户银行是中国工商银行杭州市羊坝头支行，基元。公司开户银行是中国工商银行杭州市羊坝头支行，基本账户账号本账户账号3301180903259133011809032591。 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 工作过程与岗位对照表 岗位岗位部门部门主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据 销售部门销售部门出售产品出售产品取 得 销 售 收取 得 销 售 收入入销售发票销售发票 财会部门财会部门 会计岗位会计岗位 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位编制记账凭证编制记账凭证登记日记账登记日

6、记账收款收据、记收款收据、记账凭证、日记账凭证、日记账账审核销售发票审审核销售发票审核会计凭证核会计凭证登记总账登记总账记 账 凭 证 、记 账 凭 证 、总账总账企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 知识准备 1.现金管理制度企业可用现金支付的款项有：企业可用现金支付的款项有： 职工工资、津贴；职工工资、津贴； 个人劳务报酬；个人劳务报酬； 根据国家规定颁布给个人的科学技术、文化艺根据国家规定颁布给个人的科学技术、文化艺术性、体育等各种奖金；术性、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的各种

7、劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差个员必需随身携带的差旅费；出差个员必需随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算付应通过银行转账结算。使用范围使用范围 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 知识准备 1

8、.现金管理制度限额限额 现金的限额是指为了保证企业日常零现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位际需要核定，一般按照单位3535天日常零天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于地区开户单位的库存现金限额，可按多于5 5天但不超过天但不超过1515天的日常零星开支的需要天的日常零星开支的需要确定。核定后的现金限额，开户单位必须确定。核定后的现金限额，开户单位必须严

9、格遵守，超过部分应于当日终于前存入严格遵守，超过部分应于当日终于前存入银行。需要增加或减少现金限额的单位，银行。需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行申请，由开户银行核定。应向开户银行申请，由开户银行核定。企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 知识准备 1.现金管理制度收支规定收支规定 开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开

10、户银行提付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐坐支支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。开户单位从开户银行提取同时，收支的现金必须入账。开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位账务部现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位账务部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。门负责人签字盖章，

11、并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合国家统一的会计批准后予以支付。此外，不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库白条顶库”；不准；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和

12、个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存公款私存”，不，不得设置得设置“小金库小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。将按照违规金额的一定比例予以处罚。 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 知识准备 2.现金的核算 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况

13、，企业应当设置企业应当设置“库存现金库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。库存现金的金额。 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分账核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人存现金的总分账核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发性顺序逐笔登记。每日终了，员根据收付款凭证，按照业务发性顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支

14、应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 职业判断与业务操作 1 1设置设置“库存现金库存现金”账户。企业出纳人员李晓开设库账户。企业出纳人员李晓开设库存现金的日记账，填

15、写账簿启用登记及交接表，登记期初存现金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。余额。 2 2计算增值税销项税金。计算增值税销项税金。不含税销售收入不含税销售收入= =含税销售收入含税销售收入/ /（1+17%1+17%）=3042/=3042/（1+17%1+17%）=2600=2600（元）（元）增值税销项税金增值税销项税金= =不含税销售收入不含税销售收入17%=260017%=260017%=44217%=442（元）（元） 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 职业判断与业务操作 3 3记录经

16、济业务。记录经济业务。企业出纳人员根据审核无误的商业企业出纳人员根据审核无误的商业零售发票，确认产品的零售收入，零售发票，确认产品的零售收入，“库存现金库存现金”增加记借增加记借方，方，“主营业务收入主营业务收入”增加记贷方。会计分录：增加记贷方。会计分录： 借：库存现金借：库存现金 3042.00 3042.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2600.00 2600.00 应交税费应交税费应交增值税（销项税金）应交增值税（销项税金） 442.00 442.00 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 典型

17、任务举例 任务任务1 1：20092009年年3 3月月2 2日，企业销售部门王云因公赴广州出日，企业销售部门王云因公赴广州出差，预借差旅费差，预借差旅费50005000元。元。 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 任务分析 任务任务1 1： 员工预借的差旅费，员工预借的差旅费，“其它应收款其它应收款”增加记借方，增加记借方，“库存现金库存现金”减少记贷方。减少记贷方。借：其他应收款借：其他应收款 5000.00 5000.00 贷：库存现金贷：库存现金 5000.00 5000.00 企业经济业务核算学习情

18、景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 任务任务2 2：20092009年年3 3月月1818日，杭州恒申有限责任公司因零星支日，杭州恒申有限责任公司因零星支付需要，出纳人员李晓从开户银行提取付需要，出纳人员李晓从开户银行提取30003000元现金。元现金。 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 任务分析 任务任务2 2： 企业从银行提取现金，企业从银行提取现金，“库存现金库存现金”增加记借方，增加记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。借

19、：库存现金借：库存现金 3000.00 3000.00 贷：银行存款贷：银行存款 3000.00 3000.00企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 任务任务3 3：20092009年年3 3月月1010日，销售人员王云出差归来报销差旅日，销售人员王云出差归来报销差旅费，向出纳人员李晓递交费，向出纳人员李晓递交“差旅费报销单差旅费报销单”，其中广州，其中广州杭州机票两张，计杭州机票两张，计38003800元，市内交通费元，市内交通费300300元，住宿费元，住宿费10001000元，邮电办公费元，邮电办公费15

20、0150元，伙食补贴元，伙食补贴3535元一天，共元一天，共8 8天，天，总计总计280280元，报销总额元，报销总额55305530元。元。 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 任务分析 任务任务3 3： 企业业务员报销差旅费，按实际报销金额借记企业业务员报销差旅费，按实际报销金额借记“管理管理费用费用”，按实际借出的现金贷记按实际借出的现金贷记“其它应收款其它应收款”，按实际，按实际补付的现金贷记补付的现金贷记“库存现金库存现金”。 借：管理费用借：管理费用 5530.00 5530.00 贷：其他应收款

21、贷：其他应收款 5000.00 5000.00 库存现金库存现金 530.00 530.00企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 本学习情景小结 业务内容业务内容会计处理会计处理收到零星产品销售收入收到零星产品销售收入借：库存商品借：库存商品 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税（销项税金）应交增值税（销项税金）从银行提取现金从银行提取现金借：库存现金（按支票存根记载的金额）借：库存现金（按支票存根记载的金额） 贷：银行存款贷：银行存款职职工工差差旅旅费费预支出差费用预支出差费用借：其他

22、应收款等（按实际借出金额）借：其他应收款等（按实际借出金额） 贷：库存现金贷：库存现金收到交回的剩余款收到交回的剩余款借：库存现金（按实际收回的现金）借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）贷：其他应收款（按实际借出的现金）补报不足的费用补报不足的费用借：管理费用（按应报销的金额）借：管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）贷：其他应收款（按实际借出的现金） 库存现金（按实际补付的现金）库存现金（按实际补付的现金）企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.1 1.1

23、 库存现金业务的核算库存现金业务的核算 思考题1 1请问实际业务处理中，为何需要出纳、会计分别登记请问实际业务处理中，为何需要出纳、会计分别登记日记账、明细账。日记账、明细账。 2 2请问企业是否可以直接将销售收取的现金用于零星请问企业是否可以直接将销售收取的现金用于零星业务的支出。业务的支出。 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算明确学习任务账户说明 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款

24、、取款以及各种收支转账业务运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。的结算。企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.2 1.2 银行存款业务的核算银行存款业务的核算 本学习子情境引例 20092009年年4 4月月1010日，出纳人员李晓将杭州恒申有限责任公日，出纳人员李晓将杭州恒申有限责任公司一笔销货款司一笔销货款55905590元，连同现金交款单一并送存银行。公司元，连同现金交款单一并送存银行。公司开户银行是中国工商银行杭州市羊坝头支行，基本账户账号开户银行是中国工商银行杭州市羊坝头支行，基本账户账号33011809032591330118

25、09032591。 企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.2 1.2 银行存款业务的核算银行存款业务的核算 工作过程与岗位对照表 岗岗 位位部部 门门主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据 销售部门销售部门出售产品出售产品签订合同签订合同销售发票销售发票销售合同销售合同 财会部门财会部门 会计岗位会计岗位 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位送存现金送存现金编制记账凭证编制记账凭证登记日记账登记日记账现金交款单、现金交款单、记账凭证、日记账凭证、日记账记账审核会计凭证审核会计凭证登记总账登记总账记账凭证、总记账凭证、总账账企业经济业务核算学习情景1 货币资金业务的核算学习子情境学习子情境 1.2 1.2 银行存款业务的核算银行存款业务的核算知识准备 银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。企银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。存款的总分类核算和明细分类核算。 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账，根据收、付款凭证，按照业务的发生顺银行存款日记账，根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额